我國高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及對策探索

摘要：科教興國戰(zhàn)略下，科研日益成為高校發(fā)展的重任。科研經(jīng)費管理是高?？蒲泄芾硪豁棽豢苫蛉钡膬?nèi)容。強化高?？蒲薪?jīng)費管理，建立健全科研經(jīng)費管理體系，不斷提升科研經(jīng)費管理與使用效率，能有效促進各高校科研任務(wù)的開展。完善高校科研經(jīng)費管理制度，促使科研經(jīng)費管理和使用公開化、透明化已是必然趨勢。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 預(yù)算 績效評價

21世紀，科教興國戰(zhàn)略使得高校逐漸成為我國科研工作的重要基地，高校成為我國開展科學(xué)研究工作的重要力量。高?？蒲许椖亢涂蒲薪?jīng)費均出現(xiàn)大幅增長，“十一五”期間，高校承擔了一半以上國家重大科學(xué)研究計劃；高校科研經(jīng)費在5 年內(nèi)翻了一番多，2011 年達1030 億元；科研水平和質(zhì)量大幅度提升，獲得約2/3 的國家自然科學(xué)獎、技術(shù)發(fā)明獎、科技進步獎等獎項，為國家社會生產(chǎn)力和綜合國力提升提供了重要支撐。[1]科研經(jīng)費的管理效率關(guān)系到科研項目的完成質(zhì)量，影響到國家科技創(chuàng)新能力的提升。因此，依據(jù)教育部財政部[2012]7號《關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》，高校要建立健全科研經(jīng)費管理機制，完善科研經(jīng)費績效管理辦法，提高科研經(jīng)費使用效率和質(zhì)量。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理存在問題分析

（一）管理意識淡薄，科研項目與經(jīng)費管理存在脫節(jié)

近年來，許多高校將科研與科研管理分成兩個部分，科技處主要負責科研項目的申報和執(zhí)行，而財務(wù)處主要負責科研經(jīng)費的管理與核算。這使得科研經(jīng)費在使用過程中難以實現(xiàn)全方位的流程管控。高校管理者普遍將科研項目負責人等同于科研項目和經(jīng)費管理的主要負責人。只要申請項目獲得批準，能按時結(jié)題，科技部門就無需對科研項目的進度執(zhí)行進行評價檢查；相應(yīng)地，只要票據(jù)合理，手續(xù)齊全，財務(wù)人員就不應(yīng)對科研經(jīng)費的使用情況進行干涉。兩個部門獨立分工，缺乏信息溝通，致使科研管理工作的開展過程以及完成質(zhì)量都難以得到有效的衡量與評價。在責任分工上，大多高校將經(jīng)費管理的職責推給財務(wù)部門，而科技部門又沒有及時提供相應(yīng)的項目資料信息，也沒有對項目發(fā)展進行跟蹤評價，使得高?？蒲薪?jīng)費管理與財務(wù)核算無法緊密結(jié)合，高校也無法開展相應(yīng)的績效評價管理工作。

（二）預(yù)算管理不足，缺乏相應(yīng)的評審制度

目前大多高校雖然建立了相應(yīng)的科研項目經(jīng)費管理體系，但是卻沒有將預(yù)算經(jīng)費與項目的執(zhí)行進行有效的關(guān)聯(lián)，財務(wù)部門僅僅在科研經(jīng)費下達到賬之后知曉各項經(jīng)費總額，而缺乏各項科研項目的具體經(jīng)費預(yù)算情況。財務(wù)人員在科研經(jīng)費報銷過程中忽視經(jīng)費預(yù)算和使用的對應(yīng)關(guān)系，僅對使用票據(jù)是否合法，用途是否合理，經(jīng)費是否充足等情況進行審核，而沒有將項目中的各項支出與項目執(zhí)行進行關(guān)聯(lián)，也沒有建立相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)將經(jīng)費支出與預(yù)算執(zhí)行進行匹配。高校財務(wù)系統(tǒng)中缺乏科研經(jīng)費管理模塊，使得科研經(jīng)費控制體系難以建立，科研項目評審工作難以行之有效的開展。加之科研經(jīng)費來源渠道日趨廣泛。普通高校的科研經(jīng)費來源也就出現(xiàn)了縱向?qū)ｍ椈?、橫向多元化的新格局，造成經(jīng)費分類管理困難。[2]

（三）科研經(jīng)費開支不合理，使用效率不高

目前高?？蒲薪?jīng)費按照課題類別即橫向科研和縱向科研兩類進行區(qū)分。因國家相關(guān)項目管理單位對縱向課題審查較嚴，高校多對縱向科研經(jīng)費審核較嚴，而對橫向科研經(jīng)費管理較松。目前很多高校沒有針對兩類科研經(jīng)費制定專門的科研經(jīng)費使用管理辦法，而只是具備籠統(tǒng)的管理規(guī)定，且某些規(guī)定不夠合理。這使得在實際的報銷過程中，項目負責人經(jīng)常與財務(wù)人員發(fā)生分歧，經(jīng)費控制與審核出現(xiàn)問題。

（四）科研經(jīng)費監(jiān)督機制有待健全

近年來，高校普遍存在缺乏對科研經(jīng)費管理的監(jiān)督檢查機制。盡管各高校都結(jié)合自身實際陸續(xù)建立了科研經(jīng)費管理辦法及規(guī)定，但卻在經(jīng)費管理過程中缺乏自我監(jiān)督和檢查，缺少了科研項目技術(shù)、進展與各項開支相結(jié)合的效益分析，忽視對科研項目經(jīng)費進行監(jiān)管的績效考評體系。正是由于這種監(jiān)管機制的不健全，出現(xiàn)了有限經(jīng)費沒有發(fā)揮實際用處，項目結(jié)題草率，項目結(jié)題而經(jīng)費卻仍舊掛賬，只重成果而忽視經(jīng)費使用等不良現(xiàn)象。

二、強化管理，建立健全科研經(jīng)費管理體系

（一）制定科學(xué)的財務(wù)管理辦法，完善科研經(jīng)費管理制度

以教育部財政部《關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》[2012]7號、教育部《關(guān)于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》[2012]14號為依據(jù)，高校應(yīng)結(jié)合實際情況制定出具體專業(yè)性的科研經(jīng)費管理流程和辦法，細化科研項目分類，嚴格規(guī)范科研經(jīng)費開支項目及范圍，從科研項目研究的流程出發(fā)有針對性地制定流程化的管理標準，從科研項目預(yù)算到科研項目結(jié)題，科研經(jīng)費管理都要具備相應(yīng)的監(jiān)控體系，并將科研經(jīng)費使用的各個流程和環(huán)節(jié)對應(yīng)到項目執(zhí)行和參與的各個項目負責人的工作中去，建立嚴格的經(jīng)費使用責任機制，提高經(jīng)費使用的效率，才能從根本上管理和規(guī)范高校的科研經(jīng)費。

制度中明確財務(wù)人員在科研經(jīng)費管理各個環(huán)節(jié)中的審核和處理職責，加強經(jīng)費審批的信息化系統(tǒng)管理，完善科研經(jīng)費授權(quán)審批流程。在資產(chǎn)管理中對注重無形資產(chǎn)特別是知識產(chǎn)權(quán)的評估與核算，組建高?？蒲谢饡ο嚓P(guān)資產(chǎn)進行審核。財務(wù)人員在報銷審核過程中要注意不僅對票據(jù)和用途進行審核，還需要結(jié)合項目內(nèi)容、發(fā)展進度確保支出到位，并設(shè)置相應(yīng)的控制指標。在科研項目結(jié)題過程中，不僅要從考察科研成果，還需要對科研經(jīng)費進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，同時要對科研經(jīng)費的使用情況進行盤察，同時進行科研項目績效評價分析，不斷更新調(diào)整科研經(jīng)費管理方法，提高科研經(jīng)費使用效益。

（二）實施科研項目分類管理，制定合理的預(yù)算機制

根據(jù)不同的科研經(jīng)費來源渠道，科研課題的種類，高校應(yīng)當在遵照國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下對不同種類科研項目的支出金額、支出方式、支出的合理性等進行區(qū)分審核。目前科研經(jīng)費預(yù)算中預(yù)算編制依據(jù)、編制方法不統(tǒng)一，預(yù)算指標不完善。有的項目的預(yù)算是在項目申報時估算出來的，甚至是拍腦袋拍出來的，可以想象這樣的項目一旦獲準，其預(yù)算肯定難以執(zhí)行，所以，科學(xué)的預(yù)算是提升科研經(jīng)費管理有效性的前提性因素。[3]因此在項目申請過程中，財務(wù)部門應(yīng)當對項目負責人進行協(xié)助編制預(yù)算，從實際情況出發(fā)，根據(jù)各類科研項目的不同執(zhí)行過程，細化科研項目金額分配，科學(xué)分配各階段開支金額，嚴格控制經(jīng)費預(yù)算標準，對同一類別的科研項目統(tǒng)一其編制依據(jù)和方法，并建立完善的經(jīng)費預(yù)算指標體系。

（三）加強高?？蒲薪?jīng)費信息化管理

高校科研經(jīng)費管理體系的信息化、科學(xué)化日益成為高校財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)中的重要一環(huán)。通過財務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計，高校財務(wù)部門可以將科研經(jīng)費預(yù)算、使用、結(jié)題、評價等分流程建立模塊及系統(tǒng)，通過科研經(jīng)費預(yù)算控制各項科研經(jīng)費支出，并運用績效評價指標進行統(tǒng)計、分析和評價，變被動為主動，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理從結(jié)果控制到過程控制的轉(zhuǎn)變，使科研經(jīng)費管理更加科學(xué)化、合理化。同時在財務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，在高校范圍內(nèi)建立有效的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，建立科技部門、財務(wù)部門、審計部門等各部門相互聯(lián)系的管理信息系統(tǒng)，通過實現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，將科研經(jīng)費管理嵌入到科研項目管理的各個流程中去，并逐步構(gòu)建信息化的科研經(jīng)費審批體系，不僅可以有效地解決各環(huán)節(jié)信息溝通不暢問題，還可以更好地對高校科研進行監(jiān)督。

（四）加強監(jiān)督與檢查，建立健全科研經(jīng)費績效評價體系

高校首先應(yīng)當完善內(nèi)部控制制度，建立健全科研經(jīng)費管理監(jiān)督體系，各審批責任人、項目負責人、財務(wù)部門、科技部門等相關(guān)人員的職責和權(quán)限必須明確，并具有相應(yīng)的監(jiān)督和檢查機制。高校應(yīng)當建立專門的科研經(jīng)費管理小組，抽調(diào)優(yōu)秀人員，通過財務(wù)人員和科技人員的相互協(xié)作配合，從體制上將科研經(jīng)費管理納入到整個科研管理過程中，使得財務(wù)監(jiān)督更加有效；通過審計人員的參與將科研經(jīng)費管理納入到學(xué)校年度審計工作計劃，加強內(nèi)部監(jiān)督并健全內(nèi)部控制機制。

在借鑒國內(nèi)外高?？冃гu價管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，高校還應(yīng)當建立健全科研經(jīng)費績效評價體系，按照高?？蒲型度肱c產(chǎn)出比例測算相應(yīng)的績效值，在專家討論的基礎(chǔ)上選擇全面、科學(xué)、明確的績效評價指標，并運用合理的方法進行測算檢驗，建立出具有高校特色的科研經(jīng)費管理績效評價指標體系。只有將科研經(jīng)費投入與科研成果進行關(guān)聯(lián)，才能進一步對科研成果是否達到預(yù)期，科研技術(shù)是否能及時轉(zhuǎn)化、科研項目是否具備社會價值等方面進行評價分析，才能保證高?？蒲许椖块_展有意義有價值。

高?？蒲薪?jīng)費管理直接影響到高校的科研的建設(shè)質(zhì)量和水平。完善高?？蒲薪?jīng)費管理流程，加強高校科研經(jīng)費管理信息化建設(shè)，建立健全高?？蒲薪?jīng)費管理績效評價機制，對高?？蒲泄芾淼母倪M與提升，高?？蒲谐晒男纬膳c轉(zhuǎn)化，高?？蒲许椖康捻樌_展以及國家科技投入資金的節(jié)約都有積極的推動和影響。■

參考文獻：

[1]黃永林，李茂峰.我國高?？蒲薪?jīng)費管理政策與制度存在的主要問題及其對策建議[J]，教育與經(jīng)濟，2013（3）：3—8

[2]孫守宇. 高校科研經(jīng)費管理問題探析及對策研究.教育財會研究[J]，2010—6：61（3）：50—52

[3]李紅宇.高校科研經(jīng)費管理有效性探究[J]. 財會通訊，2009（1）：67—68

（蔣蘭天，安徽工程大學(xué)）