煙草企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理措施研究

伍保平

[摘 要]在煙草行業(yè)改革大背景下，特別是隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，建立與完善煙草企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理體系成為煙草企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文首先分析現(xiàn)階段煙草企業(yè)預(yù)算管理模式存在的問(wèn)題，然后對(duì)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，最后分析煙草企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)策，供有關(guān)人員參考。

[關(guān)鍵詞]煙草企業(yè)；動(dòng)態(tài)預(yù)算管理；ERP管理系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.44.044

1 煙草企業(yè)預(yù)算管理模式存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段煙草企業(yè)預(yù)算管理模式中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）煙草企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容不夠廣泛，在預(yù)算管理過(guò)程中以銷(xiāo)售資料、生產(chǎn)資料等為主要依據(jù)進(jìn)行預(yù)算，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)等進(jìn)行相關(guān)預(yù)算，也沒(méi)有針對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流、利潤(rùn)等進(jìn)行預(yù)算管理，甚至忽視了企業(yè)資本成本等對(duì)預(yù)算的影響?？偟膩?lái)說(shuō)，就是現(xiàn)有的企業(yè)預(yù)算管理還停留在生產(chǎn)銷(xiāo)售方面，在企業(yè)整體規(guī)劃上顯得有所不足，是一個(gè)短期的預(yù)算工作，沒(méi)有充分考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這與企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)相違背。

（2）現(xiàn)階段我國(guó)煙草企業(yè)預(yù)算管理體系中，在預(yù)算體系編制過(guò)程中側(cè)重于預(yù)算的剛性，過(guò)于強(qiáng)調(diào)下級(jí)部門(mén)的執(zhí)行力，忽視了下級(jí)部門(mén)對(duì)預(yù)算體系編制工作的參與性，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算體系與實(shí)際有些不符，在執(zhí)行過(guò)程中也容易發(fā)生錯(cuò)誤。

（3）煙草企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行不夠規(guī)范。目前，煙草企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中，由于權(quán)力劃分不夠科學(xué)，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮權(quán)力制衡的優(yōu)勢(shì)，使得一部分人員或部門(mén)的權(quán)利過(guò)大而不能加以控制與約束，導(dǎo)致濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)預(yù)算管理工作質(zhì)量造成很大的影響。

（4）目前煙草企業(yè)預(yù)算管理體系中，相應(yīng)的激勵(lì)與考核機(jī)制不夠完善。預(yù)算屬于激勵(lì)約束機(jī)制，如果缺少了考核、激勵(lì)以及控制，企業(yè)預(yù)算管理往往會(huì)流于形式?，F(xiàn)階段的煙草企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，日?？己擞涗浌ぷ鞑粔蛲晟?，導(dǎo)致預(yù)算管理監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮，也無(wú)法給企業(yè)預(yù)算決策提供策略。

（5）現(xiàn)階段，煙草企業(yè)預(yù)算管理信息化程度較低，有些企業(yè)甚至還停留在手工操作模式，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的及時(shí)性、時(shí)效性、動(dòng)態(tài)性嚴(yán)重缺乏，由于缺少完善的信息化系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理人員無(wú)法及時(shí)掌握企業(yè)的資源，對(duì)企業(yè)資源優(yōu)化配置等造成影響。

2 動(dòng)態(tài)預(yù)算管理概述

2.1 動(dòng)態(tài)預(yù)算管理概念

動(dòng)態(tài)預(yù)算管理針對(duì)現(xiàn)階段預(yù)算管理體系應(yīng)變性不強(qiáng)、靈活性不足而改進(jìn)而來(lái)的預(yù)算管理體系，對(duì)于動(dòng)態(tài)預(yù)算管理內(nèi)涵的解釋，可以通過(guò)以下三個(gè)方面進(jìn)行：

（1）動(dòng)態(tài)預(yù)算管理可以被當(dāng)做一個(gè)開(kāi)放的管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了管理手段與途徑的多樣化，同時(shí)隨著科技水平的進(jìn)步而不斷創(chuàng)新。

（2）動(dòng)態(tài)預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的本質(zhì)體現(xiàn)，不僅能夠體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理中全程控制理念，還能夠體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理中全員參與理念，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)相關(guān)信息的跟蹤反饋。

（3）動(dòng)態(tài)預(yù)算管理將EVA作為管理的目標(biāo)，其管理層次很高，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)與預(yù)算管理的結(jié)合，能夠落實(shí)管理理念。

2.2 實(shí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理

（1）在企業(yè)預(yù)算管理工作中，應(yīng)用預(yù)算管理能夠提高預(yù)算工作中對(duì)相關(guān)信息的處理能力。在企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程中，需要利用大量的歷史數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)需要進(jìn)行收集、整理與相應(yīng)的處理，為預(yù)算工作提供有力的依據(jù)。動(dòng)態(tài)預(yù)算管理能夠通過(guò)信息化技術(shù)，簡(jiǎn)化預(yù)算編制程序，提高歷史數(shù)據(jù)處理精度，保證預(yù)算工作順利開(kāi)展。

（2）動(dòng)態(tài)預(yù)算管理可以在預(yù)算執(zhí)行單位中設(shè)置工作站，能夠提升預(yù)算管理深度。預(yù)算單位工作站設(shè)置在企業(yè)的各個(gè)基層單位中，負(fù)責(zé)將本單位日常運(yùn)行的費(fèi)用進(jìn)行歸集、登記，這樣預(yù)算管理系統(tǒng)就能及時(shí)獲取各基層預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況，改變了以往預(yù)算管理層層管理的模式，減少了信息傳遞的層級(jí)，提高了信息的流動(dòng)速度。

（3）動(dòng)態(tài)預(yù)算管理為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供有效的信息，能夠保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中決策的正確性，同時(shí)還能夠及時(shí)為企業(yè)提供預(yù)算分析報(bào)告，縮小預(yù)算報(bào)告的周期，保證企業(yè)相關(guān)預(yù)算工作能夠順利完成。

3 煙草企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理措施

煙草企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，首先，需要確定動(dòng)態(tài)管理的目標(biāo)，其次，進(jìn)行預(yù)算編制，再次，執(zhí)行動(dòng)態(tài)預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，最后對(duì)動(dòng)態(tài)預(yù)算進(jìn)行有效的考評(píng)。具體的實(shí)施過(guò)程體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）煙草企業(yè)在確定動(dòng)態(tài)預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，需要根據(jù)本行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)以及特征，對(duì)本企業(yè)預(yù)算管理期待效果進(jìn)行預(yù)測(cè)，可以將預(yù)算目標(biāo)確定作為動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的起點(diǎn)，同時(shí)也能將其看作終點(diǎn)，形成一個(gè)循環(huán)的管理體系。一方面，確定動(dòng)態(tài)預(yù)算管理目標(biāo)就是確定企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理想要的效果；另一方面，還需要建立動(dòng)態(tài)預(yù)算管理體系。在這一過(guò)程中，需要站在企業(yè)全局的高度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展不同階段，制定不同的控制重點(diǎn)，分好企業(yè)預(yù)算各階段的分目標(biāo)。

（2）編制煙草企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，全面考慮企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展目標(biāo)，改進(jìn)預(yù)算編制方式。傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算編制中，常用的方式為彈性預(yù)算、定期調(diào)整等，保證企業(yè)預(yù)算的靈活性。動(dòng)態(tài)預(yù)算編制需要保證靈活性，而滾動(dòng)預(yù)算編制正好符合動(dòng)態(tài)預(yù)算管理的理念。

（3）現(xiàn)階段煙草企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了ERP管理系統(tǒng)，為動(dòng)態(tài)預(yù)算管理工作的執(zhí)行提供便利，而動(dòng)態(tài)預(yù)算管理業(yè)逐漸成為企業(yè)ERP系統(tǒng)中獨(dú)立的管理模塊，實(shí)現(xiàn)了煙草企業(yè)相關(guān)工作的集成管理模式。也正是基于ERP系統(tǒng)平臺(tái)，使得煙草企業(yè)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化，保證了相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性以及共享性，提高了企業(yè)對(duì)資產(chǎn)、資金等的控制能力，同時(shí)也將企業(yè)預(yù)算工作深入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)極端，有利于企業(yè)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的直接控制。

（4）為了保證煙草動(dòng)態(tài)預(yù)算的動(dòng)態(tài)性、實(shí)時(shí)性，需要在企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生變化的過(guò)程中進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整預(yù)算。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，煙草行業(yè)也處于不斷變化的動(dòng)態(tài)之中，引起煙草企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整的十分迅速與頻繁。一方面，預(yù)算調(diào)整需要根據(jù)國(guó)家對(duì)煙草行業(yè)的相關(guān)規(guī)定以及宏觀調(diào)整，對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；另一方面，對(duì)于煙草企業(yè)重大的事項(xiàng)，需要通過(guò)企業(yè)管理決策部門(mén)以及管理委員會(huì)集中審核，確定調(diào)整相關(guān)事項(xiàng)，依據(jù)自主調(diào)整、合理授權(quán)的原則，做好煙草企業(yè)預(yù)算執(zhí)行分權(quán)工作，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。

（5）煙草企業(yè)還需要制定有效的動(dòng)態(tài)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算管理過(guò)程實(shí)行跟蹤評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)煙草企業(yè)預(yù)算的精細(xì)化管理，保證預(yù)算管理考評(píng)體系的科學(xué)合理性以及可操作性。

4 結(jié) 論

通過(guò)上述分析可知，動(dòng)態(tài)預(yù)算管理是符合現(xiàn)代化發(fā)展的企業(yè)預(yù)算管理方式，在煙草預(yù)算管理工作中的應(yīng)用，能夠有效地提升煙草企業(yè)預(yù)算工作的精度，提高煙草預(yù)算管理工作的質(zhì)量與效率，為煙草企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策提供有力的依據(jù)，促進(jìn)煙草企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王春敏.煙草商業(yè)企業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理問(wèn)題探析[J].管理論壇，2012，24（2）：126-127.

[2]張輝.煙草企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題研究[J].管理錦囊，2013，26（8）：455-456.

[3]金勝輝.煙草商業(yè)企業(yè)三級(jí)預(yù)算管理中實(shí)時(shí)控制系統(tǒng)的研究[J].中國(guó)企業(yè)管理，2013，14（3）：99-100.

[4]馮航航.煙草商業(yè)動(dòng)態(tài)預(yù)算管理問(wèn)題探析[J].會(huì)計(jì)之友，2013，34（11）：247-248.