企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及改進(jìn)對策探討

王惠靜

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國的國內(nèi)企業(yè)在不斷成長壯大，在歷史必然性進(jìn)程之下，我國開始引入了內(nèi)部審計(jì)制度，各個(gè)大型企業(yè)在公司內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，但是相較于西方早已存在的內(nèi)部審計(jì)部門，我國的內(nèi)部審計(jì)的部門在企業(yè)之中的存在較為尷尬并且成長的還不夠成熟，企業(yè)各個(gè)部門對于審計(jì)部門的認(rèn)知不夠，導(dǎo)致目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有著一系列的問題需要解決。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；內(nèi)部審計(jì)意義

在企業(yè)當(dāng)中，如果能夠合理適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，其實(shí)對于整個(gè)企業(yè)都有著莫大的好處，能夠積極推動(dòng)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。但在目前的企業(yè)中來看，對于內(nèi)部審計(jì)部門不夠重視，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)當(dāng)中發(fā)展存在著制約。本文將就內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和發(fā)展進(jìn)行一下初步探討，希望對從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員有所裨益。

一、內(nèi)部審計(jì)的意義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于企業(yè)其他部門，只屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管轄的特殊部門。除了要對企業(yè)管理進(jìn)行服務(wù)之外，內(nèi)部審計(jì)部門最重要的職責(zé)是對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，顧名思義就是經(jīng)濟(jì)，管理，制度，前景等一系列事情的審查。[1]內(nèi)部審計(jì)的存在有助于企業(yè)提高工作效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一個(gè)企業(yè)要向著更好的目標(biāo)良性發(fā)展必然離不開內(nèi)部審計(jì)部門的協(xié)作。在企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)具有其他的部門不可代替的作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門對于企業(yè)其他部門在財(cái)政開支等各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上起監(jiān)督檢查的作用，從而在濟(jì)方向有著制約。其次，對于內(nèi)部其他部門的監(jiān)督可以保護(hù)合法，打擊非法，從而起到了對整個(gè)企業(yè)的防護(hù)作用。最后，在企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決定公司發(fā)展戰(zhàn)略決策的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)部門在其他部門實(shí)施，經(jīng)營過程當(dāng)中，要就決策正確與否，運(yùn)營是否取得收益，如何進(jìn)行決策修正等方方面面進(jìn)行監(jiān)測，參謀。保證決策的正確性和管理的有效性。以上只是簡單的敘述內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)當(dāng)中存在的作用，由此可以看出，在企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)部門有著對企業(yè)負(fù)責(zé)，監(jiān)測，防護(hù)，參謀等重大意義，內(nèi)部審計(jì)是維護(hù)企業(yè)的正常發(fā)展，良性循環(huán)，增加公司整體價(jià)值，強(qiáng)化企業(yè)管理等等目標(biāo)的需要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)當(dāng)中目前現(xiàn)狀如何，存在著哪些有待解決的問題，下文將根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門效率不高的根本原因進(jìn)行討論。

1、企業(yè)重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)部門目前存在的主要問題是在企業(yè)當(dāng)中受到的重視程度不夠高，不論是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)還是審計(jì)部門內(nèi)部審計(jì)的工作人員，對于部門和工作的理解不夠透徹，對于內(nèi)部審計(jì)部門的存在不夠重視，認(rèn)為是企業(yè)可有可無的部分，抱著無所謂的態(tài)度。從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的其他人員對于內(nèi)部審計(jì)部門就更加不重視，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是站在企業(yè)其他部門的對立方向上，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中所處位置比較尷尬，不但沒有發(fā)揮自身作用，反而會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部和諧。目前在企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)部門一般都隸屬于企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)之下或者是和其他部門合并到一起，基本上是無法和其他部門取得相當(dāng)?shù)钠降鹊匚?。在正常的?nèi)部審計(jì)制度當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)不僅要在機(jī)構(gòu)上體現(xiàn)其獨(dú)立性，更應(yīng)該在審計(jì)的過程當(dāng)中體現(xiàn)其特有的客觀獨(dú)立性。而就目前現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，從而使得內(nèi)部審計(jì)流于形式，沒有達(dá)到審計(jì)的實(shí)際作用，于當(dāng)初建立內(nèi)部審計(jì)部門的初衷背道而馳。

2、審計(jì)人員配備不合理，專業(yè)化水平不高

由于我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門起步較晚，并且對于國際上大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不甚了解，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員大多都是從會(huì)計(jì)部門臨時(shí)調(diào)用。由于其學(xué)歷背景和工作背景的限制，導(dǎo)致工作人員實(shí)質(zhì)上對于內(nèi)部審計(jì)制度的認(rèn)知不夠，其專業(yè)化水平往往較低，認(rèn)為審計(jì)也只是和會(huì)計(jì)一樣的做賬，這些審計(jì)人員配備的不合理，導(dǎo)致他們無法真正勝任審計(jì)工作。而且這類審計(jì)人員對于真正的不斷更新的審計(jì)知識(shí)沒有自我不斷學(xué)習(xí)的過程，知識(shí)面仍舊停留在曾經(jīng)的財(cái)務(wù)工作上面，對于企業(yè)生產(chǎn)，管理與經(jīng)營方向上的知識(shí)有所欠缺，也沒有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)致使審計(jì)人員很難從實(shí)際工作當(dāng)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)深層次的問題。審計(jì)工作只存在于表象，無實(shí)際用處。[2]

3、審計(jì)工作程序不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量較差

在目前企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中由于審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)部門抽調(diào)的人群，所以導(dǎo)致對于審計(jì)工作沒有按照正常的審計(jì)程序進(jìn)行，審計(jì)的方法還是財(cái)務(wù)部門的那些套方案，而審計(jì)內(nèi)容也來源于財(cái)務(wù)部門。這樣就導(dǎo)致在審計(jì)過程當(dāng)中，必須對財(cái)務(wù)部門的賬薄進(jìn)行大量的核對，整理和重新計(jì)算等一系列過程，而隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大，審計(jì)部門一般會(huì)采取抽樣調(diào)查的方法而不是統(tǒng)計(jì)的方法，審計(jì)人員基本上都憑借以往經(jīng)驗(yàn)和自己的主觀想法對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。這樣不科學(xué)的方法致使很多重要信息可能被遺漏，從而導(dǎo)致應(yīng)該被審計(jì)出來的問題被忽視，使得審計(jì)部門失去其應(yīng)有的作用。而如果使用統(tǒng)計(jì)的方法，繁重的審計(jì)工作又是審計(jì)人員無法承擔(dān)的。[3]

三、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的對策探討

1、加強(qiáng)宣傳，獨(dú)立工作

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)予以高度重視，內(nèi)部審計(jì)部門的存在是對企業(yè)良性發(fā)展的重要促進(jìn)機(jī)制，但是內(nèi)部審計(jì)部門的工作效率和工作結(jié)果是與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的支持密不可分的。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)內(nèi)部宣傳內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，明確內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)當(dāng)中的地位，確保其在審計(jì)過程當(dāng)中的權(quán)威性，才能使得內(nèi)部審計(jì)部門的作用得以真正發(fā)揮。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的在企業(yè)當(dāng)中的部門獨(dú)立性，建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門的活動(dòng)計(jì)劃直接上報(bào)到直接領(lǐng)導(dǎo)人，獨(dú)立于其他機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)審計(jì)部門在企業(yè)當(dāng)中的獨(dú)立性，客觀性，公眾性和有效性，這樣可以便于審計(jì)工作的進(jìn)行，更有利用于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)的人員應(yīng)該對內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立目的有所了解。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的存在是為了監(jiān)督企業(yè)的工作，改善企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中的問題，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。對于內(nèi)部審計(jì)部門的存在思想應(yīng)該有所轉(zhuǎn)變，要把內(nèi)部審計(jì)部門作為提高自己部門經(jīng)濟(jì)效益的推進(jìn)動(dòng)力，是企業(yè)和部門不可缺少的一部分。內(nèi)部審計(jì)人員對于本部門的工作要有思想上的認(rèn)識(shí)，確認(rèn)自身所處部門在整個(gè)企業(yè)當(dāng)中的作用，發(fā)揮自我價(jià)值，當(dāng)思想高度達(dá)到之后才能進(jìn)一步更好的開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

2、培養(yǎng)專業(yè)人員

內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)質(zhì)量往往取決于審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)工作是需要不斷進(jìn)行自我學(xué)習(xí)，更新自我審計(jì)方面的知識(shí)，掌握現(xiàn)代化管理的方法和審計(jì)方法。因此審計(jì)人員絕不是財(cái)務(wù)人員可以擔(dān)當(dāng)?shù)模窃谄髽I(yè)當(dāng)中，可以在內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員培訓(xùn)，有志向像審計(jì)人員發(fā)展的財(cái)務(wù)人員，可以通過自學(xué)，企業(yè)外部授課等的方式，加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的知識(shí)面與專業(yè)性，不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步。還可以在外部招聘具有相應(yīng)審計(jì)資格，掌握審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員，內(nèi)外審計(jì)人員相結(jié)合，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。這些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，具有良好的審計(jì)工作能力之外，要具有相應(yīng)的審計(jì)工作的專業(yè)素養(yǎng)，熟悉審計(jì)工作的法律知識(shí)，對審計(jì)工作能有客觀，公正的態(tài)度。企業(yè)培養(yǎng)相應(yīng)的審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作推動(dòng)的重要部分，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了審計(jì)工作的質(zhì)量，因此提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員的專業(yè)知識(shí)，職業(yè)素養(yǎng)和處理工作事物的能力，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門提高監(jiān)督審計(jì)工作質(zhì)量的必要條件之一。

3、現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)程序

在信息化的新時(shí)代當(dāng)中，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用不斷改善著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。隨著審計(jì)對象的科技信息化程度越來越高，導(dǎo)致審計(jì)對象會(huì)越來越復(fù)雜，所以在內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的過程當(dāng)中，一定要規(guī)范審計(jì)的工作程序，避免審計(jì)工作繁重而導(dǎo)致使用抽樣調(diào)查的方法。通過使用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的相關(guān)工作，借助信息技術(shù)的平臺(tái)，輔助審計(jì)工作的進(jìn)行。在審計(jì)工作當(dāng)中，將審計(jì)底稿，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)檔案等等審計(jì)資料，進(jìn)行電子信息化，方便且可以減輕審計(jì)工作，使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行測試審查結(jié)果，預(yù)防企業(yè)未來走向的錯(cuò)誤，通過計(jì)算機(jī)，使人工決策轉(zhuǎn)化為信息技術(shù)的決策，可以預(yù)防人工審計(jì)當(dāng)中的可能出現(xiàn)的失誤。未來是信息技術(shù)的掌控時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)手段也應(yīng)該通過信息技術(shù)手段進(jìn)行規(guī)范化程序的操作，更好的提高內(nèi)部審計(jì)的效率，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、結(jié)論

總而言之，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)逐步像國際經(jīng)濟(jì)靠攏，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)當(dāng)中的作用越來越大，企業(yè)謀求未來發(fā)展，那么對于內(nèi)部審計(jì)部門的改善是勢在必行的，只有跟上時(shí)代的步伐，才能創(chuàng)造更好的企業(yè)效益。內(nèi)部審計(jì)部門的改善不是一蹴而就的，是需要長久不斷的進(jìn)行改正，從上至下對于審計(jì)部門的改善應(yīng)該都予以支持。從思想高度的提高開始，到實(shí)際工作的支持，以及工作效率的提高，內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展，是對于企業(yè)未來走向的保護(hù)，是企業(yè)管理方向的參謀，內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的各種舉措是需要大家共同支持，共同努力的。

參考文獻(xiàn)

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