淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

劉欣

摘要：銀行會(huì)計(jì)是銀行運(yùn)行過(guò)程中至為關(guān)鍵的一環(huán)，其存在著一定的工作風(fēng)險(xiǎn)。為了使得商業(yè)銀行能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，就需要商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文主要分析了目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并因此提出了有針對(duì)性的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

我國(guó)近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的樞紐，也就是商業(yè)銀行系統(tǒng)也在發(fā)生著較為深刻的變革。但是同時(shí)商業(yè)銀行也面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，銀行企業(yè)的兼并和倒閉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了尋求自己的生存之地，就需要銀行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng)，需要對(duì)會(huì)計(jì)不規(guī)范的行為進(jìn)行約束。

一、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1. 票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。目前隨著市場(chǎng)交易的頻率和額度的增加，因此支付的數(shù)量就在呈現(xiàn)直線上升的趨勢(shì)，在支付過(guò)程中產(chǎn)生的票據(jù)，就會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)主要是體現(xiàn)在票據(jù)填寫(xiě)信息的不清楚，就會(huì)造成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；銀行內(nèi)部人員在結(jié)算過(guò)程中的違規(guī)操作也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；逐漸增多的票據(jù)犯罪也會(huì)給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 會(huì)計(jì)審核與報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作者每天面臨著大量的審核工作，在審核過(guò)程中，處理資產(chǎn)、負(fù)債以及中間業(yè)務(wù)的時(shí)候，每天就會(huì)經(jīng)受大量的現(xiàn)金支付、賬戶登錄以及結(jié)算等，這些資金流動(dòng)的過(guò)程都會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行報(bào)表編制的時(shí)候，其是會(huì)計(jì)工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，但是往往會(huì)使得報(bào)表的數(shù)據(jù)不真實(shí)，這樣就造成了銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3. 銀行內(nèi)部控制產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行系統(tǒng)中為了盡量降低遇到的風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)制定一系列規(guī)范的操作來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)工作者的行為進(jìn)行約束，但是這些制度在現(xiàn)實(shí)生活中往往很難落實(shí)到實(shí)處，會(huì)計(jì)工作者往往會(huì)出現(xiàn)身兼數(shù)職的現(xiàn)象，這樣就會(huì)造成業(yè)務(wù)上的重疊，從而難以起到相互監(jiān)督的作用，這樣就造成了銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)力度的增大。我國(guó)目前正在進(jìn)行著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，改革的力度在不斷加大。但是由于銀行是國(guó)有企業(yè)，在其發(fā)展過(guò)程中，有著很濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背景，盡管要推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，但是并不是短時(shí)期內(nèi)能夠完全將計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的體制和模式完全拋開(kāi)的。我國(guó)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也不平衡，市場(chǎng)上對(duì)銀行系統(tǒng)的管理還沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在市場(chǎng)需求和資本吸收之間還沒(méi)有形成較好的平衡點(diǎn)，因此商業(yè)銀行在吸收了大量的社會(huì)資金以后，不能夠?qū)ζ骄麧?rùn)率進(jìn)行合理調(diào)節(jié)分配，這樣就容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。此外，資金管理制度的不完善，不合法的企業(yè)大量出現(xiàn)，這樣也增加了商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 銀行內(nèi)部人員的違規(guī)操作。目前銀行內(nèi)部人員的違規(guī)操作主要是體現(xiàn)在：不規(guī)范的開(kāi)戶，造成會(huì)計(jì)項(xiàng)目濫用；開(kāi)戶時(shí)的證明力度和審核系統(tǒng)不完善，因此就造成企業(yè)無(wú)法完成對(duì)賬的現(xiàn)象；內(nèi)部進(jìn)行隨意開(kāi)票，造成了虛假證明的泛濫；隨意對(duì)余額和報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行改正。更嚴(yán)重的是，一些銀行的內(nèi)部人員在開(kāi)票的時(shí)候，喜歡做假賬，這樣在無(wú)形之中就造成了虛假成本低的增加，增大了銀行的抵御風(fēng)險(xiǎn)，造成了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)損失。

3. 銀行管理制度的落后。在對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)進(jìn)行審核的時(shí)候，往往是以存款數(shù)量的考核，因此在制定管理制度的時(shí)候，往往過(guò)于注重基層建設(shè)，因此造成了銀行的經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程的不完善，而且往往會(huì)缺乏監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)，這樣就造成會(huì)計(jì)工作者的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較差，違規(guī)操作的現(xiàn)象十分突出，久而久之，就對(duì)銀行的發(fā)展產(chǎn)生了很大的風(fēng)險(xiǎn)。而且目前銀行系統(tǒng)中缺乏激既懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)又了解電算化的綜合性人才，因此就造成了電子數(shù)據(jù)庫(kù)管理的不完善，這樣就影響了銀行的正常的資金流動(dòng)。

4. 銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)低下。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在近年來(lái)得到的迅速的發(fā)展，會(huì)計(jì)從業(yè)者也在大量的增加，但是這些人才的整體素質(zhì)卻并不統(tǒng)一，這樣就間接造成了銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。目前銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)從業(yè)者往往都是過(guò)于關(guān)注個(gè)人業(yè)務(wù)的發(fā)展，卻并不對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式進(jìn)行了解，這樣就造成了銀行工作人員的素質(zhì)的偏低。此外，一些銀行會(huì)計(jì)工作者甚至?xí)狈Ρ匾膶I(yè)知識(shí)、電算化知識(shí)以及操作能力，缺乏工作責(zé)任心和必要的法律知識(shí)，這樣就造成了銀行風(fēng)險(xiǎn)的增加。

三、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1. 加強(qiáng)銀行的內(nèi)部管理。要使得銀行抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng)，最為關(guān)鍵的就是銀行自身要加強(qiáng)內(nèi)部的管理。要了解銀行風(fēng)險(xiǎn)和管理之間的關(guān)系，然后對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者以及資金進(jìn)行有效的管理。并且要加強(qiáng)監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)，要盡量避免交叉任職的現(xiàn)象，這樣就能夠有效防止在監(jiān)督工作時(shí)出現(xiàn)的相互包庇的現(xiàn)象，這樣不僅能夠使得管理工作條理化，并且能夠大大提升會(huì)計(jì)工作者的工作效率。在進(jìn)行管理的時(shí)候，要堅(jiān)持責(zé)任分化清晰的原則，這樣就能夠使得整個(gè)銀行系統(tǒng)處于一種既獨(dú)立又聯(lián)系的工作狀態(tài)，各個(gè)部門都是獨(dú)自完成自己的工作，但是在整個(gè)銀行系統(tǒng)中是處于一種緊密聯(lián)系的統(tǒng)一體中，這樣就增加了銀行資金的安全性。

2. 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)審核系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性。為了能夠使得會(huì)計(jì)工作者工作的規(guī)范性，就需要對(duì)會(huì)計(jì)審核系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，增加會(huì)計(jì)審核系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)性，在制定銀行會(huì)計(jì)制度的時(shí)候，一定要尊姓真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制以及謹(jǐn)慎性的原則。要求會(huì)計(jì)工作者一定要遵守記賬的規(guī)則，能夠準(zhǔn)確將表內(nèi)和表外的業(yè)務(wù)反應(yīng)出來(lái)；各種有價(jià)單證都需要進(jìn)行登記，并且需要進(jìn)行表外核算；要求會(huì)計(jì)工作者對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程嚴(yán)格執(zhí)行，能夠?qū)~務(wù)進(jìn)行真實(shí)、有效的處理；在對(duì)表報(bào)進(jìn)行制定的時(shí)候，數(shù)據(jù)一定要反映真實(shí)的情況，要保證會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

3. 提高會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)在一定程度上決定著會(huì)計(jì)過(guò)程的準(zhǔn)確性，因此就需要不斷提高會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)，要讓會(huì)計(jì)工作者意識(shí)到自己工作中的重要性，在內(nèi)心中能夠加強(qiáng)對(duì)自己的行為的自律。要不斷對(duì)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行誠(chéng)信和法律的教育，通過(guò)道德約束和法律約束的共同配合，要在整個(gè)銀行中營(yíng)造出一種誠(chéng)信的工作氛圍。在對(duì)會(huì)計(jì)工作者的工作內(nèi)容進(jìn)行安排的時(shí)候，要充分調(diào)動(dòng)其工作的積極性，進(jìn)行進(jìn)行合理分工，互相進(jìn)行牽制。要使用會(huì)計(jì)人員的信用等級(jí)評(píng)估機(jī)制來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行審核，這樣就能夠使得會(huì)計(jì)工作者的服務(wù)意識(shí)增強(qiáng)，從而能夠約束自己的行為，這樣銀行的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相對(duì)降低。

4. 引進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。要將風(fēng)險(xiǎn)管理模式引入到銀行管理過(guò)程中，在整個(gè)銀行中建立起來(lái)長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在進(jìn)行管理的時(shí)候，要優(yōu)化管理過(guò)程和方法，建立起來(lái)嚴(yán)謹(jǐn)積極的管理文化。要加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)務(wù)過(guò)程的每個(gè)細(xì)節(jié)的管理，使得資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及銀行業(yè)務(wù)都能夠得到全面系統(tǒng)的發(fā)展，這樣就能夠有效降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠在行業(yè)文化的帶領(lǐng)下，使得會(huì)計(jì)工作者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到提高。

5. 運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的，能夠降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此就需要加強(qiáng)商業(yè)銀行對(duì)高科技成功的應(yīng)用，主要就是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的密碼管理、操作人員級(jí)別管理以及授權(quán)管理等。在銀行內(nèi)部要有固定的計(jì)算機(jī)管理人才，并且能夠?qū)τ?jì)算機(jī)設(shè)備和防護(hù)設(shè)施進(jìn)行定期的檢查，能夠?qū)ζ渲邪l(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理。此外，還需要配置先進(jìn)的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，比如票據(jù)審核儀、高科技密碼儀等的配備，這樣就能夠加強(qiáng)票據(jù)鑒別的能力的，從而能夠減少假票據(jù)流入到銀行系統(tǒng)中，這樣就抵御了銀行的資金風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行目前面臨的極具挑戰(zhàn)性的工作，需要不斷根據(jù)市場(chǎng)的變化來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部的管理，在工作中不斷進(jìn)行探索和創(chuàng)新，從而不斷提高銀行的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)銀行的健康發(fā)展。（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司吉林市分行）

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