企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策

朱暉

摘 要：本文以江蘇云波有限公司為例進(jìn)行研究，主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行分析，討論了企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金少、會(huì)計(jì)制度運(yùn)行不流暢等問題的原因。并針對(duì)江蘇云波有限公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的問題，提出提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金與人員的管理的重視程度以及不讀完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度等幾點(diǎn)可行性建議，進(jìn)而形成一個(gè)有效的理論體系，推動(dòng)江蘇云波有限公司的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)；財(cái)務(wù)監(jiān)督

我國(guó)當(dāng)前主要實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，正在努力融入世界經(jīng)濟(jì)。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用；對(duì)于國(guó)家來說，企業(yè)準(zhǔn)確有效的財(cái)務(wù)信息有利于維持我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。然而，在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，存在著嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假行為，使大量的財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，嚴(yán)重的影響了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展秩序。對(duì)于這些問題的形成，有著很多的原因，而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度不健全就是一個(gè)重要的原因。一個(gè)健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠幫助企業(yè)保護(hù)其資產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，建立并完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是各企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文主要采用文獻(xiàn)研究法，首先閱讀相關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論進(jìn)行梳理，然后結(jié)合江蘇省云波實(shí)業(yè)有限公司的實(shí)際情況，分析其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系現(xiàn)存問題的原因，為改善該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系提出意見，本文旨在達(dá)到在完善本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的同時(shí)，也可以為其他企業(yè)提供一定的參考。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容

1.貨幣資金

貨幣資金控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)主要任務(wù)，其要求在各種款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確的前提下，貨幣資金的收入要盡量回收，資金的支出要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算。這對(duì)企業(yè)的盈利水平起著十分重要的作用。

2.成本費(fèi)用

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展主要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是要以最小的成本換取最大的利潤(rùn)，成本費(fèi)用控制就是要把握好企業(yè)的成本與利潤(rùn)之間的關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用控制體系，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

3.銷售與收款

企業(yè)的性質(zhì)不管是生產(chǎn)型的還是技術(shù)型，銷售與收款都是運(yùn)營(yíng)過程中的重要環(huán)節(jié)，為確保此過程正常運(yùn)營(yíng)，就要制定出合理的商品市場(chǎng)價(jià)格，采取各項(xiàng)措施充分調(diào)動(dòng)企業(yè)成員積極性，加強(qiáng)銷售與收款的控制管理，避免壞賬損失對(duì)企業(yè)造成的不良影響。

4.籌資與投資

企業(yè)前期的籌集資金是維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要支撐，為了降低籌資可能帶給企業(yè)帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)籌資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制，使籌借資金得到合理使用。對(duì)外投資的控制更應(yīng)小心謹(jǐn)慎，盡量減少投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

5.實(shí)物資產(chǎn)

實(shí)物資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，存貨和固定資產(chǎn)是實(shí)物資產(chǎn)的兩種不同形式。相對(duì)于固定資產(chǎn)，存貨的流動(dòng)性較強(qiáng)，易發(fā)生產(chǎn)品錯(cuò)記、漏記，因此應(yīng)建立健全存貨管理制度，提高企業(yè)的成本控制能力。固定資產(chǎn)的有效管理可以保證企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)，節(jié)省不必要的開支。

6.工程項(xiàng)目

對(duì)專業(yè)要求較高的工程項(xiàng)目工期一般都較長(zhǎng)，所以在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行控制時(shí)，要注意加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力，增強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目管理人員的專業(yè)技能，保證各項(xiàng)支出得到有效控制，減少工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。

二、江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司簡(jiǎn)介

江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司主營(yíng)業(yè)務(wù)有：水泥、鋼材、白灰、袋沙、過梁等。這些材料在建筑市場(chǎng)有很大的份額，目前該公司已經(jīng)與許多零售商和代理商進(jìn)行長(zhǎng)期合作。江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司經(jīng)銷的水泥、各種鋼材、白灰、袋沙、過梁品種齊全、價(jià)格合理。江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司實(shí)力雄厚，重信用、守合同、保證產(chǎn)品質(zhì)量，以多品種經(jīng)營(yíng)特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任。在公司建立之初，已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，然而隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大，與時(shí)代的不斷進(jìn)步，原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)今市場(chǎng)的發(fā)展需求。因此，建立一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，是有效保證企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵性所在。

如今，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)也在逐漸的加快，企業(yè)在面臨同行業(yè)的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，必須充分的調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的資源以保障其得到合理的利用。因此，為有效促進(jìn)江蘇云波公司的長(zhǎng)期發(fā)展，就需對(duì)其目前在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一塊的現(xiàn)狀與存在的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而針對(duì)存在的相關(guān)問題提出行之有效的建議，以完善江蘇云波有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

三、江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀與問題分析

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程當(dāng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是管理企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)及外部的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要承擔(dān)者，一個(gè)有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)于配置企業(yè)內(nèi)部資源和提高企業(yè)的盈利水平的重要保障，同時(shí)也是維持企業(yè)內(nèi)部能夠穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要措施。

1.流動(dòng)資金缺乏

江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系目前尚不規(guī)范，在運(yùn)用資金的過程，往往需要花費(fèi)大量的時(shí)間，而且效果并不明顯。如企業(yè)在會(huì)計(jì)的結(jié)算工作中，就會(huì)出現(xiàn)使用多個(gè)賬號(hào)，從而給管理帶來極大的不變，或是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部資金告急的情況，嚴(yán)重影響到企業(yè)的原材料的購(gòu)買，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常的業(yè)務(wù)運(yùn)行。同時(shí)，在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門對(duì)其它的業(yè)務(wù)控制上常會(huì)出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，如在全面的預(yù)算控制與成本的控制方面存在著不足的情況。

2.會(huì)計(jì)制度有效性缺失

在江蘇云波有限公司的正常運(yùn)作體系中，現(xiàn)行的一些管理制度的適用范圍僅僅限于一般問題的解決，但對(duì)于特殊的問題則失去了效力，企業(yè)往往對(duì)其不能夠及時(shí)的采取措施進(jìn)行處理，或是在處理的過程中，直接照搬其它企業(yè)的處理方法，沒有根據(jù)本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行有效的處理，從而到時(shí)了企業(yè)內(nèi)部有效會(huì)計(jì)上面存在的問題不能夠得到及時(shí)有效的解決，阻礙企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)所建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系部健全，常會(huì)出現(xiàn)職責(zé)混亂的情況，而且在相關(guān)的考察方面，缺乏有效的激勵(lì)制度，無(wú)法激發(fā)會(huì)計(jì)人員工作的積極性與主動(dòng)性。

3.公司會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)較低

江蘇云波有限公司要想更好更快地發(fā)展，公司的會(huì)計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)以具備更全面的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技術(shù)，注意對(duì)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行積累，這樣才能夠擔(dān)任會(huì)計(jì)工作。 但是，在公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司會(huì)計(jì)部門的相關(guān)工作人員在后續(xù)教育和培訓(xùn)工作上經(jīng)常是停留在形式上，使得該公司的會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技能一直得不到提升。另外，江蘇云波有限公司的人事部門在選用會(huì)計(jì)人員上也有著問題，會(huì)計(jì)工作上依然有一些非專業(yè)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，然而有一部分人是經(jīng)過一些不正當(dāng)?shù)姆椒ú拍軓氖缕髽I(yè)的會(huì)計(jì)工作，這樣的會(huì)計(jì)很容易就被領(lǐng)導(dǎo)意愿所影響，只聽從領(lǐng)導(dǎo)的命令工作，把會(huì)計(jì)的法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德拋在一邊，把會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相關(guān)的信息進(jìn)行偽造，用來滿足和迎合領(lǐng)導(dǎo)的想法。

導(dǎo)致江蘇云波有限公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面產(chǎn)生問題的原因可以從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)角度考慮。其外部原因主要是江蘇云波有限公司對(duì)于其公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制規(guī)范性不夠，且目標(biāo)定位過低，沒有形成系統(tǒng)的控制法規(guī)，以及該公司在內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制的行為執(zhí)行上不到位等。而內(nèi)部原因主要就是江蘇云波有限公司本身就缺乏較為良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，沒有形成正確的管理理念、控制目標(biāo)以及企業(yè)文化氛圍等。同時(shí)，該公司在組織設(shè)置方面存在著一定的問題，沒有建立有效的信息反饋渠道，從而導(dǎo)致內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠致使企業(yè)的內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制方面存在部分問題。

四、完善江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系逐漸形成。目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善，并且成為了世貿(mào)組織的一員，各企業(yè)已經(jīng)逐漸開始意識(shí)到建立并完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，以有效加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理制度，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有著重要的作用。江蘇云波實(shí)業(yè)有限公司，自公司成立以來，其外部經(jīng)營(yíng)的環(huán)境和公司內(nèi)部的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化，公司成立之初建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)時(shí)代對(duì)公司的發(fā)展需求，為企業(yè)獲得最大化的利益需求有著一定的阻礙作用。因此，江蘇云波公司為了獲得長(zhǎng)期的生存與發(fā)展，就必須改變其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而有效提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.改善流動(dòng)資金的合理利用

江蘇云波有限公司在經(jīng)營(yíng)過程中，就流動(dòng)資金少這一問題進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)解決途徑是要在資金的流入和流出環(huán)節(jié)上實(shí)行制度化管理。對(duì)于資金流動(dòng)的金額要有明確的規(guī)定，一旦資金上超過規(guī)定，該資金要?jiǎng)澣氲藉\濤公司的賬戶中；對(duì)錦濤公司每天的流入資金要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)存入企業(yè)的賬戶；而錦濤公司的資金要有合理的預(yù)算，對(duì)于購(gòu)買材料的費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，公司員工花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用都要有專門的部門進(jìn)行估算，避免不必要的浪費(fèi)。在管理資金流動(dòng)中，資金的安全管理很重要，資金周轉(zhuǎn)快有利于資金安全回收。同時(shí)，江蘇云波有限公司應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的資金流動(dòng)觀念，樹立新的運(yùn)營(yíng)觀，對(duì)資金實(shí)施監(jiān)控。對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)控是為了方便企業(yè)對(duì)各個(gè)資金的使用有明確的概念，從而便于管理。并在資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和流入流出過程中，公司需實(shí)施跟蹤，避免資金的浪費(fèi)，集中管理庫(kù)存現(xiàn)金以及資金存入賬戶等問題，這樣有利于提高資金的運(yùn)營(yíng)效果。

2.建立健全的會(huì)計(jì)工作制度

搞懂自我評(píng)價(jià)需要做什么是完善會(huì)計(jì)工作制度的前提。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控體系可以事前預(yù)防、事中監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)和事后改正公司運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的錯(cuò)誤行為，以保證公司的安全運(yùn)營(yíng)，維護(hù)投資者的利益。因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我評(píng)價(jià)應(yīng)該圍繞錦濤公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了本公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的錯(cuò)誤和舞弊行為來進(jìn)行，即評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性、有效性；其次必須明確由誰(shuí)來評(píng)價(jià)、要保證自我評(píng)價(jià)的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對(duì)獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)。該機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會(huì)報(bào)告工作，由董事會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)高級(jí)會(huì)計(jì)人才

江蘇云波有限公司想要發(fā)展，首先要從轉(zhuǎn)變公司管理層的觀念開始，管理層要深刻領(lǐng)悟內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)公司的重要性，帶頭嚴(yán)格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既是對(duì)本公司的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是本公司執(zhí)行有效經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及到公司所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，這就要求錦濤公司的高層管理者思想上重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，行動(dòng)上帶頭嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，把自覺嚴(yán)格遵守本公司內(nèi)部控制制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來抓，讓全體員工了解他們的職責(zé)是什么，他們的績(jī)效是如何評(píng)價(jià)和考核的，以及評(píng)價(jià)過程中的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)是什么，才能從根本上使全體員工從思想上 行動(dòng)上產(chǎn)生嚴(yán)格遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我控制意識(shí)，最大限度地發(fā)揮在工作中的積極性和主動(dòng)性，促使其更好地完成工作。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)想要建立一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是需要一個(gè)過程的，在這個(gè)過程中需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況不斷轉(zhuǎn)變思路，創(chuàng)新管理制度等艱難的過程。通過本文的研究，得出了以下結(jié)論：首先，文章對(duì)江蘇云波有限公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)錦濤公司存在著資金流動(dòng)合理、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不完善，且公司會(huì)計(jì)部分的相關(guān)工作人員的素質(zhì)較低等問題，進(jìn)而為公司的長(zhǎng)期發(fā)展提出了幾點(diǎn)比較有建設(shè)意義的對(duì)策，如在實(shí)際的工作中，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部資金的管理，不斷提高公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與工作能力，從而在此基礎(chǔ)上引導(dǎo)公司建立其完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以促進(jìn)錦濤公司的可持續(xù)發(fā)展。其次，江蘇云波公司目前在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面也存在著不合理的情況，因此，在尋找解決措施的時(shí)候，需要根據(jù)錦濤公司的發(fā)展現(xiàn)狀，制定正確的組織機(jī)構(gòu)，抓關(guān)鍵性的因素，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部控制框架。從整體來看，本文研究前期收集的江蘇云波有限公司內(nèi)部資料不是很順利，導(dǎo)致后期在制定該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠貼近實(shí)際和提出的建議可行性并不是很高，所以造成本文提出的解決辦法應(yīng)用范圍具有局限性。

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