淺議審計風險的原因和防范措施

劉濤

摘 要：會計審計是一種十分繁瑣的會計審查過程，伴隨著我國經(jīng)濟水平的發(fā)展和提高，會計審計的難度以及審計所涉及的范圍逐漸的擴展。而且，在這個過程中審計工作的難度以及過程變得越來越復雜。在審計過程中產(chǎn)生很多風險成為了不能夠規(guī)避的問題。所以，如何有效的防范審計風險，成為了每個企業(yè)開展會計工作的主要內(nèi)容。這篇文章主要介紹了會計審計風險，主要從其外部因素以及內(nèi)部因素進行闡述。并且提出了防范會計風險的主要措施。

關(guān)鍵詞：審計風險；防范措施；會計

伴隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，我國對會計從業(yè)人員的素質(zhì)要求以及專業(yè)技能的要求越來越高，審計風險已經(jīng)成為了我國企業(yè)所面臨的重要問題。伴隨著經(jīng)濟不確定因素的增多，審計風險也越來越嚴重。所以，會計從業(yè)人員應該提高對風險的意識，準確的掌握方向，調(diào)控會計審計風險，使得會計審計水平不斷的提高。會計工作能夠更加順利的開展。

一、企業(yè)審計風險的主要影響因素

（一）審計風險形成的外部因素

1、外部法律環(huán)境對審計風險的影響

外部法律環(huán)境對企業(yè)的審計風險有著重要的影響。法律法規(guī)是審計工作順利開展的基本條件，假如法律系統(tǒng)不完善，存在漏洞，從事會計審計的人員在開展審計工作的時候就沒有法律依托，這樣就提高了審計風險發(fā)生的幾率。這些年來，審計人員在進行會計審計的過程中，由于很多原因的影響造成會計審計案件層出不窮，從事會計審計工作的相關(guān)人員應該注重職業(yè)道德的提高以及審計技能的提高，這也正是現(xiàn)如今法律所關(guān)注的重要內(nèi)容。以后，伴隨著會計審計環(huán)境不斷的改變，以及法律法規(guī)的不斷完善，審計工作從業(yè)人員所面臨的審計風險將會逐漸提高。

2、外部經(jīng)濟環(huán)境對審計風險的影響

現(xiàn)如今市場經(jīng)濟日益復雜，我國事成經(jīng)濟構(gòu)成變得更加的復雜多樣，被審計的單位的市場行為十分的不穩(wěn)定。例如，企業(yè)的改制、合并、重新組合等等，使得參加審計的人員對企業(yè)的實際情況以及運營情況了解不夠全面不能夠正確的對企業(yè)進行正確的審計和評價。最終獲取的審計結(jié)果比較不準確，增加了審計風險。

3、外部市場環(huán)境對審計風險的影響

企業(yè)內(nèi)部管控的制度不夠全面，執(zhí)行力度不足，可是作為會計審計人員并不能夠找出其中企業(yè)存在的風險。就算是從事會計審計的審計人員認定被審計的單位在企業(yè)內(nèi)部管控的制度上存在不合理的情況而且在審計的重要環(huán)節(jié)上存在管控不力的情況，審計人員提出的相應的修改意見是否能夠真正的解決企業(yè)所面臨的困難，是否能夠真正的適合企業(yè)的經(jīng)營活動，這也在無形中成為了審計的風險。

（二）審計風險形成的內(nèi)部因素

造成企業(yè)審計風險產(chǎn)生的內(nèi)部因素指的是因為從事審計人員自身的原因?qū)徲嬶L險造成的重要影響，這一因素是形成審計風險的直接動因。下面筆者就審計風險形成的內(nèi)部因素進行簡要的介紹：

1、審計人員技能和操作水平比較低

從對企業(yè)審計開始到現(xiàn)在，審計人員的水平并不是在一個相對主動的環(huán)境下來是的，他們始終是堅持為了滿足社會市場經(jīng)濟的需要而不斷的努力和改進，可是一直到現(xiàn)在其發(fā)展速度仍然沒有滿足現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟的需要。舊有的審計需要剛剛達到，新的審計需要就又生成了。然而要再滿足新的審計需要，審計人員的能力就需要再向上提高，但是這并不是短時間內(nèi)就能夠完成的，所以，審計水平與社會需要是相對的。兩者之間總是存在一定的差距。由于審計人員的自身水平有限，所以其最終完成的審計工作效果很難滿足社會的需要，然而市場和審計行業(yè)的審計需要以及內(nèi)部內(nèi)容并不相同，這樣一來就很容易造成審計案件的爆發(fā)。而且，審計人員的審計經(jīng)驗各不相同，審計人員所使用的方法和表達的建議與他們自身的審計經(jīng)驗有著直接的關(guān)系，由于審計人員的經(jīng)驗有限，并且市場經(jīng)濟是不斷變化的，所以發(fā)生審計錯誤是在所難免的。

2.從事審計人員的職業(yè)道德

會計審計工作需要技能高、道德素質(zhì)高的人來完成。假如，從事審計工作人員的職業(yè)道德比較低，責任意識比較低，并沒有按照審計程序開展審計工作，就不能夠找到其中的問題，給審計工作帶來了很大的風險。除此之外，審計人員的審計職責也需要有所提高。假如審計人員在開展審計工作的時候發(fā)現(xiàn)了相關(guān)的問題，然而并沒有擴大審查的范圍，出現(xiàn)了審計披露和錯誤，沒有采用正確的審計方法，則會造成審計風險的發(fā)生。

二、防范會計審計風險的主要措施

（一）完善會計法律法規(guī)，規(guī)范審計人員工作

我國會計行業(yè)的法律法規(guī)是規(guī)范會計審計人員的重要準則，伴隨著經(jīng)濟水平的不斷提高，市場環(huán)境的日益復雜，出現(xiàn)了很多新的審計問題，會計審計工作人員在工作中需要相關(guān)的法律法規(guī)對其工作行為進行規(guī)范，所以需要不斷的完善會計審計法律法規(guī)內(nèi)容。

（二）增強會計審計人員的技能水平，提高整體隊伍的質(zhì)量

審計風險的高低與否與審計人員自身的審計能力以及經(jīng)驗方法有著直接的關(guān)系，兩者呈現(xiàn)正相關(guān)。所以，作為會計審計人員需要不斷的提高自身的技能以及經(jīng)驗方法，提高風險意識，堅持在審計的過程中公平、公正，要對每一項審計工作都能夠按照相關(guān)的審計準則進行，從而保證審計工作的質(zhì)量，有效的降低審計工作的風險。

（三）完善提高審計方法

不斷的完善和提高審計的方法，需要引進現(xiàn)如今世界上最優(yōu)秀、先進的審計風險模式，堅持保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，運用多樣性的方法進行審計工作。例如，審閱方法是審計人員通過對相關(guān)資料的檢查和閱讀來驗證資料以及經(jīng)濟活動是否合理、科學。這是審計工作的最基礎(chǔ)的技術(shù)方法之一，但是這種方法也并不是獨立存在的方法，運用這種方法通常是用來提供審計的線索，為的是能夠更好地搜集審計的支持條件和數(shù)據(jù)，所以就必須將這種方法與其他審計方法相聯(lián)系起來共同使用。

（四）提高被審計單位的內(nèi)部管控水平

因為被審計的單位在企業(yè)內(nèi)部管控方面存在不足之處。因此，參加審計的單位應該提高自身經(jīng)濟水平，加強企業(yè)內(nèi)部管控機制，創(chuàng)建完善、健全的內(nèi)部評價系統(tǒng)，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部管控水平，保證其所有經(jīng)濟活動都能夠遵循法律以及經(jīng)濟市場的發(fā)展規(guī)律，提高審計工作的合理性與科學性。

三、總結(jié)

降低審計風險，有效的對企業(yè)實行科學合理的管控。需要從事審計工作的人員提高自身的審計能力以及自身的職業(yè)道德。同時，也需要不斷的完善法律政策，完善市場環(huán)境。只有這樣審計風險才能夠有效的降低。（作者單位：鄭州財經(jīng)學院）

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