電力企業(yè)全面預(yù)算管理及控制

作者簡(jiǎn)介：梁超（1989.10-），男，漢族，山西臨汾，大學(xué)本科，河北國(guó)華滄東發(fā)電有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部主管。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何才能健康平穩(wěn)地可持續(xù)發(fā)展，是每個(gè)企業(yè)在孜孜不倦尋找的答案。而健康平穩(wěn)的可持續(xù)發(fā)展與全面、良好的財(cái)務(wù)預(yù)算及控制不可分割，電力企業(yè)作為關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要基礎(chǔ)行業(yè)，它的發(fā)展?fàn)顩r關(guān)系到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，針對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理及控制具有重大而深遠(yuǎn)的意義，值得我們進(jìn)行研究和探討。

一、企業(yè)預(yù)算的概念

企業(yè)預(yù)算是通過(guò)預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各種資源在各部門中進(jìn)行計(jì)劃、配置、考核、控制，進(jìn)而高效地協(xié)調(diào)組織企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，達(dá)到既定目標(biāo)。預(yù)算管理已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)不可缺少的一種重要的管理模式，作為一種提前計(jì)劃的量化手段，企業(yè)預(yù)算有助于經(jīng)營(yíng)管理者提升戰(zhàn)略管理能力，有效地對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控與考核，高效使用企業(yè)資源，有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升收入節(jié)約成本。企業(yè)的預(yù)算一般由總預(yù)算和責(zé)任預(yù)算兩部分構(gòu)成：總預(yù)算，顧名思義為對(duì)企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，包括：現(xiàn)金預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算等；責(zé)任預(yù)算是在分解了總預(yù)算的基礎(chǔ)上形成的關(guān)于各責(zé)任中心的預(yù)算，主要包括各責(zé)任中心的收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算的特征

電力企業(yè)的性質(zhì)特殊，是一個(gè)集知識(shí)、資本、管理、設(shè)備為一體的綜合企業(yè)。與其他行業(yè)不同，電力行業(yè)受國(guó)家直接調(diào)控與行業(yè)各法規(guī)的直接監(jiān)管，這決定了其生產(chǎn)運(yùn)行的方式與其他生產(chǎn)制造企業(yè)的本質(zhì)不同，例如生產(chǎn)運(yùn)行、銷售模式、安全環(huán)保、維護(hù)維修等方面。首先，電力企業(yè)在早期就能確定成本結(jié)構(gòu)，場(chǎng)址確定、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、工程招標(biāo)與采購(gòu)等這些很早就可以基本形成雛形；其次，生產(chǎn)控制權(quán)掌握在電力企業(yè)一線員工手里，他們擁有絕對(duì)的控制權(quán)。雖然電力企業(yè)有著高度集中的計(jì)劃性，但是生產(chǎn)運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)節(jié)更為重要；再次，關(guān)于最終生產(chǎn)活動(dòng)的結(jié)果，不同專業(yè)與崗位對(duì)于其產(chǎn)生的影響很難準(zhǔn)確計(jì)量。雖然電力企業(yè)算是連續(xù)型生產(chǎn)的流程性企業(yè)，但是其正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)團(tuán)隊(duì)，因此班組建設(shè)對(duì)于電力生產(chǎn)的影響是不可估量的。燃料價(jià)格的上下浮動(dòng)、電力市場(chǎng)需求的實(shí)時(shí)變動(dòng)等都是影響電力企業(yè)效益的關(guān)鍵。由于上述特征的考慮，電力企業(yè)的很多關(guān)鍵公司級(jí)指標(biāo)無(wú)法確切地直接分解，也就很難確切地落實(shí)到具體部門和員工。這些指標(biāo)主要包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩大板塊。出于特殊性原因，在其他制造企業(yè)中使用較為廣泛的成本管理工具往往在電力企業(yè)生產(chǎn)中難以實(shí)現(xiàn)，例如標(biāo)準(zhǔn)成本法和成本倒推法等。

三、電力企業(yè)全面預(yù)算管理及控制中的問(wèn)題

1、存在短視行為，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。目前情況下，大多數(shù)電力企業(yè)缺乏長(zhǎng)期的、可實(shí)施的戰(zhàn)略規(guī)劃。往往是在缺乏戰(zhàn)略的情況下搞預(yù)算，缺少戰(zhàn)略目標(biāo)，短視行為嚴(yán)重，缺乏長(zhǎng)期效益目標(biāo)指導(dǎo)。這樣的情況下，日常預(yù)算不能很好適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，難以取得預(yù)期效果。

2、方法不夠科學(xué)。基期指標(biāo)調(diào)整法是目前很多電力企業(yè)中所采取的方法。預(yù)算周期為一年，缺乏彈性，指標(biāo)缺乏客觀性，編制方法簡(jiǎn)單粗暴，且這種方法忽視對(duì)市場(chǎng)的實(shí)操調(diào)研和預(yù)測(cè)，很難適應(yīng)實(shí)時(shí)變化著的市場(chǎng)環(huán)境和有效評(píng)估未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3、組織保障不完善。目前我國(guó)電網(wǎng)公司從上到下都成立了由法人代表為主、部門負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算管理委員會(huì)。但是在實(shí)際工作中，這一委員會(huì)存在著嚴(yán)重的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和輔助管理機(jī)構(gòu)不完善，預(yù)算監(jiān)管職能弱化，預(yù)算管理委員會(huì)工作職能不能夠得到很好發(fā)揮的問(wèn)題。

4、績(jī)效評(píng)價(jià)方式不合理。目前，預(yù)算編制隨意、執(zhí)行不徹底是較為普遍的一個(gè)現(xiàn)象。很多電力企業(yè)無(wú)嚴(yán)格的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，未能形成長(zhǎng)期的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和運(yùn)行程序，這些使得隨意性很大，編制的預(yù)算不好控制。

四、電力企業(yè)全面預(yù)算管理及控制的有效措施

1、從減少企業(yè)成本的角度著手。由于隨著社會(huì)的發(fā)展，電力企業(yè)設(shè)備的可靠性水平不斷提高，容量不斷增長(zhǎng)，同時(shí)企業(yè)的社會(huì)影響力也不斷提高，因此非市場(chǎng)因素在日前占據(jù)了半壁江山，電力銷售依舊還是行政控制型的銷售，額外的售電量都是根據(jù)一些潛規(guī)則才能實(shí)現(xiàn)。在真正進(jìn)行考核的時(shí)候，本人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)參考在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)中，當(dāng)?shù)氐碾娏κ袌?chǎng)實(shí)際需求所占比例，對(duì)當(dāng)年的實(shí)際售電量進(jìn)行公正客觀的評(píng)價(jià)。

2、建立一系列切實(shí)、可執(zhí)行的指標(biāo)體系。電力企業(yè)的發(fā)展一直很平穩(wěn)，我們只有在堅(jiān)持嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算管理且不斷計(jì)劃、評(píng)價(jià)與提高改進(jìn)的理念基礎(chǔ)上，找到立足點(diǎn)，并找出與目標(biāo)企業(yè)的差距，才能擺脫目前的管理理念的束縛。關(guān)于選取目標(biāo)企業(yè)，本人認(rèn)為應(yīng)該選擇國(guó)內(nèi)的自動(dòng)化水平高的、與本企業(yè)的機(jī)組類似或相同的企業(yè)，而不應(yīng)該選擇國(guó)際上的先進(jìn)的發(fā)電企業(yè)。唯有這樣，才能在對(duì)比之后快速發(fā)現(xiàn)本企業(yè)存在的問(wèn)題，對(duì)本企業(yè)進(jìn)行切實(shí)的提高與改進(jìn)。除此之外，本人建議建立指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)該從關(guān)鍵的業(yè)績(jī)指標(biāo)出發(fā)，同時(shí)站在利益相關(guān)者的角度上進(jìn)行調(diào)整。本文推薦可使用的電力企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)如下：售電量、產(chǎn)品的單位成本、總利潤(rùn)額、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售利潤(rùn)率、機(jī)組可靠性指標(biāo)、廠用電率、供電（發(fā)電）的標(biāo)準(zhǔn)煤耗率、安全生產(chǎn)指標(biāo)等。以上指標(biāo)包括財(cái)務(wù)類及非財(cái)務(wù)類的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，關(guān)于非財(cái)務(wù)類的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可以直接用來(lái)作為電廠級(jí)的考核指標(biāo)，并且這些電廠級(jí)的生產(chǎn)考核指標(biāo)可以以機(jī)組為單元進(jìn)行考核，進(jìn)一步分到各機(jī)組。

3、對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分解，進(jìn)行預(yù)算的編制。這個(gè)階段主要是把各個(gè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，然后落實(shí)到具體的職能單元。在財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用及制造費(fèi)用等日常費(fèi)用的項(xiàng)目方面，分解、編制與責(zé)任落實(shí)的過(guò)程和一般企業(yè)差異不顯著。但是關(guān)于生產(chǎn)性指標(biāo)與生產(chǎn)成本，分解與落實(shí)的時(shí)候則要區(qū)別對(duì)待。因?yàn)樯a(chǎn)類的預(yù)算指標(biāo)不能量化分解且落實(shí)到各崗位，例如廠用電率、煤耗、等效可用系數(shù)（小時(shí)）等。而維護(hù)更新、維修改造費(fèi)用等一些生產(chǎn)預(yù)算的指標(biāo)雖然可以進(jìn)行量化分解，但具體發(fā)生時(shí)，需要在成本和質(zhì)量間進(jìn)行選取。對(duì)于這些預(yù)算指標(biāo)，不能簡(jiǎn)單隨意地確定一個(gè)數(shù)，應(yīng)該設(shè)置一個(gè)歷史平均值作為基礎(chǔ)進(jìn)行比較，并安排相關(guān)人員強(qiáng)制控制執(zhí)行。本人認(rèn)為更方便有效的方法是在對(duì)維護(hù)維修的支出費(fèi)用進(jìn)行分析的同時(shí)，結(jié)合維修返工率、安全指標(biāo)、設(shè)備完好率指標(biāo)等情況，重視維修計(jì)劃的合理性，有效地對(duì)維修執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其結(jié)果及時(shí)反饋與分析。

五、總結(jié)

根據(jù)上述所知，企業(yè)的預(yù)算管理都是從財(cái)務(wù)著手，然后在技術(shù)管理等部門的支持下持續(xù)地深入開(kāi)展。在開(kāi)展預(yù)算的初期，需要不斷地溝通和互動(dòng)宣傳及培訓(xùn)，讓企業(yè)的技術(shù)管理員工真正明白預(yù)算管理的深刻內(nèi)涵。只有在全部工作員工對(duì)預(yù)算管理有了全面且正確的認(rèn)識(shí)，才能充分調(diào)動(dòng)工作積極性，使企業(yè)的全面預(yù)算管理及控制長(zhǎng)期良性發(fā)展。（作者單位：河北國(guó)華滄東發(fā)電有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)：

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