修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題與對(duì)策

譚青菁

[摘要]集團(tuán)如何進(jìn)行有效的內(nèi)部控制是企業(yè)在整個(gè)運(yùn)營管理過程中的一個(gè)重要內(nèi)容。如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)施有效管理，尤其是會(huì)計(jì)管理，以提高企業(yè)的效益，使企業(yè)能夠更加持續(xù)、穩(wěn)固的發(fā)展，這是企業(yè)集團(tuán)面臨的最根本問題。本文主要針對(duì)修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和對(duì)策進(jìn)行了分析。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)；內(nèi)部控制；監(jiān)督；運(yùn)營管理

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.146

1 修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的取得的成績

修正藥業(yè)集團(tuán)于1995年5月成立到今天，經(jīng)過了10年的發(fā)展，到目前為止已經(jīng)形成了一套比較完善的內(nèi)部控制體系，斯達(dá)舒、唯達(dá)寧等是集團(tuán)的代表性產(chǎn)品。同時(shí)，修正藥業(yè)集團(tuán)也是集中成藥、化學(xué)制藥、生物制藥的科研生產(chǎn)營銷、藥品連鎖經(jīng)營、中藥材標(biāo)準(zhǔn)栽培于一體的大型現(xiàn)代化民營制藥企業(yè)。在突出藥品主業(yè)同時(shí)進(jìn)軍健康產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)，實(shí)行多元化發(fā)展，也逐步走向世界，與俄羅斯、韓國等許多國家都進(jìn)行了合作，集團(tuán)下轄76個(gè)全資和控股子公司，有員工10萬余人，建筑面積166萬平方米，資產(chǎn)總額數(shù)百億元，是中藥現(xiàn)代化的標(biāo)志性企業(yè)。

白2000年起，連續(xù)6年在吉林省醫(yī)藥企業(yè)綜合排序中位居榜首，2004年在全國中藥企業(yè)利潤排序中躍升為第一名。是吉林省藥業(yè)龍頭和民營企業(yè)第一納稅大戶。同時(shí)，修正藥業(yè)集團(tuán)的高層管理深刻意識(shí)到先進(jìn)管理理念的重要性，集團(tuán)建立起了一套完善并能有效運(yùn)行的管理體系，修正藥業(yè)集團(tuán)選定了中國制藥行業(yè)第一質(zhì)量監(jiān)管軟件品牌——飛企軟件的FE制藥質(zhì)量控制系統(tǒng)（FE LIMS）?？梢詭椭髽I(yè)按照新版CMP標(biāo)準(zhǔn)在降低成本的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)具備良好的生產(chǎn)設(shè)備、合理的生產(chǎn)過程、完善的質(zhì)量管理和嚴(yán)格的檢測系統(tǒng)，以確保最終的產(chǎn)品質(zhì)量符合法規(guī)要求。為修正藥業(yè)的質(zhì)量管理提供有力保障。此次雙方的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，也將為修正集團(tuán)中藥現(xiàn)代化建設(shè)乃至實(shí)現(xiàn)中藥國際化，奠定下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

但是在21世紀(jì)的今天，在取得可佳的成績時(shí)，卻不能忽視企業(yè)存在的內(nèi)部資金控制、安全生產(chǎn)、運(yùn)營管理等不足，在這個(gè)特殊時(shí)期，既面臨機(jī)遇，也面臨著挑戰(zhàn)。企業(yè)集團(tuán)的管理模式也受到了極大的考驗(yàn)，面對(duì)當(dāng)今復(fù)雜多變的國際環(huán)境和形式，企業(yè)現(xiàn)有的管理控制模式必須加以完善和調(diào)整，從而適應(yīng)新形勢的變化。

2 當(dāng)前修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的不足

（1）企業(yè)內(nèi)部的資金控制體系不完善，在現(xiàn)在的新形勢下，企業(yè)的資金控制尤為重要，因?yàn)槠髽I(yè)的資金不僅僅是來自于銷售貨物和偶然所得，還來自于股東的投資及其他融資。所以企業(yè)內(nèi)部的資金控制的恰當(dāng)與否決定著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和走勢，雖然現(xiàn)在該企業(yè)也在極力地采取一系列積極的措施，但是在當(dāng)前，采取的政策都太保守，主要是在極力地壓縮采購和銷售的成本，這樣就不能完整的控制好企業(yè)內(nèi)部的資金?？捎行I(yè)務(wù)員當(dāng)手里拿著少則幾萬，多則上百萬元的貨款時(shí)，往往心動(dòng)，繼而引發(fā)一系列的經(jīng)濟(jì)案件。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年在修正藥業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件都在100起上下，給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。2012年到現(xiàn)在，修正藥業(yè)報(bào)給公安機(jī)關(guān)，挪用資金、職務(wù)侵占兩類案件有100起左右。到目前為止，公安機(jī)關(guān)已偵破60多起。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，60多起案件共為修正藥業(yè)集團(tuán)挽回直接經(jīng)濟(jì)損失1000多萬元，隨著國家政策的完善，只有集團(tuán)管理者提高防范意識(shí)，積極采取有關(guān)防范措施，才能將損失降到最低，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的資金體系也應(yīng)該規(guī)范化，完整化。

（2）安全生產(chǎn)監(jiān)管體系不嚴(yán)謹(jǐn)，安全生產(chǎn)，安全監(jiān)管不論在哪個(gè)時(shí)期都是企業(yè)特別關(guān)注的，雖然集團(tuán)引進(jìn)了比較先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)線也有人員進(jìn)行層層監(jiān)督，但是力度仍然不夠，在2012年4月，國家食品藥品監(jiān)督管理局通報(bào)，修正藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司批號(hào)為100906的芬布芬膠囊和批號(hào)為111010、110114的酚咖麻敏膠囊鉻含量超標(biāo)，超標(biāo)幅度為75%和100%。

可以看出，現(xiàn)有的安全管理制度和體系并不能完全適應(yīng)新的運(yùn)行模式；隨著社會(huì)對(duì)安全及安全保健和治療的關(guān)注程度的不斷加強(qiáng)，國家的法律體系也在不斷完善和發(fā)展，安全體系和制度必須保持與現(xiàn)有法律體系的一致性。

（3）集團(tuán)的運(yùn)營管理還有待提高，一個(gè)在1995年即將瀕臨倒閉的小廠到現(xiàn)在的成績，是非常不容易的。修正藥業(yè)的生產(chǎn)銷售班組建設(shè)是比較甲-的企業(yè)，開展標(biāo)準(zhǔn)化班組建設(shè)以來，集團(tuán)在運(yùn)營管理方面得到了很大的提高，大家在運(yùn)行管理等多方面都有了標(biāo)準(zhǔn)，如：操作與作業(yè)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、銷售代理標(biāo)準(zhǔn)等，這些標(biāo)準(zhǔn)是衡量管理是否達(dá)到目標(biāo)的基礎(chǔ)和依據(jù)，通過開展生產(chǎn)班組建設(shè)，管理確實(shí)提高了，但是缺乏一個(gè)完善規(guī)范的考核體系，生產(chǎn)的多與少，銷售業(yè)績的高與低都是一樣的，這樣嚴(yán)重影響了人員生產(chǎn)和銷售的積極性。

3 修正藥業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 完善資金內(nèi)部監(jiān)督體系

集團(tuán)內(nèi)部的資金監(jiān)督離不開一個(gè)完善的制度，在不同的歷史時(shí)期，既要制定出不同而又要適合集團(tuán)的籌資和投資決策，集團(tuán)應(yīng)該利用財(cái)務(wù)分析技術(shù)，從企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，選擇合適的商業(yè)信用政策。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)性資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款追回與否，直接關(guān)系著企業(yè)的資金運(yùn)營。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，只注重事后的強(qiáng)行收賬，沒有進(jìn)項(xiàng)適當(dāng)?shù)目刂疲缓鲆晳?yīng)收賬款的流動(dòng)性和成本賬目的核算。

在針對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的問題，必須建立一套符合自身發(fā)展的管理制度，實(shí)行應(yīng)收賬款的全面信息管理。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款形成進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)行事前、事中和事后控制相結(jié)合的應(yīng)收賬款管理制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使集團(tuán)資金有專人進(jìn)行管理。隨著經(jīng)濟(jì)及信息技術(shù)的發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的實(shí)施使財(cái)務(wù)集中管理成為可能，使用信息化也可實(shí)觀資源共享，解決集團(tuán)內(nèi)資金在產(chǎn)、供、銷等環(huán)節(jié)的有效使用與銷售等資源配置。真正實(shí)現(xiàn)公司資金的統(tǒng)一調(diào)度和安排，提高資金使用效率，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2從本質(zhì)上做到安全生產(chǎn)，安全監(jiān)督

安全生產(chǎn)是在各個(gè)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)階段，充分考慮到其運(yùn)行時(shí)可能發(fā)生的事故和存在的不安全因素，在研究和設(shè)計(jì)階段能夠有效把控，在藥品的成型和投入市場階段時(shí)，能夠做好相應(yīng)的控制監(jiān)督，使質(zhì)量達(dá)到最優(yōu)化。同時(shí)采用科學(xué)手段，將藥品的生產(chǎn)融入安全管理安全系統(tǒng)，然后進(jìn)行相應(yīng)安全檢查控制制度。

安全生產(chǎn)要以事故預(yù)測為基礎(chǔ)，通過分析針對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)中最弱的環(huán)節(jié)，從而制定控制措施。在現(xiàn)代安全管理中，必須以科學(xué)的管理手段，達(dá)到排除安全隱患，保障安全生產(chǎn)的目的。注重實(shí)際與實(shí)效，強(qiáng)化教育培訓(xùn)安全管理工作。同時(shí)提高管理者和生產(chǎn)者對(duì)安全教育的認(rèn)識(shí)，真正把安全教育擺到重點(diǎn)位置。既要通過安全培訓(xùn)、常規(guī)性安全教育，又要充分發(fā)揮安全會(huì)議、安全討論、安全活動(dòng)的作用，全面強(qiáng)化安全工作，創(chuàng)造良好的安全生產(chǎn)氛圍。

3.3進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)的運(yùn)營管理

（1）實(shí)施人才引進(jìn)的戰(zhàn)略。目前，修正藥業(yè)集團(tuán)從國外引進(jìn)各類專業(yè)技術(shù)人員已達(dá)300多人，其中包括了國內(nèi)外專家，中科院院士等。同時(shí)集團(tuán)也建立了第一個(gè)博士后工作站，它的建立，標(biāo)志著修正藥業(yè)集團(tuán)的人才引進(jìn)進(jìn)入一個(gè)新臺(tái)階。也為集團(tuán)的整個(gè)運(yùn)營奠定了基礎(chǔ)。只有有了高技能和高素質(zhì)人才，大家的積極性和創(chuàng)造性才能夠得到前所未有的激發(fā)，集團(tuán)也才能更好地運(yùn)營。

（2）樹立正確的領(lǐng)導(dǎo)和員工意識(shí)。集團(tuán)應(yīng)該在吸收內(nèi)外部經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，持續(xù)完善企業(yè)的生產(chǎn)管理模式，加大宣傳力度，營造良好的內(nèi)控氛圍。引導(dǎo)各級(jí)管理層牢固樹立誠信經(jīng)營理念，以科學(xué)的發(fā)展觀高度重視員工。在實(shí)際工作中做好帶頭作用，不斷的更新企業(yè)生產(chǎn)，帶領(lǐng)集團(tuán)的員工做一個(gè)誠實(shí)守信的人，為建設(shè)更好的集團(tuán)而努力。

（3）建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系。科學(xué)高效的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系對(duì)企業(yè)進(jìn)一步提升內(nèi)控水平至關(guān)重要。注意集團(tuán)層面的職責(zé)分離，在集團(tuán)內(nèi)部，分管財(cái)務(wù)和審計(jì)，投資和采購等工作的領(lǐng)導(dǎo)要相對(duì)分離。在分公司，逐步配備有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的總會(huì)計(jì)師，分管財(cái)務(wù)等相關(guān)工作。制定合理的公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度發(fā)展目標(biāo)。積極而合理的年度目標(biāo)能夠促使企業(yè)有效承接戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。建立年度和任期、短期和長期配套的考核機(jī)制。同時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的考核機(jī)制上要注意年度和任期、短期和長期指標(biāo)的有效配套和銜接，避免下屬企業(yè)利用調(diào)整會(huì)計(jì)賬期，實(shí)現(xiàn)大小年等方式手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。提升內(nèi)部控制水平。同時(shí)還要把好采購到出產(chǎn)的監(jiān)督關(guān)，在平時(shí)采購中，要進(jìn)行層層監(jiān)督，供給部門和檢驗(yàn)部門及銷售部門相分離，每道工序都要按法定舉行驗(yàn)證，最后不合格的產(chǎn)品不能入庫，不能出廠。

3.4建立反舞弊機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

有效的反舞弊機(jī)制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。修正藥業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立健全明確的反舞弊機(jī)制，明確審計(jì)、監(jiān)察等有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)制，規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程序，建立情況通報(bào)和相應(yīng)的批評(píng)制度，及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效、從而影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)代的企業(yè)集團(tuán)管理中，安全管理是一項(xiàng)長期復(fù)雜艱巨的工作，必須運(yùn)用科學(xué)管理的管理手段、管理方法，提高全員的責(zé)任認(rèn)知意識(shí)，培養(yǎng)獨(dú)具特色的企業(yè)安全文化，才能真正使安全管理水平上升一個(gè)新臺(tái)階。因此，在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制中要引入多種適合自身發(fā)展的管理機(jī)制，發(fā)揮每個(gè)人的力量，提高整個(gè)組織的安全工作管理績效；增強(qiáng)管理組織的應(yīng)變能力；以提高各級(jí)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)能力；促進(jìn)組織內(nèi)成員素質(zhì)的提高；從而促使企業(yè)自身的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。