淺談提升民營企業(yè)內(nèi)部審計對策研究

金興濤+高郁

摘 要：企業(yè)在日常經(jīng)營與生產(chǎn)活動中會面臨著諸多風險，主要包括財務風險、公司形象風險以及商業(yè)風險。而在民營企業(yè)中，風險的防范與控制存在許多問題，直接干擾到內(nèi)部審計的作用，給企業(yè)的發(fā)展設置了巨大阻礙，致使風險難以把控。本文針對審計內(nèi)部存在諸多問題，從日常審計狀態(tài)和模式入手，通過各個環(huán)節(jié)的實施和控制，在必要程序與審計方法上進行有效分析，建立嚴格的法律評判體系，在明確審計責任的前提下，幫助企業(yè)做好有效的研判與風險控制，借鑒同行業(yè)內(nèi)部審計的寶貴經(jīng)驗，制定有效的提升審計質(zhì)量的必要措施，為民營企業(yè)的發(fā)展提供先行保障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；民營企業(yè)；對策

內(nèi)部審計是獨立與企業(yè)項目管理之外，保證企業(yè)發(fā)展的一種客觀存在的咨詢活動，它運用的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的正常運營與企業(yè)工作效率的高低和價值的增值。同時，也關(guān)系到企業(yè)的監(jiān)督機制是否運行良好，是否能有效控制企業(yè)風險的研判，影響到企業(yè)高層領(lǐng)導的正確決策。通過有效的內(nèi)部審計可以真正了解企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營狀態(tài)，在問題中尋找企業(yè)存在的漏洞與影響企業(yè)長期發(fā)展的隱患。所以，要在中鐵建集團大力推進內(nèi)部審計管理制度，提高審計質(zhì)量，解決頑疾的弊端。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

民營企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展和融合，已經(jīng)形成了一套較為完整的內(nèi)部風險控制體系。特別是在內(nèi)部審計的職能上不斷下功夫，自從2007年以來，民營企業(yè)重點對審計成果進行消化吸收，對存在問題的環(huán)節(jié)，進行有效整改，內(nèi)部審計取得了一定的成果。但不可回避的是，由于各大民營企業(yè)的不斷擴大生產(chǎn)經(jīng)營項目，造成企業(yè)內(nèi)部審計在質(zhì)量與職能發(fā)揮上，存在著許多問題，直接影響到內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

1.審計方法單一化。民營企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，主要采用的審計方法是實地觀測法，這種審計方法只能應對正常的審計項目，只查表面現(xiàn)象，而不深刻挖掘原因，特別是審計幾年前的賬目與現(xiàn)有賬目相對比，在數(shù)據(jù)比較上存在一些差異。應該大力提倡采用分析性測試方法與內(nèi)部控制審核相結(jié)合的方法。另外，許多內(nèi)部審計人員對計算機內(nèi)部審計的操作還不熟練掌握，這些都影響內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

2.審計人員匱乏。民營企業(yè)自2007年以來，大多數(shù)民營企業(yè)都已經(jīng)多元化發(fā)展從以施工承包為主體的建筑企業(yè)發(fā)展成為多產(chǎn)業(yè)鏈相交叉的科研、設計、勘探等綜合性公司。而作為專業(yè)的內(nèi)部審計人員只有幾個人，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》第四條“內(nèi)部審計機構(gòu)的設置應考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量的內(nèi)部審計人員”規(guī)定，可以看出內(nèi)部審計人數(shù)相對企業(yè)的規(guī)模明顯偏少。

3.審計的項目不夠全面。（1）審計項目很多都是企業(yè)根據(jù)管理需要直接下的指令性的項目，大多是臨時性的，如企業(yè)的經(jīng)理和部門領(lǐng)導離任審計、參與招投標等，審計法務部自主安排的項目少。企業(yè)至今沒有制定一個比較長遠的審計項目計劃，沒有開展單位年度輪流審計，一些民營企業(yè)和重要部門很長時間都沒有審計監(jiān)督。（2）內(nèi)部審計通常應當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關(guān)的所有業(yè)務環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務管理等，而大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍因為內(nèi)控制度執(zhí)行情況和經(jīng)濟責任審計，都覆蓋了，但是都沒有深入。而且審計項目平時較少與企業(yè)各業(yè)務部門及各子公司溝通不暢，對相關(guān)部門業(yè)務和分公司經(jīng)營管理不是非常熟悉，特別是一些關(guān)鍵控制點不清楚，內(nèi)部審計人員無法深刻、全面地理解組織的生產(chǎn)經(jīng)營過程和內(nèi)部關(guān)系，審計沒有針對性很強地對主要業(yè)務進行監(jiān)督，如工程建設等。（3）民營企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部多執(zhí)行網(wǎng)絡化管理的模式，主要采用計算機控制的集成化管理模式，在內(nèi)部審計上卻與網(wǎng)絡管理模式脫節(jié)，管理上還依然是手工方式占主體地位，而在信息網(wǎng)絡安全管理與信息資源管理仍然沒有涉及。

二、加強民營企業(yè)內(nèi)部審計的建議與對策

1.加強企業(yè)內(nèi)部審計，提高經(jīng)營效率。當前民營企業(yè)要在財務核算中采用測試分析與內(nèi)部控制的風險的方法，對成本的核算，要在財務人員作出統(tǒng)一賬目之后，通過表象尋找背后存在的問題根源，發(fā)現(xiàn)問題一審到底，絕不姑息。利用科學的對比分析法與經(jīng)濟活動分析法相互結(jié)合，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部存在的潛在問題，堅持宏觀與微觀相結(jié)合的方法，有針對性的提出整改意見，從而改善經(jīng)營項目存在的不足。

2.加強專業(yè)人才隊伍建設。嚴格控制招聘人員質(zhì)量審核，根據(jù)民營企業(yè)的需求和企業(yè)經(jīng)營的項目，有重點的對企業(yè)內(nèi)部審計隊伍進行科學化建設，特別突出具有法律經(jīng)驗，會計知識，審計能力和基礎(chǔ)建設與計算機管理的人才培養(yǎng)體系，進行全方位的選撥與任用。保證隊伍在團隊的知識結(jié)構(gòu)上趨于合理化。另外，不斷強化專業(yè)知識培訓，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，定期進行審計理論、審計技能、專業(yè)知識在職培訓和函授學習，鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試，切實提高審計人員的綜合素質(zhì)和實際技能。

3.健全審計項目，提高審計質(zhì)量。民營企業(yè)要明確審計項目的內(nèi)容，運用科學的方法和手段審核審查企業(yè)經(jīng)營狀況、審查職能管理的發(fā)揮作用程度、審查決策信息系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)的保證和執(zhí)行效果，以此來保證企業(yè)審計項目的健全和公司的長遠發(fā)展。另外，健全審計內(nèi)部控制機制，降低內(nèi)部審計的風險，針對民營企業(yè)內(nèi)審人員少，不能完全勝任工作的這一實際情況，可以聘請外部審計機構(gòu)，對一些特殊的工程進行內(nèi)部全程審核，同時，可以定期聘請一些專家，對審核結(jié)構(gòu)進行評判，較好完成內(nèi)部審計工作。

內(nèi)部審計工作的深入開展，是民營企業(yè)發(fā)展的一塊基石與生命線，這不僅僅是防范審計風險，控制企業(yè)財務研判。同時，也是保障企業(yè)擁有更大的發(fā)展空間，對提高企業(yè)的生產(chǎn)能力，具有十分現(xiàn)實的意義。

參考文獻：

劉文霞.企業(yè)集團內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展的思考[J].冶金財會，2007（09）.

作者簡歷：金興濤（1978- ），黑龍江省哈爾濱市人，本科原畢業(yè)于黑龍江科技學院，經(jīng)濟貿(mào)易系會計學專業(yè)，職稱：助理會計師，現(xiàn)就讀于黑龍江科技大學MBA專業(yè)，碩士研究生