對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與反思

徐美華

摘要：近年來(lái)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)中廣泛的應(yīng)用起會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)電算化和我國(guó)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作相比主要依靠的是計(jì)算機(jī)技術(shù)，將過(guò)去的人工記賬法進(jìn)行舍棄。會(huì)計(jì)電算化可以更為準(zhǔn)確的為企業(yè)提供可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部在近年來(lái)也在不斷在進(jìn)行著改革，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的問(wèn)題也越來(lái)越明顯，本文主要針對(duì)我國(guó)企業(yè)計(jì)算機(jī)電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制的認(rèn)識(shí)和反思，為我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

現(xiàn)如今科技發(fā)展的步伐越來(lái)越快，我國(guó)的企業(yè)也逐漸走向信息化的方向。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，競(jìng)爭(zhēng)體現(xiàn)在企業(yè)的規(guī)模、資金等各個(gè)方面，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化方面的競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，我國(guó)的企業(yè)人員通過(guò)會(huì)計(jì)電算化使自己的工作效率不斷提高，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)處理效率也不斷提升，企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)電算化將更多的時(shí)間用到了有關(guān)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理方面。所以說(shuō)會(huì)計(jì)電算化為我國(guó)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的信息化管理，也將企業(yè)的綜合實(shí)力不斷提升，使其更加適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）組織控制

企業(yè)的內(nèi)部組織就是會(huì)計(jì)電算化的組織控制的主要內(nèi)容，主要是將企業(yè)的各部門之間的錯(cuò)誤和舞弊行為進(jìn)行控制，把各種不同的職責(zé)分配給不同的職員，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)的合理分工，使會(huì)計(jì)電算化可以平穩(wěn)運(yùn)行。

（二）操縱安全控制

將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分才會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息收集，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的安全性得以保證。將企業(yè)的各種操作管理進(jìn)行較為安全的控制，使企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)程變得更加安全。

（三）開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制

電算化的開(kāi)發(fā)應(yīng)該金信得過(guò)具體的研究，使企業(yè)的各項(xiàng)的設(shè)計(jì)可以和會(huì)計(jì)工作的各種要求得以滿足。電算化系統(tǒng)的變化要與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)環(huán)境的變化而改變，所以，要市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，對(duì)其功能也要進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)的系統(tǒng)更加完善。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的存在的不足之處

（一）相關(guān)的從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)該具有基本的專業(yè)知識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)操縱知識(shí)也應(yīng)該熟練的掌握，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)了解的不是很多，不能很熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)完成相關(guān)的工作，面對(duì)計(jì)算機(jī)常常束手無(wú)策，自己豐富的專業(yè)知識(shí)不能和計(jì)算機(jī)進(jìn)行有效的結(jié)合。

（二）會(huì)計(jì)電算化的軟件很多，但是績(jī)效不明顯

企業(yè)運(yùn)用的財(cái)務(wù)軟件是千差萬(wàn)別的，這樣就會(huì)使企業(yè)的報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)工作帶來(lái)很大的不便，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不能很好的利用計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，造成資源的浪費(fèi)，使核算成本不斷增大。我國(guó)的部分企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)還比較片面，對(duì)軟件后期的開(kāi)發(fā)和維護(hù)不夠重視，也沒(méi)有對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)和培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)電算化強(qiáng)大的控制功能沒(méi)有被充分的開(kāi)發(fā)出來(lái)。

（三）加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化的軟件相關(guān)軟件自身存在著缺陷和不足，使那些未經(jīng)授權(quán)的人員也可以輕易的利用計(jì)算機(jī)將所有的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行瀏覽，還可以將重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改和偽造，達(dá)到犯罪的目的，給企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體措施

（一）在內(nèi)部控制的制度方面增添新的內(nèi)容

企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化的影響下，將原來(lái)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的傳遞方式利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行了很大程度上的改變，這些變化就對(duì)會(huì)計(jì)電算化的控制制度提出了更多的要求，使其可以更好的適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制，這些新的內(nèi)容的包括計(jì)算機(jī)的使用和數(shù)據(jù)管理以及系統(tǒng)軟件的安裝等，利用這些新的規(guī)章制度，使企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的核算可以全程受到控制。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)控制上增添新的舉措

會(huì)計(jì)電算化雖然讓企業(yè)的會(huì)計(jì)核算更加準(zhǔn)確和及時(shí)，但是與此同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。那些利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行犯罪行為的，其手段變得更加隱蔽，可以說(shuō)是留不下一點(diǎn)痕跡。所以企業(yè)必須由會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)出發(fā)，制定比較嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制程序，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的磁盤信息進(jìn)行保護(hù)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行安全控制，對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行崗位控制，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份控制，對(duì)相關(guān)的修改和刪除給予權(quán)限控制等。只有利用有效的控制行為，才可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）在人員的培訓(xùn)上增添新的形式

企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要包括財(cái)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)人員兩部分，將過(guò)去單一的組成形式進(jìn)行創(chuàng)新，所以在進(jìn)行人員的培訓(xùn)工作時(shí)，應(yīng)該針對(duì)這兩方面的人員進(jìn)行雙向的培訓(xùn)。使會(huì)計(jì)人員既可以牢牢掌握自己已有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，又可以進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的相關(guān)知識(shí)，這樣才會(huì)促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化更好的實(shí)現(xiàn)操縱和控制。在對(duì)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)軟件的開(kāi)發(fā)的技術(shù)人員和對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行維護(hù)的技術(shù)人員進(jìn)行維護(hù)時(shí)，也要對(duì)他們?cè)黾訉?duì)于會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，這樣軟件的開(kāi)發(fā)和編程才會(huì)和核算工作的實(shí)際越來(lái)越貼近，將企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制的功能很好的發(fā)揮出來(lái)。

（四）在內(nèi)部監(jiān)督上增添新的方法

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的具體執(zhí)行部門是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境的變化隨時(shí)采取新的審計(jì)辦法，在會(huì)計(jì)電算化的條件下，對(duì)會(huì)計(jì)核算的方法、過(guò)程等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，也要對(duì)原始的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)將那些在會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中出現(xiàn)的漏洞和不合理的現(xiàn)象進(jìn)行整改，將企業(yè)的資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的效率，使其更加有序化，是會(huì)計(jì)的核算工作更加及時(shí)和準(zhǔn)確。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)工作中是一項(xiàng)非常重要的工作，既可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，又有利于將企業(yè)規(guī)定的管理方針順利的執(zhí)行下去。雖然這其中也存在著很多不可避免的問(wèn)題，但是只要我國(guó)的企業(yè)采取積極的措施將會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制進(jìn)行完善和改進(jìn)，就一定會(huì)減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的總體實(shí)體不斷提高，使其可以更好的適應(yīng)21世紀(jì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，從而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。（作者單位：遼寧建筑職業(yè)學(xué)院）

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