中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策

孫釵

摘要：任何企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須有真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，這就需要企業(yè)管理好自己的財(cái)務(wù)信息，以減少?zèng)Q策失誤和缺陷，所以企業(yè)的內(nèi)部控制是非常重要的。文章在論述內(nèi)部控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，以中小企業(yè)作為研究對(duì)象，以資金與融資、成本控制、應(yīng)收賬款控制三個(gè)方面為切入點(diǎn)，分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并通過(guò)查閱文獻(xiàn)等方式，分析其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后針對(duì)上述的現(xiàn)狀與問(wèn)題，提出解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)信息；應(yīng)收賬款控制

一、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)具有能動(dòng)作用的監(jiān)督、控制系統(tǒng)，它的完善與有效實(shí)施不但關(guān)系到企業(yè)的生存，更關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。中國(guó)內(nèi)部控制起步晚，受重視程度低。當(dāng)前企業(yè)一般需要關(guān)注的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括三點(diǎn)。

第一，資金與融資管理。資金與融資管理其實(shí)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有加強(qiáng)對(duì)資金的管理，才能夠保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中持續(xù)發(fā)展下去，并且保證企業(yè)受到外界不良環(huán)境影響時(shí)能夠滿足自身的生產(chǎn)需求。而加強(qiáng)融資管理，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行平衡，并且在企業(yè)資金缺乏的情況下，可以快速通過(guò)金融與非金融機(jī)構(gòu)借入資金，從而使其渡過(guò)資金困難時(shí)期。

第二，成本控制與管理。企業(yè)內(nèi)部控制的主干則是在對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行控制與管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)就是利潤(rùn)最大化，而利潤(rùn)最大化除了要擴(kuò)大銷售收入以外，就是對(duì)成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制與管理，減少不必要的支出，從而從根本上提高企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)。

第三，應(yīng)收賬款控制與管理。一般生產(chǎn)型中小企業(yè)都不具有信用管理部門(mén)，而應(yīng)收賬款管理與控制又是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性內(nèi)容，如果不具有信用管理部門(mén)，那么企業(yè)肯定缺乏對(duì)新客戶的信用評(píng)價(jià)，以及對(duì)欠款單位的催收制度，而信用政策與催收制度都是企業(yè)重要的應(yīng)收賬款管理與控制的內(nèi)容之一，因此完善信用政策與催收制度是提高企業(yè)內(nèi)部控制力度的必要措施。

二、內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）資金短缺，融資能力差

資金與融資管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要控制點(diǎn)，如果資金與融資管理控制不好，將會(huì)使得企業(yè)得不到充足的資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)遇到市場(chǎng)危機(jī)時(shí)，無(wú)法快速對(duì)外融資。

這一點(diǎn)對(duì)小企業(yè)而言尤為明顯。小企業(yè)很難得到商業(yè)銀行的資金支持。這主要的原因有兩個(gè)。其一，缺乏有效的資金管理制度。因?yàn)樾∑髽I(yè)缺乏資金管理制度，從而使得企業(yè)前三個(gè)季度回籠資金非常緩慢，而為了能夠擴(kuò)大第四個(gè)季度的銷售量，只能通過(guò)向供應(yīng)商賒銷存貨，這便加大了企業(yè)的負(fù)債。其二，缺乏有效的融資管理制度，導(dǎo)致小企業(yè)的融資能力差，企業(yè)一味想著靠自有資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)下去，導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債率不斷增大，并難以獲得資金補(bǔ)充前三季度的資金空缺。因此，加強(qiáng)資金管理與融資管理，是完善小企業(yè)內(nèi)部控制的重要工作之一。

（二）成本控制不完善，利潤(rùn)下降空間加大

成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要項(xiàng)目之一，如果企業(yè)未能有效地進(jìn)行成本控制，那么將會(huì)給企業(yè)的利潤(rùn)帶來(lái)較大的影響。目前我國(guó)企業(yè)進(jìn)行成本管理時(shí)，還是運(yùn)用一些傳統(tǒng)的成本控制手段，比如尋求規(guī)模效益，或者不斷壓低原材料供應(yīng)商價(jià)格。以上措施很難滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。因此企業(yè)應(yīng)該改善成本控制制度，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（三）客戶信用管理與催收政策不完善

企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，導(dǎo)致企業(yè)部分資金存留在應(yīng)收賬款中，無(wú)法快速變現(xiàn)。導(dǎo)致這種現(xiàn)狀的主要原因在于企業(yè)的客戶信用管理與催收政策不完善。因?yàn)槠髽I(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)量，同時(shí)也要擴(kuò)大銷售渠道，所以將尋找更多的客戶，而企業(yè)在銷售前并未對(duì)這些新客戶的信用進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，只是一味追求高銷售額，從而導(dǎo)致在未知新客戶信用的前提下，把貨物銷售出去。同時(shí)，企業(yè)并未制定催收政策，因此對(duì)一些不自覺(jué)的新客戶，一直掛在應(yīng)收賬款當(dāng)中，未對(duì)這些客戶實(shí)施催收程序，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款資金占有率不斷加大。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)資金管理，擴(kuò)展融資方式

根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)模式，完善企業(yè)的資金管理制度與擴(kuò)展融資方式，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，具體可以從以下兩點(diǎn)進(jìn)行。

第一，擴(kuò)展融資渠道，縮小企業(yè)資金缺口。企業(yè)可以采取融資租賃的方式進(jìn)行生產(chǎn)。對(duì)于小型工業(yè)企業(yè)而言，要購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備是較為困難的事情，如果企業(yè)運(yùn)用自由資金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，可能會(huì)出現(xiàn)資金鏈斷裂，因此可采取融資租賃的方式購(gòu)入固定資產(chǎn)，這不但可以緩解小企業(yè)短期內(nèi)的資金壓力，同時(shí)還可以為其節(jié)省大量資金?；蛘呖梢赃\(yùn)用應(yīng)收賬款質(zhì)押的方式獲得商業(yè)銀行的貸款，小企業(yè)把未到期的應(yīng)收賬款抵押給銀行，獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金，以緩解企業(yè)的資金短缺壓力。

第二，加強(qiáng)資金管理，杜絕不必要支出。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)資金管理、規(guī)范支出審批手續(xù)、核定購(gòu)買(mǎi)存貨的單價(jià)等措施，避免發(fā)生不必要的支出，從而為企業(yè)節(jié)省資金，緩解企業(yè)的資金短缺問(wèn)題。

（二）健全企業(yè)的成本控制

1. 完善企業(yè)成本控制制度

成本控制制度是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行成本管理的主要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)全體員工的工作規(guī)范，因此具有強(qiáng)制性、規(guī)范性、權(quán)威性的作用。不管是什么職位的員工，都不可以凌駕于企業(yè)成本控制制度之上。因此，中小企業(yè)應(yīng)該完善自身的成本控制制度，聯(lián)系自身企業(yè)的實(shí)際狀況，分析企業(yè)每年成本增加的原因，從而找出控制點(diǎn)，對(duì)其加以規(guī)范。通過(guò)完善成本控制制度，把握制度在企業(yè)當(dāng)中所要解決的問(wèn)題，有效地解決企業(yè)成本管理中的問(wèn)題，從而更好地避免成本支出不合理現(xiàn)狀，從根本上降低企業(yè)的成本費(fèi)用支出，保證在提高收入的同時(shí)，成本也能夠相應(yīng)地減少，從而提高中小企業(yè)的利潤(rùn)空間。

2. 樹(shù)立市場(chǎng)觀念與競(jìng)爭(zhēng)觀念

企業(yè)應(yīng)改變當(dāng)前較為落后的成本控制方法，并且從企業(yè)的各個(gè)方位、各個(gè)過(guò)程實(shí)施成本控制制度，對(duì)企業(yè)每一項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生的過(guò)程與環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，并且要針對(duì)企業(yè)每一項(xiàng)的成本費(fèi)用支出，分析成本費(fèi)用支出的合理性。企業(yè)在設(shè)立成本控制制度時(shí)，一定要把成本控制的責(zé)任落實(shí)到企業(yè)的具體責(zé)任人上，讓企業(yè)所有的員工都可以參與到企業(yè)的成本管理中來(lái)，建立起一個(gè)從上到下，包括各層次、各部門(mén)及個(gè)人在內(nèi)的組織體系。對(duì)組織體系內(nèi)的各責(zé)任單位實(shí)行責(zé)任成本核算，采取責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，對(duì)各責(zé)任單位實(shí)行嚴(yán)格考核，充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)人員的積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)企業(yè)全體員工的成本管理意識(shí)。

（三）完善企業(yè)客戶信用管理與催收政策

1. 嚴(yán)格執(zhí)行信用審批制度

企業(yè)的信用銷售審批必須嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行，由具有權(quán)限的人員審批才可以放置信用額度和信用期限，堅(jiān)決杜絕只有銷售人員單方面申請(qǐng)就執(zhí)行的情況，不同的賒銷金額、賒銷期限授予不同級(jí)別的人員審批，嚴(yán)禁越權(quán)審批。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每季度對(duì)控制制度的執(zhí)行情況都要做詳細(xì)核查，對(duì)于不合規(guī)的行為，需追究責(zé)任，落實(shí)到責(zé)任人。

2. 完善應(yīng)收賬款管理的催收制度

企業(yè)的催款制度應(yīng)該要明確責(zé)任，制定相關(guān)的激勵(lì)措施。要明確“誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)催討”的制度，責(zé)任要明確到人，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。企業(yè)應(yīng)將管理層和銷售部門(mén)的收入與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，特別是與應(yīng)收賬款回款率掛鉤，工資薪金與回款率捆綁計(jì)算。企業(yè)建立的信用管理部門(mén)，可以根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析，針對(duì)逾期時(shí)間長(zhǎng)、難度大的應(yīng)收賬款制定特別獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)收回款項(xiàng)的有關(guān)人員給予必要的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，提高中小企業(yè)員工的催款積極性，從而提高應(yīng)收賬款的回款率，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

文章通過(guò)研究與分析企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題提出解決措施，促進(jìn)企業(yè)不斷地進(jìn)步與發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要制度，對(duì)其進(jìn)行加強(qiáng)與完善，是企業(yè)做大做強(qiáng)的必要措施。本文首先通過(guò)介紹內(nèi)部控制的涵義與內(nèi)容，以中小企業(yè)為例，從資金與融資、成本、應(yīng)收賬款控制三大方面分析該中小企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)而分析其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后針對(duì)上述的現(xiàn)狀與問(wèn)題，提出解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策與建議。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)遼寧省電力有限公司營(yíng)口供電公司）