黑龍江省微小企業(yè)內(nèi)部控制研究

常婉瑩+王萍

摘 要：微小企業(yè)是我國改革大潮的新生主力軍，也是我省發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。微小企業(yè)量大面廣，戶數(shù)眾多，發(fā)展迅速，前景可觀，在整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮了顯著的作用.是我省能否健康發(fā)展的關(guān)鍵所在，是振興東北老工業(yè)基地的重要支柱。然而，突如其來的金融危機給這些剛萌生幼芽的微小企業(yè)以沉重的打擊.影響了我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與穩(wěn)定.本文從研究分析微小企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)，闡述微小企業(yè)內(nèi)部控制方案，和在金融危機下，如何保持良好發(fā)展的對策。

關(guān)鍵詞：金融危機；微小企業(yè)；內(nèi)部控制

2008年金融危機失控以來，一場史無前例的金融危機席卷全球，使得世界各大經(jīng)濟(jì)體紛紛遭遇重創(chuàng)，以華爾街為首的全球各大銀行巨頭紛紛面臨倒閉的困境.雖然，世界各國組織和金融機構(gòu)在一起努力，控制經(jīng)濟(jì)衰退的趨勢，改善世界金融環(huán)境并且產(chǎn)生了一定的作用.但是，世界經(jīng)濟(jì)回暖的態(tài)勢并不明朗.我國國內(nèi)總體上還依舊面臨著通貨膨脹，供大于求和出口貿(mào)易減少等巨大的壓力.這使得我國的各類型企業(yè)蒙受災(zāi)難.尤其是微小企業(yè)，他們還沒有形成較大規(guī)模，承受經(jīng)營風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險的能力都還不強，因此微小企業(yè)都還具有不穩(wěn)定性，這也使得很多微小企業(yè)在這場金融風(fēng)暴中變成了轉(zhuǎn)瞬的泡沫。

在2011年6月我國《中小微小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中，根據(jù)微小企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合行業(yè)特點對我國中小微企業(yè)進(jìn)行了重新界定。微小企業(yè)一般是指資產(chǎn)規(guī)模不大，營業(yè)收入相對較低，從業(yè)人員較少的企業(yè).正因如此，微小企業(yè)受經(jīng)營風(fēng)險的能力不強，所以，要結(jié)合自身特點，根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境必要的建立自主的內(nèi)部控制管理制度，以確保微小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和穩(wěn)步的發(fā)展。

一、微小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷

微小企業(yè)由于員工較少，多為家族式企業(yè)經(jīng)營，沒有形成規(guī)范的組織方式，缺乏管理工作的內(nèi)容。常常伴隨著“內(nèi)部人控制”、“一人獨大”的現(xiàn)象。在微小企業(yè)中，常常一人身兼數(shù)職，這使得許多人為因素在干擾企業(yè)正常的發(fā)展。在資金運作上，微小企業(yè)大多自籌資金自主創(chuàng)業(yè)，并不需要大量的啟動資金。但是由于微小企業(yè)的信用額度不高，銀行對于微小企業(yè)的貸款門檻高，貸款金額小，使得微小企業(yè)不能及時有效的獲得商業(yè)貸款。導(dǎo)致微小企業(yè)常常面臨資金周轉(zhuǎn)困難的問題。嚴(yán)重制約著微小企業(yè)健康的發(fā)展。在文化特征上，微小企業(yè)具有濃厚的創(chuàng)業(yè)意識，較高的熱情和積極性，但是團(tuán)隊合作意識、企業(yè)的責(zé)任性相對較差?；旧喜豢紤]企業(yè)形象和企業(yè)文化的問題，員工的素質(zhì)普遍不高，有很大的流動性、不容易管理等，這些問題使得微小企業(yè)在管理方面前路坎坷，不利于提高微小企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率。在財務(wù)管理上，微小企業(yè)不需要建立正式的會計科目，少量而不規(guī)范的會計活動中，很難不出現(xiàn)紕漏。而且微小企業(yè)的財務(wù)人員并沒有相關(guān)的財務(wù)管理的觀念，風(fēng)險觀念、效益觀念、可持續(xù)發(fā)展觀念不強甚至沒有。這些問題都制約著微小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、微小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原理

財政部2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四條要求，企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下五條原則：

1.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，應(yīng)該與決策、執(zhí)行和監(jiān)督緊密的結(jié)合在一起，覆蓋企業(yè)及其各個部門的各種業(yè)務(wù)和事項。

2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在立足全面控制的基礎(chǔ)上，高度關(guān)注與企業(yè)相關(guān)的重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

3.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與治理模式、機構(gòu)的設(shè)置以及人員權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)處理流程等方面相結(jié)合，相互制約、相互監(jiān)督，同時要保證企業(yè)運營的效率。

4.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制的制定應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等，并應(yīng)根據(jù)市場的變化適時適當(dāng)?shù)膶ζ溥M(jìn)行調(diào)整。

5.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡成本與收益，風(fēng)險與報酬等問題，以實現(xiàn)對成本的有效控制。

第五條要求企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、微小企業(yè)文化等。

（2）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。

三、微小企業(yè)內(nèi)部控制對策

根據(jù)這五條原則和五條要素，微小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自己企業(yè)的情況認(rèn)真完善企業(yè)內(nèi)部控制。首先微小企業(yè)應(yīng)該加強產(chǎn)品成本控制，落實成本效益原則。在金融危機的背景下，市場供大于求，通貨膨脹壓力增大，產(chǎn)品成本有增加趨勢。微小企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本和預(yù)期效益、嚴(yán)格控制產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量與水平，改進(jìn)管理流程方式，實行全面的預(yù)算管理制度，強化各項預(yù)算定額和費用的量化標(biāo)準(zhǔn).減少不必要的費用支出，避免因為內(nèi)部控制所造成的生產(chǎn)成本大于產(chǎn)品效益情況的發(fā)生。提高工作效率和精準(zhǔn)度，從根本降低產(chǎn)品總成本。其次，我們依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)容可知，制衡也是微小企業(yè)內(nèi)部控制所要遵守的。結(jié)合微小企業(yè)員工人數(shù)少，經(jīng)營規(guī)模小的特點，其并不需要過為細(xì)致的分工和內(nèi)部的牽制。但是也要保證微小企業(yè)內(nèi)部不同員工，不同崗位間保持職權(quán)的分離，避免一個人在某項業(yè)務(wù)上”一人獨大”，在最大限度上減少因某一人獨權(quán)而發(fā)生錯誤判斷和營私舞弊所造成的差錯。微小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和重要事項方面應(yīng)細(xì)致分工，加強審核和檢查的辦法，使因為舞弊和個人差錯造成的損失盡可能的減少。然后，應(yīng)該加強微小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的管理意識，樹立科學(xué)的內(nèi)部控制理念。微小企業(yè)財務(wù)方面普遍存在的問題是：（1）微小企業(yè)內(nèi)部控制力量薄弱，領(lǐng)導(dǎo)享有“至高無上”的權(quán)利，財務(wù)的內(nèi)部控制的執(zhí)行力不強，基礎(chǔ)管理理念方面意識較弱，沒有樹立正確的風(fēng)險規(guī)避意識，微小企業(yè)內(nèi)部會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。（2）是微小企業(yè)的資金鏈并不穩(wěn)定，極易斷裂。由于融資成本較高，風(fēng)險較大所造成的微小企業(yè)銀行貸款信用等級低，貸款難度大，貸款金額少。在產(chǎn)品銷售中，由于沒有龐大的資金作為支持，使微小企業(yè)在市場銷售的競爭過程中處于劣勢，如此循環(huán)往復(fù)，嚴(yán)重制約著微小企業(yè)的發(fā)展。面對這些問題，財務(wù)管理方面應(yīng)該著眼于長遠(yuǎn)的準(zhǔn)確的合理的目標(biāo)，不應(yīng)該因為追求短期利潤的形成而忽視企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。微小企業(yè)應(yīng)建立長遠(yuǎn)的規(guī)劃，可以減少因為盲目投資而造成的資金不足。提高財務(wù)管理人員的管理理念，增強財務(wù)管理人員資本增值意識，從而減少因為資金的閑置所造成的資金浪費和利息收入、投資收入的損失。加強存貨控制的力度，制定適合微小企業(yè)自身的存貨計劃，減少因為存貨所造成的資金不足。許多微小企業(yè)因為不能深刻認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，造成企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明，管理混亂和資源的浪費。最后，根據(jù)微小企業(yè)內(nèi)部控制適應(yīng)性原則，微小企業(yè)的內(nèi)部控制要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，競爭情況，風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并應(yīng)隨著市場的變化加以調(diào)整。制定切實可行的戰(zhàn)略規(guī)劃。避免“鼠目寸光”和“好高騖遠(yuǎn)”。

所以筆者認(rèn)為，微小型企業(yè)應(yīng)該從加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，適時的根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)趨勢，來調(diào)整企業(yè)的財務(wù)管理模式，提高企業(yè)經(jīng)營的效率，降低生產(chǎn)成本。提高產(chǎn)品質(zhì)量，完善企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條。提高企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力，增強內(nèi)部財務(wù)管理水平。提高企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，加強對企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的分離的監(jiān)管等。做到這些，才能使微小企業(yè)這顆新生的小幼苗在市場競爭的大環(huán)境中更好更快的生長。

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作者簡介：王萍（1963.05- ），本科，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，教授，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)與國際貿(mào)易