試述行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

王新會(huì)

摘要：提高行政單位的工作效率以及社會(huì)效益的關(guān)鍵在于行政單位的內(nèi)部控制，其工作主要內(nèi)容為通過(guò)會(huì)計(jì)工作指導(dǎo)、調(diào)節(jié)以及促進(jìn)單位各項(xiàng)活動(dòng)。然而在行政單位內(nèi)部控制中仍然存在諸多問(wèn)題。例如領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不高，相關(guān)制度體系不完善，財(cái)務(wù)工作人員意識(shí)不到位等。本文介紹了行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策提出幾點(diǎn)建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政單位；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；關(guān)鍵點(diǎn)；對(duì)策

1.行政單位內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。行政單位不同于其他行業(yè)或單位，在我國(guó)體制建設(shè)中具有一定的特殊性，單位的正常運(yùn)行取決于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞。目前，由于行政單位沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，導(dǎo)致就算設(shè)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門而其作用卻不明顯的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)層重視程度不夠，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有充分的認(rèn)識(shí)，并且忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控的相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制相對(duì)存在一定的盲目性；部分財(cái)務(wù)工作人員缺乏責(zé)任意識(shí)，工作態(tài)度存疑，開展工作時(shí)只聽領(lǐng)導(dǎo)的意見，沒有明確的執(zhí)行思路，使得監(jiān)督管理方面存在漏洞。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)輕視了內(nèi)部控制的專業(yè)要求，認(rèn)為內(nèi)部控制工作賬目簡(jiǎn)單，在崗位設(shè)置上非專業(yè)財(cái)務(wù)人員也承擔(dān)了內(nèi)部控制的工作，嚴(yán)重影響了賬務(wù)管理的質(zhì)量。

1.2 缺乏完善的內(nèi)部制度體系。內(nèi)部控制的正常運(yùn)行需要有健全科學(xué)的制度體系提供保障，但是很多行政單位沒有對(duì)其重視程度不夠，使得財(cái)務(wù)制度存在一定漏洞，進(jìn)而使得行政單位在日常運(yùn)行時(shí)沒有可以依據(jù)的規(guī)章制度，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理也不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理沒有統(tǒng)一性和規(guī)范性。

上述問(wèn)題主要體現(xiàn)為一下幾個(gè)方面：崗位設(shè)置缺乏合理性，我國(guó)相關(guān)規(guī)定指出當(dāng)出現(xiàn)職務(wù)不相容的情況應(yīng)進(jìn)行分離處理，然而內(nèi)部控制工作量較小，并且出于人員編制等其他原因，使得許多行政單位在崗位上錄用的人員職務(wù)不相容例如財(cái)務(wù)人員兼任會(huì)計(jì)與出納，使得監(jiān)管工作無(wú)法正常開展，且沒有經(jīng)過(guò)相關(guān)審核，這在很大程度上限制了工作效率的提升，并且容易出現(xiàn)偏差，造成巨大的損失；其次就是授權(quán)不明確，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》明確指出“對(duì)貨幣資金支付申請(qǐng)，應(yīng)有專人進(jìn)行復(fù)核，主要符合支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)??！盵1]但是，這些規(guī)定在小規(guī)模行政單位的審批工作中執(zhí)行力度并不理想，審批流程過(guò)于簡(jiǎn)單，完全不符合財(cái)務(wù)控制要求，長(zhǎng)期發(fā)展下去會(huì)模糊工作人員自身職責(zé)，導(dǎo)致審批工作出現(xiàn)違規(guī)操作的問(wèn)題。此外還有流程控制過(guò)于形式化的問(wèn)題，并且相關(guān)工作責(zé)任落實(shí)不明確，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)難以追究相關(guān)責(zé)任。

1.3 銀行賬戶管理松懈。行政單位貨幣資金的主要形式為銀行存款，通常情況下流通方式為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬以及電匯等，一般支票由出納人員填制以后會(huì)由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核工作，然后加蓋財(cái)務(wù)專用章，此外每個(gè)月會(huì)計(jì)還應(yīng)核算銀行賬單。相關(guān)規(guī)范也對(duì)銀行賬戶的檢查清理、銀行結(jié)算憑證的填制保管提出了一定的標(biāo)準(zhǔn)。但是在實(shí)際工作開展中，銀行賬目混亂是大部分行政單位長(zhǎng)期存在的問(wèn)題，主要體現(xiàn)為沒人核對(duì)相關(guān)支票、銀行賬單，對(duì)于挪用公款并偽造賬單等行為無(wú)法查明，加大了管理銀行賬戶的難度，且對(duì)賬困難。

1.4 監(jiān)督體系不完善。隨著我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)改革的實(shí)行，許多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題也隨之出現(xiàn)，卻沒有完善的法律制度對(duì)這些問(wèn)題加以控制，導(dǎo)致行政單位在處理許多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)存在一定的盲目性。同時(shí)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用受不完善的法律監(jiān)督體制的影響，部分單位監(jiān)督工作存在片面性，存在保護(hù)主義，這些單位缺乏信息共享，監(jiān)督工作也僅僅根據(jù)自身職能而進(jìn)行。審計(jì)部門是主要監(jiān)督職能部門，然而預(yù)算是其工作的核心，導(dǎo)致缺乏對(duì)所有單位的長(zhǎng)期監(jiān)督。此外，懲罰體系不明確也是監(jiān)督體系不完善的表現(xiàn)之一，行政單位的特殊性使得在查處過(guò)程中忽略的規(guī)定的重要性，進(jìn)而弱化了監(jiān)督機(jī)制，大大影響了內(nèi)部控制的效果。

2.加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 樹立科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)。樹立科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要手段，具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手：第一，應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，單位的領(lǐng)導(dǎo)與管理層人員應(yīng)該起帶頭模范作用，在實(shí)際工作中表現(xiàn)出對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視并全面帶動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員樹立起內(nèi)控意識(shí)。為確保提高領(lǐng)導(dǎo)干部參與管理的有效性與全面性，應(yīng)積極開展學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，掌握相關(guān)知識(shí)，進(jìn)而能夠清楚分析管理過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，并在統(tǒng)籌規(guī)劃階段具備一個(gè)明確的方向，具體指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的開展；第二，樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)還需要做到對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的充分了解，認(rèn)真分析并掌握其理論概念以及工作要點(diǎn)，在實(shí)際工作中將理論與實(shí)踐相結(jié)合，為內(nèi)控工作提高一個(gè)明確的方向。

2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[3]。預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、監(jiān)督管理、崗位責(zé)任制度等財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的主要內(nèi)容。具體介紹如下：

首先，在建設(shè)預(yù)算管理制度的工作方面，應(yīng)以預(yù)算編制為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)以往的預(yù)算編制方式進(jìn)行改革，轉(zhuǎn)變觀念，采用以單位當(dāng)前及未來(lái)發(fā)展需要為基礎(chǔ)的零基礎(chǔ)預(yù)算編制方法，進(jìn)而使得預(yù)算管理工作推動(dòng)單位的全面發(fā)展，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行中的關(guān)鍵點(diǎn)環(huán)節(jié)，確保預(yù)算管理整體質(zhì)量得以提升。在建設(shè)固定資產(chǎn)管理制度方面，應(yīng)對(duì)單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的種類以及數(shù)額進(jìn)行全面清查，清除不符合固定資產(chǎn)新單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等國(guó)家相關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)，此外為杜絕采購(gòu)環(huán)節(jié)的暗箱操作行為，應(yīng)推行招投標(biāo)制度，在固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)供貨商的資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)形流失。在固定資產(chǎn)的管理與使用方面，應(yīng)加強(qiáng)申請(qǐng)、審批、使用跟蹤等多方面的控制力度，并積極開發(fā)閑置資產(chǎn)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在建設(shè)采購(gòu)管理制度過(guò)程中，對(duì)于消耗量較大的物資應(yīng)統(tǒng)一采購(gòu)并多作對(duì)比，充分了解其使用情況并確保采購(gòu)單價(jià)最低，以降低工作成本。在監(jiān)管制度的建設(shè)方面，應(yīng)完善并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，并且設(shè)立明確的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于違規(guī)操作應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。最后，推行責(zé)任問(wèn)責(zé)制度是崗位責(zé)任制度建設(shè)的重要內(nèi)容，行政單位應(yīng)與相關(guān)工作人員簽訂責(zé)任書，并且可以推行終身問(wèn)責(zé)制度以確保部分重點(diǎn)控制部分能夠得到有效保障，并且提高員工的積極性以及自律性。

2.3 提高工作人員綜合水平。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題人為因素多為可控制因素，因此提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)水平，培養(yǎng)其責(zé)任心以及職業(yè)態(tài)度對(duì)于提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量有著十分重要且明顯的作用。而這一工作從人員的聘用就應(yīng)控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員質(zhì)量，上崗前應(yīng)進(jìn)行崗前培訓(xùn)并且根據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)資質(zhì)審核力度，清除無(wú)證及不合格人員。同時(shí)，還應(yīng)開展對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想教育以及技能培訓(xùn)，使其對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)得以及時(shí)補(bǔ)充。

2.4 優(yōu)化管理手段。目前，社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)為信息化、網(wǎng)絡(luò)化以及數(shù)字化發(fā)展，迎合這一趨勢(shì)優(yōu)化管理手段對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作有著正面的影響。行政單位應(yīng)提高信息化管理水平，加強(qiáng)單位網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理工作中的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，并且確保單位工作中的每個(gè)方面都能將財(cái)務(wù)管理融入其中，提高單位領(lǐng)導(dǎo)層的管理效果。

3.結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理工作是推動(dòng)行政單位以及國(guó)家發(fā)展的重要工作，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作具有越來(lái)越重要的意義。針對(duì)我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，我們應(yīng)積極采取措施，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，確保行政單位的自身發(fā)展，并促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。（作者單位：鄭州市工商行政管理局財(cái)務(wù)處）

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