關(guān)于企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制的問題和措施研究

黃微

[摘 要]企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制不僅可以提高企業(yè)資金利用率，更是對企業(yè)信息安全、資金安全的保護，對企業(yè)發(fā)展有非常重要的作用。但是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控中存在問題，影響了企業(yè)又好又快發(fā)展。本文對存在的問題進(jìn)行了梳理分析，并有針對性地提出了解決措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)會計；內(nèi)部控制；問題；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.033

隨著社會的進(jìn)步與經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢必須提高其內(nèi)部管理質(zhì)量。改革開放至今，企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和競爭力的提高是有目共睹的，但與美國等世界發(fā)達(dá)國家相比，仍存在不小的差距，比較突出的問題是企業(yè)的內(nèi)部控制能力和水平還相對較低，而企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量與企業(yè)財務(wù)工作密不可分，所以探討企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制問題與措施十分重要。

1 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足

據(jù)調(diào)查顯示，對企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足是當(dāng)今企業(yè)普遍存在的問題，具體表現(xiàn)如下：第一，有些企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)會計工作僅是企業(yè)經(jīng)營狀況的縮影，因而對其進(jìn)行內(nèi)部控制是沒有必要的，現(xiàn)有的財務(wù)規(guī)章制度就足以約束財務(wù)會計工作，保證其順利進(jìn)行。第二，有些企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度僅僅是為了應(yīng)付相關(guān)檢查，并沒有與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和現(xiàn)實具體情況相聯(lián)系，無法在企業(yè)的經(jīng)營活動實踐中加以很好地落實和應(yīng)用。總而言之，主觀上的認(rèn)識度和重視度不高是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不能很好發(fā)揮作用的重要原因之一。

1.2 財會內(nèi)控的執(zhí)行力度較弱

原則上，應(yīng)該以發(fā)展的眼光來看待企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度，也就是說要根據(jù)市場和社會的變化發(fā)展情況及時對制度進(jìn)行完善和調(diào)整，使之更適合當(dāng)前的發(fā)展模式，這樣才能保證企業(yè)財務(wù)工作的順利有序進(jìn)行。否則就會減弱企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)對于風(fēng)險的防范意識不強，沒有有效的風(fēng)險防范機制和措施。所以當(dāng)企業(yè)遇到風(fēng)險等問題后，不能及時做出反應(yīng)，沒有制定有效的應(yīng)對措施，把影響控制在最小范圍內(nèi)。第二，企業(yè)員工因為沒有制度的約束致使其工作執(zhí)行力較弱，出現(xiàn)工作拖沓，不能按時保質(zhì)保量完成等問題。

1.3 財會內(nèi)控的評估體系不夠完善

從企業(yè)當(dāng)前的運營狀況來看，大部分企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系都不夠健全。具體表現(xiàn)如下：第一，很多企業(yè)僅以利潤率和凈利率等具體指標(biāo)來衡量企業(yè)的經(jīng)營管理工作，不重視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展與完善，致使企業(yè)的內(nèi)控評估體系不能與企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r相適宜。第二，有些企業(yè)在制度財會內(nèi)控評估體系時，并沒有對企業(yè)經(jīng)營等實際情況深入調(diào)查，也沒有對該體系進(jìn)行理論評估，致使制定出的內(nèi)控評估體系缺乏實踐的可操作性和指導(dǎo)性。第三，部分企業(yè)的內(nèi)控評估體系制定還不夠科學(xué)，沒有等級式的評估層次體系，致使企業(yè)的評估體系并不能有效而準(zhǔn)確地評估執(zhí)行力。

1.4 內(nèi)部控制的監(jiān)督作用不力

受到經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境的限制，企業(yè)的會計工作在實踐中仍存在很多問題。具體來說就是，企業(yè)財務(wù)會計工作機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，分工不明確；企業(yè)財務(wù)會計憑證填寫十分隨意；企業(yè)財務(wù)會計從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)不高；企業(yè)缺乏有效的財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)管機制。在現(xiàn)實工作中的具體表現(xiàn)如下：企業(yè)員工出于等級觀念或者迎合領(lǐng)導(dǎo)而違反財務(wù)會計規(guī)范制度，這嚴(yán)重影響了財務(wù)會計職能的發(fā)揮。

2 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制問題的解決措施

2.1 強化內(nèi)控意識，對內(nèi)控體系進(jìn)行加強

企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，提高企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理工作的重視度，加強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作是有效措施之一。首先，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要清楚財務(wù)會計內(nèi)部控制工作與企業(yè)發(fā)展的相關(guān)關(guān)系及其對企業(yè)財務(wù)會計工作的影響，提高對財會內(nèi)部工作的重視度與認(rèn)識。其次，要對企業(yè)全體員工定期開展培訓(xùn)活動，以此來提高員工對財會內(nèi)控工作的認(rèn)識，灌輸企業(yè)發(fā)展人人有責(zé)，財會內(nèi)控工作需要每個員工的參與和配合。

2.2 強化資金管理，對控制體系進(jìn)行完善

企業(yè)作為經(jīng)濟實體，其內(nèi)部資金的充裕程度是保證各項工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，所以要改善現(xiàn)有財務(wù)會計內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，完善現(xiàn)有的企業(yè)財會內(nèi)控體系，就需要強化企業(yè)的資金管理，保證企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定和資金鏈的良性循環(huán)。比較有效的措施是在企業(yè)內(nèi)建立內(nèi)部資金集中管理模式。比如，可以開設(shè)企業(yè)往來的對公賬戶，以此來減少現(xiàn)金的收入與支出，較少資金循環(huán)不良等問題。還可以通過制定資金收支的標(biāo)準(zhǔn)流程來控制資金的內(nèi)部流通，各項資金由相應(yīng)的部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，明確的權(quán)責(zé)劃分有利于資金的規(guī)范使用。

2.3 強化財產(chǎn)清查，對監(jiān)督制度進(jìn)行補充

企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營活動，需要擁有一定的財產(chǎn)作為基礎(chǔ)，要實現(xiàn)發(fā)展和壯大，則需要對其所有財產(chǎn)有清楚的認(rèn)識，所以在進(jìn)行財務(wù)會計內(nèi)部控制工作時，應(yīng)突出對企業(yè)財產(chǎn)等物資進(jìn)行徹底清查的力度，有效保證企業(yè)財產(chǎn)安全，避免非法占有、挪用公款等問題的發(fā)生。所謂財產(chǎn)清查，就是對企業(yè)所有的財務(wù)等資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點與核對，以保證企業(yè)資金、財務(wù)等財產(chǎn)賬實相符。企業(yè)財產(chǎn)進(jìn)行清查作為企業(yè)內(nèi)控的牽制機制，可以實現(xiàn)對企業(yè)監(jiān)督制度的補充，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計工作中諸如錯記、誤記、漏記等問題。為保證清查工作的順利、有效開展，需要建立明確的權(quán)責(zé)制度。在建立權(quán)責(zé)機制時要使得授權(quán)部門與執(zhí)行部門有效分離，以便可以獨立完成相應(yīng)工作，保證決策的客觀性和科學(xué)性。另外，要注意部門間和個人間的牽制和監(jiān)督機制，使之可以相互牽制與制衡，以提高財產(chǎn)清查的有效性和力度，以便更好地對企業(yè)財務(wù)會計進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

2.4 強化內(nèi)部審計，對控制措施進(jìn)行完善

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計審查機制是完善企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的有效措施之一。強化企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行情況，對企業(yè)財務(wù)會計進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，保證企業(yè)各項政策的落實。具體來說要做好四項工作：第一，對企業(yè)審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使之了解最新的行業(yè)知識和動態(tài)，提高其職業(yè)素養(yǎng)，以保證企業(yè)審計工作的準(zhǔn)確性和有效性；第二，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對內(nèi)部審計管理體系進(jìn)行發(fā)展與完善，加強各企業(yè)間及審計專家與企業(yè)的交流合作，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的效果；第三，企業(yè)內(nèi)部審計工作由專門的人員負(fù)責(zé)，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立于其他部門，以保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的客觀性和真實性，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)；第四，落實好企業(yè)部門審計相關(guān)工作，針對審計工作中所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，以便找出原因從而制定出具體的應(yīng)對策略，以避免相似問題的再次發(fā)生。

3 結(jié) 論

綜上分析可知，企業(yè)財務(wù)會計及其內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營活動的實現(xiàn)十分重要，是企業(yè)獲取經(jīng)濟效益最大化的有效保證，也是當(dāng)代企業(yè)管理工作的重點。所以，針對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，并積極探索現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制問題的解決措施是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和市場競爭力的有效途徑。

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