淺談我國高校財務審核工作存在的問題及對策

劉秋河

摘要：進入21世紀以來，隨著我國經(jīng)濟形勢全球化發(fā)展的不斷變化，作為技術力量源泉的高等學校參與社會經(jīng)濟活動的力度正在加強。隨著這種新的經(jīng)濟形式的不斷發(fā)展，高校財務部門對于財務審核崗位的要求也相應的會有所提高。文章基于高校財務審核的內容，分析了當前我國高校財務審核工作當中存在的一些問題，并針對相應的問題提出了對策。

關鍵詞：高校;財務審核工作;資金

進入21世紀以來，隨著高等教育的飛速發(fā)展，高校內部的管理體制有了相應的變化。當前我國高校在辦學的主導權上有了明顯的增大，至于辦學資金的籌資渠道更是多樣化了。隨之就會出現(xiàn)高校資金的多向化和規(guī)范法等問題，也就給高校財務審核工作帶來了新的探討內容。財務部門的財務審核是我國高校財務管理中最基礎的工作，其管理水平的高低直接影響黨和國家各項財經(jīng)政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行力度。本文基于高校財務審核的內容，分析了當前我國高校財務審核工作當中存在的一些問題，并針對相應的問題提出了對策。

一、高校財務審核的內容

高校財務部門設有審核員這個職位，主要的工作就是審核制證各項借款、支出以及往來款項。在進行審核時要注意：（1）要對原始憑證的填寫日期進行審查。通常來說，完成經(jīng)濟業(yè)務都會獲得原始憑證，而必須將原始憑證交給財務部門，進行報銷。不過在具體操作時，總會出現(xiàn)已經(jīng)過期的原始憑證，這不利于確保會計信息質量。（2）要核對原始憑證金額以及單價的真實性。如果原始憑證缺乏真實性，在價格方面填寫的不是偏高就是偏低，金額的計算也不是很準確。必須查看原始憑證上面記載的金額、數(shù)量、單價以及小計等是否有偽造、挖補、刮擦或者是涂改等現(xiàn)象。（3）還要檢查原始憑證是否合法。這里所說的合法，是指票據(jù)合法、經(jīng)濟業(yè)務合法以及兩者之間的搭配是否合法。首先講經(jīng)濟業(yè)務合法。憑證上記載的經(jīng)濟業(yè)務不但要符合國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，還要符合學校的規(guī)章制度。其次來講票據(jù)合法。審查外來原始憑證，需要確定其是不是稅務部門、財政部門統(tǒng)一監(jiān)制通用的收據(jù)、發(fā)票以及車船票等憑證。審查自制原始憑證，需要確定其和單位部門規(guī)定是否符合，而且這種原始憑證還必須具備經(jīng)辦單位領導或者是指定人的簽名或者蓋章，還要有業(yè)務專用章。最后講票據(jù)和經(jīng)濟業(yè)務兩者的搭配合法。經(jīng)濟業(yè)務種類不同，原始憑證也是不同的，業(yè)務內容需要和業(yè)務憑證相互符合。（4）檢查原始憑證的完整性。對于原始憑證來說，每一個項目都要依次填寫，不可以出現(xiàn)錯誤、遺漏、重復以及不清晰的情況。還要檢查附件以及審批手續(xù)的完整性，必須有領導、驗收人等相關人員的簽字。審查審批程序的正規(guī)性，是否有超越權限的行為。

二、當前高校財務審核工作中存在的問題分析

（一）財務審核工作人員綜合素質偏低

現(xiàn)階段，高校財務管理在內容、環(huán)境以及手段等方面都處于不斷的變化當中，這就要求負責報銷審核的人員具有較高的綜合素質以及修養(yǎng)。報銷審核人員不但要熟悉財務管理以及會計等相關的專業(yè)常識，還要了解稅收、證券、審計、金融等知識。但是在實際中，報銷審核人員所掌握的知識還比較少，而且還不能充分的學習專業(yè)知識、會計相關理論、高校發(fā)展歷史以及法律等知識，所以在工作時，缺乏主動性和積極性。

（二）財務審核崗位獨立性差

財務審核在性質上屬于一般的基層崗位，工作人員會受制于上級領導以及社會關系，進行審核時會受到多方的影響，特別是上級的影響最顯著，這消減了財務審核工作的獨立性，如果上層領導私下交流，而本部門的領導也缺乏原則性，就會造成很多超標的、不符合標準的票據(jù)蒙混過關。

（三）存在信息不對稱

高等教育逐步的走向現(xiàn)代化，這就要求高校實行信息化，而有關財務信息化含義是把會計信息看成是管理信息資源，在采取最近的信息技術，構建起會計和技術相互融合的當代會計信息體系。高校財務管理會落實到很多部門，這里以工資管理舉例說明，會涉及到人事、水電、財務等很多職能部門，但是這些部門很難實現(xiàn)有效的交流，沒有統(tǒng)一的信息平臺，這就將高校信息管理孤立了起來。高校財務和很多方面有關系，例如政府財政體系、國稅系統(tǒng)、地稅系統(tǒng)以及各大銀行等，不過目前的業(yè)務還屬于信息發(fā)布的程度，而范圍也僅僅是學校內部，很難實現(xiàn)和其他資源的信息共享以及數(shù)據(jù)對接。

（四）財務部門相關工作沒有進行自查自糾

領導在審批經(jīng)費報銷時，主要把握全局，例如，想要策劃一個活動，要事先確定報銷的比例，接下來用什么發(fā)票來湊數(shù)，主要由經(jīng)辦人決定，領導很少過問，在高校里面經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的情況，而票據(jù)是否具有合法性、真實性以及合理性，主要是依靠財務審核人員來確定，在這個環(huán)節(jié)因為會受到很多方面的影響，就很容易出現(xiàn)違規(guī)票據(jù)蒙混過關的現(xiàn)象。因為財務審核這項工作，任務量是很大的，但是人員不夠，而且憑證自查需要一定的時間和精力，因此大部分高校不會進行憑證自查。即便是進行了票證自查，也是在上級的督促下開展的。

三、對高校財務審核工作的建議

（一）加強學習，提高自身素質

目前，世界經(jīng)濟已經(jīng)走向了一體化，知識經(jīng)濟開始發(fā)揮重要作用，會計理論、管理理論、計算方法以及業(yè)務實踐也在不斷的前進。對于審核人員來說，必須高瞻遠矚，與時俱進，絕不可以固步自封，要不斷的拓展自身的知識面，積極主動的學習先進理念，開闊眼界。保證國家資金可以合法、合理、合規(guī)的投入，要具備一定的政治覺悟，了解國家的法律制度，例如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國預算法》、《高等學校財務制度》、《高等學校會計制度》等。審核人員可以通過各種方式進行學習，對于新問題、新知識，要深入的研究，將自身的理論水平提高上來，還要將這些理論知識很好的應用到實際當中，成為一個合格的審核人員，依照法律進行操作。

（二）加強高校財務知識的宣傳

高校科研教學工作想要順利的開展，必須有穩(wěn)步運行的財務工作做支撐，而財務工作也是高校做出重大決策的依據(jù)，決定了高校資源的合理配置。因此，高校有關負責人不應該將財務審核看成是簡單的取錢以及報賬等活動，而是要提高認識，了解財務工作的重要性，可以保證科研教學工作順利的展開。高校需要利用各種手段，大力宣傳財務科學化、規(guī)范化以及精細化管理的必要性，單位負責人也要定期學習黨和國家的有關法律政策，掌握財務法律規(guī)章的常識，確保單位負責人可以了解法律，依法辦事，這樣有利于高校管理預算編制，靈活的進行管理，嚴格執(zhí)行部門預算、提高管理水平、加大監(jiān)督力度、科學合理的使用資金，方便財務審核工作的順利開展。

（三）建立嚴格內部牽制制度

應該建立嚴格的內部牽制制度。在制度當中應該明確相關經(jīng)濟業(yè)務人員的崗位職責，以及相關的會計從業(yè)人員的崗位職責，并對有關聯(lián)關系的崗位進行分離，對其實施崗位分離、相互制約的程序。對于原始憑證要首先經(jīng)過會計主管審核，然后經(jīng)過制單審核監(jiān)督環(huán)節(jié)，對審核并經(jīng)過批準的原始憑證編制記賬憑證;再進行復核記賬監(jiān)督環(huán)節(jié)，對記賬憑證的處理及其所附原始憑證按照會計制度及其財經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章進行復審，不符合規(guī)定的不得入賬;最后會計主管再次對上述各個環(huán)節(jié)進行審核。即對原始憑證的完整性、真實性、時效性等是否符合會計制度、《會計法》及政策法規(guī)進行審核，為明確各自責任，在每一審核環(huán)節(jié)完成后，各自簽章。

（四）定期在內部開展自查自糾工作

要按照一定的期限回看憑證，主要包含兩個內容，分別是審核人員自己回看，以及相關崗位人員交叉回看，這種做法有利于進一步提高正確性。如果通過自查發(fā)現(xiàn)憑證有問題，必須給予關注，并且進行糾正，防止以后的工作再發(fā)現(xiàn)相似的問題。其實從某種意義上來說，這種方法對相關工作人員起到了保護的作用，因為通過自查發(fā)現(xiàn)錯誤，可以內部進行改正，而如果是被第三方審計發(fā)現(xiàn)錯誤，會讓高校以及教職員工處于不利的地位。

四、結語

綜上所述，高校財務審核工作非常重要，不僅要求工作人員需要有扎實的會計專業(yè)理論知識和會計業(yè)務技能，更是需要有較強的政策觀念、職業(yè)道德水平及服務意識。通過加強高校財務審核，促進高校經(jīng)濟運行的規(guī)范和高效，以提高學校的經(jīng)濟效益及財務管理水平，對推動我國高等教育事業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。

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（作者單位：云南財經(jīng)大學財務處）