國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與對策

梁曉軍

[摘 要]經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶動了國有企業(yè)的快速發(fā)展，然而伴隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的運營風(fēng)險也隨之加劇，因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的完善與開展就愈發(fā)顯得重要。文章立足于國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐的現(xiàn)狀，對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題進(jìn)行了深入的分析，進(jìn)而提出了解決問題的對策措施。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；內(nèi)部審計；審計人員

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.40.144

國有企業(yè)實行內(nèi)部審計可以有效防控企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營危機，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)正常運行并為國家與社會帶來經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而推動整個社會的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。但國有企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)展實踐中，由于種種原因存在不少問題需要我們在實踐中不斷地研究與探索。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.1 獨立性薄弱

國有企業(yè)內(nèi)部審計雖然在實踐中得到了一定的發(fā)展，但當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性相對較為薄弱。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門均是某些機構(gòu)的附屬品，大多時間還要協(xié)同其他部門進(jìn)行內(nèi)部工作，因此審計人員在審計過程中的顧慮較多，往往無法公平公正的進(jìn)行審計，極易產(chǎn)生徇私舞弊現(xiàn)象，不但不利于真實反映企業(yè)的運營狀況，同時還影響了企業(yè)的發(fā)展，喪失了審計的原本作用。

1.2 企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計工作重視度不夠

國有企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。目前，國有企業(yè)財務(wù)審計工作主要依托于社會審計組織進(jìn)行，而且運營策略的擬定標(biāo)準(zhǔn)也來自于對該審計結(jié)果的判定。因此企業(yè)管理層對自身內(nèi)部審計的重視程度相對較低，即使偶爾也進(jìn)行內(nèi)部審計，但也因?qū)徲嫏C制無法及時跟進(jìn)而導(dǎo)致審計結(jié)果無法體現(xiàn)實際價值，最終致使內(nèi)部審計工作進(jìn)一步被忽視，喪失了其存在價值。

1.3 內(nèi)部審計工作開展難

內(nèi)部審計工作，其主要的內(nèi)容是對各部門運營情況進(jìn)行審計，在國有企業(yè)內(nèi)部開展審計工作是保證國家利益與國家財產(chǎn)的重要手段。然而，內(nèi)部審計的開展并不是一帆風(fēng)順的，其獨立性的喪失及審計工作的不被重視，導(dǎo)致了在審計工作開展中受到了眾多的忽視與排斥。因為在保證國家利益的同時，勢必會與某些既得利益者的個人利益相互沖突，而這種沖突沒有引起企業(yè)管理者足夠的重視，加上又受到整體大環(huán)境的影響，容易 造成審計工作不實，使得審計工作無法正常開展。

1.4 內(nèi)部審計視野狹窄

當(dāng)前，國有企業(yè)的審計工作重點側(cè)重于財務(wù)審計方面，這就造成內(nèi)部審計視野比較狹窄。嚴(yán)格來說，審計工作應(yīng)該以總結(jié)工作、風(fēng)險管理、財務(wù)管理為主要審計內(nèi)容，對企業(yè)全年的工作情況進(jìn)行統(tǒng)計，對企業(yè)潛在風(fēng)險進(jìn)行發(fā)掘，對企業(yè)財務(wù)運營進(jìn)行審核與指導(dǎo)。而在當(dāng)前，由于視野狹窄，不少國有企業(yè)只側(cè)重于財務(wù)審計而忽略了全面審計，往往對內(nèi)部審計工作的結(jié)果帶來不利影響，不利于審計工作職能的充分發(fā)揮，更達(dá)不到推動企業(yè)整體發(fā)展的目的。

1.5 審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低

由于企業(yè)管理者沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，而只是放大了其消極影響，因此，在已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，在對審計人員的配備上也沒有得到足夠的重視，具體表現(xiàn)為：一是讓會計或出納兼職審計，二是讓沒有審計專業(yè)知識的人員進(jìn)行審計，三是讓一些“老”“弱”“病”或者實在沒有崗位安排的人來頂崗審計等。這些人大都沒有經(jīng)過專業(yè)的技能訓(xùn)練，也不具備審計的專業(yè)素質(zhì)，因此很難勝任審計工作，內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用更是無從談起。

1.6 審計技術(shù)落后，不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求

隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的西方國家開始在企業(yè)內(nèi)部審計中運用先進(jìn)的計算機輔助審計方法，對企業(yè)普遍存在的、具有共性的問題，尤其是在企業(yè)面臨財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險時，能夠運用審計界新開發(fā)的多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，建立各種審計風(fēng)險模型，最終達(dá)到降低自身工作風(fēng)險的目的。但我國企業(yè)內(nèi)部審計工作長期以來技術(shù)落后，主要以手工查賬為主，審計的結(jié)果往往取決于審計人員個人的審計經(jīng)驗和職業(yè)判斷，很少運用國外先進(jìn)的統(tǒng)計抽樣和輔助審計軟件，致使審計工作的風(fēng)險常以定性的結(jié)論作為最終結(jié)果，而無法用定量的方法進(jìn)行衡量。這已經(jīng)嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，也不能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需求。

2 國有企業(yè)內(nèi)部審計的對策措施

2.1 確保內(nèi)部審計的獨立性

確保內(nèi)部審計的獨立性，對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作而言有著至關(guān)重要的作用。只有將內(nèi)部審計工作獨立出來，才能確保內(nèi)部審計的客觀性與公平性，并且有助于真實反映國有企業(yè)內(nèi)部運營的真實狀況。因此，已有很多的大型國有企業(yè)已經(jīng)開始注重內(nèi)部審計的獨立性創(chuàng)建，比如，人壽保險就在其內(nèi)部創(chuàng)建了獨立的審計部門，通過對企業(yè)內(nèi)部各項活動進(jìn)行審計來確保企業(yè)內(nèi)部的良性發(fā)展，并能夠最終保證審計結(jié)果能夠客觀反映企業(yè)現(xiàn)狀，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

2.2 提高企業(yè)管理者對推行內(nèi)部審計的認(rèn)識

要推行企業(yè)內(nèi)部審計，就要提高企業(yè)管理者對實行內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，要使企業(yè)管理者認(rèn)識到，實行內(nèi)部審計不僅僅是為了應(yīng)付上級的檢查而采取的一種權(quán)宜之計，而是能夠?qū)崒嵲谠诘貫槠髽I(yè)的發(fā)展提供幫助的可行措施，只有這樣，企業(yè)管理者才會自覺地推行內(nèi)部審計，進(jìn)而更好地發(fā)揮審計的功能。比如，我國幾家大的商業(yè)銀行，都能夠積極主動地開展與落實內(nèi)部審計，降低和杜絕了企業(yè)潛在的風(fēng)險。

2.3 在企業(yè)積極開展內(nèi)部審計工作

在企業(yè)內(nèi)部審計開展的過程中，首先要確保審計的核心地位，并且致力于審計方式方法的創(chuàng)新，同時確保審計的效果。對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行合理化的教育與培訓(xùn)，強化員工對內(nèi)部審計的認(rèn)識，加強對審計人員的政策扶持與權(quán)力支撐，保證審計人員客觀、專業(yè)、真實地反映與審核當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀，將內(nèi)部審計結(jié)果以科學(xué)合理的形式進(jìn)行展示，這樣，就可以保證審計的質(zhì)量進(jìn)而確保審計工作能夠為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

2.4 拓寬內(nèi)部審計的視野

在內(nèi)部審計過程中，不局限于財務(wù)審計，而是拓展審計視野，確保審計在企業(yè)整體發(fā)展中的作用。對此，內(nèi)部審計應(yīng)不僅僅局限于一個部門審計，一種職能審計，而是拓展到整體企業(yè)審計，發(fā)展方向?qū)徲?，潛在風(fēng)險審計，最終達(dá)到企業(yè)內(nèi)部綜合審計的結(jié)果。不但保證審計結(jié)果的科學(xué)性與實用性，同時發(fā)揮審計工作的指導(dǎo)作用。

2.5 提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)要通過多種途徑不斷提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，建設(shè)一支專業(yè)精、素質(zhì)硬、本領(lǐng)強的審計隊伍，提高審計工作水平，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用?？梢圆扇∫韵峦緩教岣邔徲嬋藛T的素質(zhì)：一是根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定企業(yè)內(nèi)審人員管理方案，多途徑、多措施激勵、調(diào)動他們工作的積極性。二是在審計人員的任用上，要選擇那些責(zé)任心強、敢于擔(dān)當(dāng)、專業(yè)素質(zhì)強、年富力強、正直、公正的人擔(dān)任審計員，保證審計的專業(yè)性和公正性。三是不斷提高審計人員的自身素質(zhì)，要通過舉辦培訓(xùn)班和外出參加培訓(xùn)等多種途徑提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，更好地為企業(yè)服務(wù)。四是明確審計人員的工作職責(zé)，審計部門作為企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督機構(gòu)，客觀上就要求審計人員不僅要有過硬的專業(yè)素質(zhì)，還必須具有過硬的政治素質(zhì)，嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律。

2.6 運用先進(jìn)的審計手段和審計技術(shù)進(jìn)行審計

要借鑒西方國家先進(jìn)的審計手段和審計技術(shù)，將目前以手工操作為主的審計手段逐步向利用計算機信息技術(shù)進(jìn)行審計的方向轉(zhuǎn)變，不斷提高審計手段和審計效率，真正實現(xiàn)審計能為企業(yè)的決策、發(fā)展服務(wù)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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