對(duì)某地級(jí)市煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理精益化的思考

王瑩

[摘 要]面對(duì)國(guó)際環(huán)境復(fù)雜多變，國(guó)內(nèi)卷煙市場(chǎng)趨于飽和、經(jīng)濟(jì)下行壓力增加、控?zé)熉募s深入推進(jìn)的嚴(yán)峻形勢(shì)，煙草行業(yè)面臨的“增長(zhǎng)速度回落、工商庫存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求拐點(diǎn)逼近”的四大難題更為凸顯。文章通過分析預(yù)算管理精益化的內(nèi)涵及意義，指出了實(shí)行預(yù)算管理精益化的措施。

[關(guān)鍵詞]四大難題；預(yù)算管理；精益化

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-072

面對(duì)國(guó)際環(huán)境復(fù)雜多變，國(guó)內(nèi)卷煙市場(chǎng)趨于飽和、經(jīng)濟(jì)下行壓力增加、控?zé)熉募s深入推進(jìn)的嚴(yán)峻形勢(shì)，煙草行業(yè)面臨的“增長(zhǎng)速度回落、工商庫存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求拐點(diǎn)逼近”的四大難題更為凸顯。為此，國(guó)家煙草專賣局提出了謀劃“改革的紅利在哪里、發(fā)展的潛力在哪里、追趕的目標(biāo)在哪里”三大課題的要求。煙草行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)從依靠“政策紅利”“制度紅利”“市場(chǎng)紅利”的外延式發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向“管理紅利”的內(nèi)涵式發(fā)展，為了有效提高煙草行業(yè)企業(yè)管理水平，國(guó)家煙草專賣局推出了《關(guān)于推進(jìn)企業(yè)精益管理的意見》（國(guó)煙運(yùn)〔2013〕316號(hào)），提出了精益管理的要求。2014年凌成興局長(zhǎng)在行業(yè)企業(yè)管理現(xiàn)場(chǎng)會(huì)上做出了推進(jìn)精益管理，向管理要效益、要紅利、要進(jìn)步是當(dāng)前煙草行業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然選擇，是破解“三大課題”的重要抓手的重要批示。

近年來，煙草行業(yè)通過加強(qiáng)整頓規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)不斷深入，預(yù)算管理工作逐步上升到公司管理的議事日程并擺到重要位置。但是如何在預(yù)算管理工作中推進(jìn)精益管理，持續(xù)提升企業(yè)預(yù)算精益的管理水平，仍是煙草行業(yè)面臨的一道難題。

1 預(yù)算管理精益化的內(nèi)涵

精益管理的核心是消除一切消耗了資源而不創(chuàng)造價(jià)值的浪費(fèi)。精益管理落實(shí)到各項(xiàng)具體工作中主要體現(xiàn)在企業(yè)服務(wù)和效率水平持續(xù)提升，成本費(fèi)用得到有效控制，投入產(chǎn)出比最大化，各項(xiàng)管理工作精益求精。

預(yù)算管理精益化是精益管理的重要組成部分，它針對(duì)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要問題，通過“精”，提煉去粗，精心篩選，努力找到解決問題的最佳方案；通過“益”，精益求精，效益為本，將效益作為評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的最高原則，統(tǒng)籌全局，精心謀劃，狠抓落實(shí)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最優(yōu)化，資金費(fèi)用使用行為的規(guī)范化，投入產(chǎn)出效率的最大化。

2 預(yù)算管理精益化的現(xiàn)實(shí)意義

推行精益管理模式，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部流程效率，提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展具有非常重要的意義。特別是在行業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的關(guān)鍵時(shí)刻，國(guó)家煙草專賣局著眼現(xiàn)在，放眼未來，推進(jìn)企業(yè)精益管理，為煙草行業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展夯實(shí)了基礎(chǔ)。

對(duì)于某地級(jí)市煙草商業(yè)企業(yè)而言，三項(xiàng)費(fèi)用率近幾年連續(xù)下降，支撐銷售收入增長(zhǎng)的空間變窄，管理增效越來越依賴于精益化和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。預(yù)算管控仍有不到位之處，執(zhí)行過程中不是超預(yù)算，就是預(yù)算執(zhí)行不完。因此必須繼續(xù)堅(jiān)持管理降本增效，持續(xù)推進(jìn)以精益管理為核心、以預(yù)算管控為重點(diǎn)的預(yù)算精益化管理，才能努力實(shí)現(xiàn)該市“全省一流、全國(guó)先進(jìn)”的工作目標(biāo)。

3 實(shí)施預(yù)算精益化管理的具體措施

3-1 與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新形勢(shì)，改進(jìn)和完善預(yù)算管理的相關(guān)制度

“制之有衡，行之有度”，“沒有規(guī)矩，不成方圓”。制度是一切管理的基石和保障，要實(shí)現(xiàn)有效的管理，必須首先建章立制。為了實(shí)行全面預(yù)算精益化管理，適應(yīng)新形勢(shì)，市局（公司）修訂了《全面預(yù)算管理辦法》，并制定了《全面預(yù)算編制實(shí)施辦法》《全面預(yù)算歸口管理辦法》，以適應(yīng)省局公司提出的“審慎理財(cái)、適度從緊”的要求。同時(shí)做好新制度的宣傳工作，使全體員工知曉制度的內(nèi)容，做到心中有數(shù)，從而促使員工在工作中能嚴(yán)格按制度執(zhí)行。

3-2 搞好預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的質(zhì)量

根據(jù)新制定的《全面預(yù)算編制實(shí)施辦法》，預(yù)算編制是一項(xiàng)非常嚴(yán)肅復(fù)雜的工作，因此，搞好預(yù)算編制，應(yīng)安排足夠的時(shí)間，按照嚴(yán)格的程序，遵循統(tǒng)一性、完整性、年度性、可靠性、公開性和分類性原則，通盤考慮所有的收入和支出項(xiàng)目，保證預(yù)算編制的科學(xué)、合理、規(guī)范、準(zhǔn)確、完整、效益。該地級(jí)市煙草商業(yè)企業(yè)結(jié)合自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、定基預(yù)算法、零基預(yù)算法、動(dòng)態(tài)預(yù)算法、靜態(tài)預(yù)算法、概率預(yù)算法等各種預(yù)算編制方法，大力提高預(yù)算的科學(xué)性和有效性。如在資產(chǎn)沒有大的增減變動(dòng)情況下，固定資產(chǎn)折舊采用固定預(yù)算法。對(duì)于辦公費(fèi)、通信費(fèi)、燃油費(fèi)、水電費(fèi)等項(xiàng)目采用定基預(yù)算法，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)等項(xiàng)目可以采用零基預(yù)算法，對(duì)于卷煙銷售收入和成本等項(xiàng)目可以采用彈性預(yù)算法。只有綜合運(yùn)用多種預(yù)算編制方法，才能提高預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。

3-3 完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

為提高預(yù)算精益化管理水平，充分發(fā)揮預(yù)算定額在預(yù)算精益化管理中的基礎(chǔ)支撐作用，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，該市煙草商業(yè)企業(yè)在充分考慮公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、歷史水平和發(fā)展要求等要素的基礎(chǔ)上，經(jīng)過調(diào)查、分析、論證和對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)實(shí)物消耗、能源消耗、費(fèi)用開支等方面進(jìn)行信息測(cè)算、采集與歸集，認(rèn)真測(cè)算、科學(xué)設(shè)置，初步構(gòu)建了以卷煙銷售中心、卷煙物流配送中心、專賣打假經(jīng)費(fèi)、重點(diǎn)控制費(fèi)用和人力成本專項(xiàng)為中心的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，加強(qiáng)了預(yù)算管理在企業(yè)管理中的管控作用，更有效、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)資源，進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，使預(yù)算更精細(xì)化，以達(dá)到降耗增效、降低成本費(fèi)用的目的。

3-4 預(yù)算執(zhí)行控制要“嚴(yán)”

堅(jiān)持月度預(yù)算通報(bào)制度，全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控各責(zé)任單位、部門月度預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，確保月度預(yù)算與全年預(yù)算有效銜接；充分與各單位、部門溝通，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目進(jìn)行分析、梳理，提出合理調(diào)控措施；同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)管理需要，按預(yù)算指標(biāo)性質(zhì)，分別實(shí)施剛性或柔性控制，重點(diǎn)對(duì)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出等指標(biāo)實(shí)行剛性控制。另外，該市煙草商業(yè)企業(yè)還建立“誰辦事、誰花錢、誰擔(dān)責(zé)”的問責(zé)機(jī)制，通過明確執(zhí)行單位和歸口管理部門的預(yù)算責(zé)任，建立了預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果的雙重考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)了工作積極性。

3-5 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析工作

預(yù)算執(zhí)行分析作為全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是指在全面預(yù)算管理過程中對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算目標(biāo)的完成情況、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算控制情況等的分析及評(píng)價(jià)，是執(zhí)行預(yù)算管理和進(jìn)行預(yù)算過程控制的重要手段，通過預(yù)算分析可以及時(shí)了解預(yù)算的完成情況，尋找和分析預(yù)算偏差原因，揭示預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，以便及時(shí)對(duì)年度預(yù)算或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理予以修正和改進(jìn)，進(jìn)一步加強(qiáng)針對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與操作階段的管控，特別是三項(xiàng)費(fèi)用的管控，最終實(shí)現(xiàn)公司年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3-6 加強(qiáng)預(yù)算管理的考核工作，確保預(yù)算精益化管理的效果

預(yù)算考核是對(duì)各預(yù)算主體執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)，預(yù)算考核機(jī)制是否完善和健全，直接關(guān)系到預(yù)算考核的科學(xué)性和有效性。該市煙草商業(yè)企業(yè)自2014年度開始著力建設(shè)權(quán)責(zé)清晰、編制科學(xué)、執(zhí)行有力、控制有效、考核有據(jù)的全面預(yù)算精益化管理考核辦法，著重抓好對(duì)預(yù)算定額制定，特別是物流費(fèi)用、人工成本和其他重點(diǎn)費(fèi)用的考核。同時(shí)還建立了預(yù)算管理問責(zé)制，對(duì)隨意調(diào)整預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算不嚴(yán)的基層單位進(jìn)行責(zé)任追究，真正做到“是多少錢就做多少錢的事，預(yù)算的錢要求做什么就做什么事”，增強(qiáng)預(yù)算管控意識(shí)，通過一系列措施，確保預(yù)算精益化管理的效果。

參考文獻(xiàn)：

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