企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題和措施探討

沈莉

摘 要：企業(yè)會計內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分，伴隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間市場競爭愈發(fā)激烈，做好企業(yè)會計內(nèi)部控制已經(jīng)成為了我國企業(yè)發(fā)展的必然選擇，健 全企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部控制效率和管理水平，有助于推動企業(yè)各方面工作的順利開展。由于目前我國企業(yè)進行會計內(nèi)部控制時間尚短，很多方面都不完善，強化企業(yè)內(nèi)部控制還需要我們進一步探索。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)工作;問題;措施

為了保證企業(yè)財務(wù)工作的正常運轉(zhuǎn)，減少財務(wù)工作的混亂，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制至關(guān)重要，但是目前企業(yè)會計內(nèi)部控制在很多方面還存在很多的不足，為了確保我國企業(yè)財務(wù)工作的順利開展，需要采取必要的措施，進行企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善，進一步推動企業(yè)財務(wù)工作的發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

1.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制管理不夠規(guī)范

會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，如果企業(yè)會計內(nèi)部控制管理不規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部秩序的維持。特別是近些年伴隨著企業(yè)財政資金規(guī)模的增大，給企業(yè)帶來了很大的壓力，由于目前部分企業(yè)會計管理工作的不完善，沒有健全有效的內(nèi)控機制和監(jiān)督手段，造成企業(yè)財政資金的嚴重浪費。另外就是部分企業(yè)在財政資金的使用過程中不遵守法律。經(jīng)常會出現(xiàn)利用虛假發(fā)票掩蓋支出的行為，財務(wù)管理不合理的現(xiàn)象。行政企業(yè)在財務(wù)管理上沒有健全內(nèi)部控制制度，也造成了企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的不規(guī)范。

1.2 企業(yè)缺乏健全的會計內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制中的一個重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制意識，擁有較高的會計內(nèi)部控制意識對于建立、健全會計內(nèi)部控制制度具有非常重要的作用，但目前很多企業(yè)負責人對于會計內(nèi)部控制知識認識不夠全面，更沒有意識到建立、健全會計內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性，還盲目的認為企業(yè)會計內(nèi)部控制可有可無。更存在部分企業(yè)為了應(yīng)付檢查，建立了形式上的會計內(nèi)部控制制度，沒有真正的進行會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

1.3 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度需要提高

從當前企業(yè)機構(gòu)設(shè)置來看，部分企業(yè)沒有建立對會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督的專門機構(gòu)，企業(yè)中對于會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況還是由本企業(yè)自己承擔，這樣的監(jiān)督方式無法最大限度的提升企業(yè)會計內(nèi)部控制制度實施的效果。從目前企業(yè)的實際情況看，很多企業(yè)在財務(wù)工作外沒有建立獨立的監(jiān)督和審計機構(gòu)，造成企業(yè)監(jiān)控力度的薄弱，影響企業(yè)會計工作的執(zhí)行，進一步影響到企業(yè)會計內(nèi)控制度的運行。

1.4 企業(yè)缺乏有效的風險評估機制

在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，已經(jīng)將風險評估作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，但就當前企業(yè)的發(fā)展狀況來說，我國實施的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，還沒有建立完整、有效的風險評估機制。很多企業(yè)的管理者都是將管理的重心放在事情發(fā)生的過程中和事情結(jié)束的時候，缺乏對事情發(fā)展前的風險評估，對于風險的認識還不夠，更沒有設(shè)定專業(yè)人員進行風險評估，影響了企業(yè)工作的開展。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制完善措施

2.1 提升企業(yè)管理者會計內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理的會計內(nèi)部控制意識直接影響企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展，提升企業(yè)管理者會計內(nèi)部控制意識是完善企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的首要任務(wù)。對于企業(yè)管理者來講，首先要做的就是進行管理思想的學習，從思想上明確和認識到企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的重要，其次就是要做好企業(yè)管理者組織學習工作，鼓勵管理者參加相應(yīng)的培訓。最后及時要全面落實內(nèi)部控制制度，在會計內(nèi)部控制的實踐中得到充分體現(xiàn)。

2.2 實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)管部門和運行部門的獨立

保持企業(yè)監(jiān)管部門和運行部門的獨立是做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的重要保障，對于大型企業(yè)來說需要安排相應(yīng)的外部監(jiān)督人員進行企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施，對于中小型企業(yè)來說，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)該學會放權(quán)，將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行權(quán)力安排給企業(yè)中不同的部門分別掌握，進而達到企業(yè)監(jiān)督部門和運行部門兩者之間的獨立。

2.3 全面提升企業(yè)會計工作者的素質(zhì)

企業(yè)中會計人員是整個企業(yè)會計內(nèi)部控制的把握者和執(zhí)行者，企業(yè)會計內(nèi)部人員的觀念和素質(zhì)的會直接影響企業(yè)會計業(yè)務(wù)工作的開展和處理，所以，提升企業(yè)會計人員的整體素質(zhì)，分別從人員培訓和獎勵等方面進行內(nèi)部控制方案的制定，明確企業(yè)會計人員應(yīng)該達到的水平和具備的素質(zhì)。做好人員的分配和培訓工作，全面提升企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)和工作水平。

2.4 健全企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度

良好、科學的企業(yè)規(guī)范制度是確保企業(yè)實現(xiàn)有序運行的保障，因此，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度更是企業(yè)會計工作有序開展的首要工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制也必然會收到良好的效果。目前我國企業(yè)的特點就是產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開，這也是企業(yè)進行規(guī)范活動的表現(xiàn)。而企業(yè)會計內(nèi)部控制工作主要包括兩個方面，即 “軟”信息和“硬”信息，軟信息是將人作為中心，也就是說企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制工作時做好充分全面的考慮企業(yè)員工的需求。硬信息則主要是相關(guān)的規(guī)章制度，完善、健全的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)會計內(nèi)部控制工作有序開展的根本，也是推動企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的動力。

3 總結(jié)

綜上所述，伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，完善企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度，提升會計信息質(zhì)量，已經(jīng)是我國企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵和首要任務(wù)。針對目前我國會計內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，采用相關(guān)的手段確保企業(yè)會計信息的真實性、可靠性。只有這樣才能更好發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制管理制度的優(yōu)勢，推動企業(yè)會計內(nèi)部控制工作健康有序發(fā)展。

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