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    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與管理研究

    2015-05-22 14:10:39盛愛輝
    商業(yè)經(jīng)濟(jì) 2015年4期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理企業(yè)

    盛愛輝

    [摘 要] 隨著企業(yè)生產(chǎn)、管理規(guī)模不斷擴(kuò)大,稅務(wù)管理風(fēng)險在企業(yè)管理中的作用越來越明顯,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅務(wù)管理措施,是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作需要關(guān)注的重點(diǎn)。從當(dāng)前我國不同地區(qū)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的應(yīng)用情況來看,風(fēng)險管理體系可有效解決當(dāng)前稅務(wù)管理中存在的問題,具有一定的實(shí)用性。對企業(yè)而言,稅務(wù)管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分,應(yīng)該將稅務(wù)管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中,樹立正確的風(fēng)險管理意識,降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)的影響;對相關(guān)工作人員而言,在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中,應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際要求,不斷優(yōu)化管理方法,以獲得更好的稅務(wù)風(fēng)險控制結(jié)果。

    [關(guān)鍵詞] 企業(yè);稅務(wù)管理;稅務(wù)風(fēng)險控制

    [中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

    從當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展情況來看,稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)所要面臨的重要風(fēng)險,并且隨著企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步一步擴(kuò)大,該風(fēng)險對企業(yè)管理的影響就越明顯,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制,是當(dāng)前企業(yè)管理工作的重點(diǎn)。同時,與西方發(fā)達(dá)國家相比,我國的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制研究起步較晚,相關(guān)理論、制度存在一定的空白,這就導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中,難以借鑒先進(jìn)的理論成果,這也會對稅務(wù)風(fēng)險控制效果產(chǎn)生影響。本文將以此為背景,對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的若干內(nèi)容進(jìn)行討論。

    一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論

    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分,時刻影響著企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前,理論界尚沒有制定統(tǒng)一的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論,且在稅務(wù)風(fēng)險研究中,更多的人將涉稅行為的不合法現(xiàn)象定義為稅務(wù)風(fēng)險,認(rèn)為企業(yè)在這種錯誤風(fēng)險形式的影響下,會“付出代價”。這種思想,與企業(yè)發(fā)展的規(guī)律相適應(yīng)。

    本文認(rèn)為,所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理,就是在法律允許的范圍內(nèi),企業(yè)管理者能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律,通過科學(xué)、有效的方法對稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險進(jìn)行控制,最終維護(hù)企業(yè)效益的一種管理行為。

    在企業(yè)稅務(wù)管理中,納稅人應(yīng)該樹立正確的納稅意識,通過科學(xué)評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險,尋找解決風(fēng)險的方法,最終維護(hù)企業(yè)效益。本文認(rèn)為,企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中,應(yīng)該重視基礎(chǔ)信息的積累,通過事先預(yù)防、風(fēng)險分類、原因分析等常見方法如后搜,改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理體系,以提高稅務(wù)風(fēng)險管理效果。

    二、企業(yè)不同成長階段的稅務(wù)風(fēng)險

    稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)成長過程中必須要面對的管理風(fēng)險問題,企業(yè)在不同的發(fā)展時期,其稅務(wù)管理風(fēng)險內(nèi)容存在差異,主要表現(xiàn)為以下幾方面:

    (一)企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

    在企業(yè)成立之初,由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少,這就導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問題較簡單,也容易解決。從當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看,企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險的重要原因;再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開拓大量的市場,因此會將管理的側(cè)重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展方面,這也會導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段,稅務(wù)管理風(fēng)險主要表現(xiàn)為:(1)不能全面的了解稅務(wù)政策,且在納稅能力上存在一定的缺失,導(dǎo)致繳稅過程混亂,最終引發(fā)風(fēng)險;(2)企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)欠缺、會計管理效果不明顯,導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞,也會導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。

    (二)企業(yè)成長階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

    在企業(yè)成長階段,營銷量、服務(wù)范圍明顯提高,且管理規(guī)模擴(kuò)大,相關(guān)管理逐步走入正軌,企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險管理的重要性,并開始在財務(wù)、稅務(wù)方面投入人力,但與企業(yè)同意時期的其他管理內(nèi)容相比,企業(yè)管理的重點(diǎn)依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場擴(kuò)展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯誤思想影響,忽視了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用,導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。總體而言,在企業(yè)成長階段,稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為:(1)會計核算制度不健全,導(dǎo)致在稅務(wù)管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線;(2)不了解稅務(wù)政策,導(dǎo)致合理繳稅能力確實(shí),引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險;(3)嘗試“納稅籌劃”,但由于對稅務(wù)管理政策不了解,“納稅籌劃”成為額外的稅務(wù)風(fēng)險。

    (三)成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

    處于成熟時期的企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、管理規(guī)范、會計制度健全,企業(yè)會將管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移在成本費(fèi)用控制中,稅務(wù)管理也得到管理人員的重視,但受到管理模式、稅務(wù)管理人才隊(duì)伍規(guī)模等因素影響,此階段企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險主要表現(xiàn)為:(1)納稅籌劃在稅務(wù)管理中所占的比例快速上升,但受到經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)隊(duì)伍等因素影響,納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務(wù)管理風(fēng)險;(2)受傳統(tǒng)的稅務(wù)管理思想影響,不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理與企業(yè)管理的融合,導(dǎo)致稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。

    (四)衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

    處于衰退階段的企業(yè)需要面對企業(yè)市場大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問題,因此會將工作重點(diǎn)放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險主要為:(1)欠稅;(2)制度流于形式,有意、無意的漏稅;(3)盲目的才刪管理,忽視了稅務(wù)風(fēng)險。

    三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險措施

    (一)基本稅務(wù)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)

    早在2004年,COSO就在《框架》中明確了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的基本要素,并從內(nèi)部管理環(huán)境、設(shè)定基本稅務(wù)管理目標(biāo)、評估稅務(wù)管理過程風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險控制方法等幾方面,對基本要素的構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)討論。以企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境為例,企業(yè)在稅務(wù)管理中,會制定科學(xué)的風(fēng)險評估方法,并討論各種方法中的風(fēng)險,通過明確風(fēng)險屬性,分別制定具有針對性的管理方法。同時,在整個管理過程中,企業(yè)管理者可以隨時修正其他要素。

    (二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別

    識別、評估稅務(wù)管理風(fēng)險是管理稅務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容,為保證能正確認(rèn)識誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的原因,需要建立稅務(wù)風(fēng)險識別體系。常見的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別方法主要為:

    1.財務(wù)報表分析法。財務(wù)報表分析法主要通過企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù),統(tǒng)計當(dāng)前企業(yè)的收入、負(fù)債、利潤等情況,并討論其中的分享要素。工作人員可以結(jié)財務(wù)報表所反應(yīng)的內(nèi)容,計算出符合當(dāng)前企業(yè)實(shí)際情況的指標(biāo),通過比對法,將本企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與本行業(yè)其他企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行對比,若對比結(jié)果提示兩者的指標(biāo)差別過大,就說明企業(yè)可能存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。在應(yīng)用財務(wù)報表分析法時,可以統(tǒng)計企業(yè)早期的財務(wù)指標(biāo)平均值做參考對象,通過對比現(xiàn)階段的財務(wù)指標(biāo)與前期的財務(wù)指標(biāo),預(yù)測未來一段時間內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理指標(biāo)走向,進(jìn)而判斷財務(wù)項(xiàng)目中是否存在異常項(xiàng)目,進(jìn)而識別是否存在稅務(wù)風(fēng)險。endprint

    2.風(fēng)險損失清單法。風(fēng)險損失清單法的關(guān)鍵,就是對整個企業(yè)風(fēng)險事件的產(chǎn)生原因進(jìn)行討論,與財務(wù)報表分析法相比,風(fēng)險損失清單法的應(yīng)用范圍更廣。當(dāng)前常見的風(fēng)險損失清單法就是以備忘錄的形式,將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險形式列舉出來,并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理內(nèi)容對這些風(fēng)險進(jìn)行考察。企業(yè)決策者可以結(jié)合考察結(jié)果,討論風(fēng)險可能造成的后果,并提出應(yīng)對策略。

    從稅務(wù)風(fēng)險的實(shí)際表現(xiàn)情況來看,部分稅務(wù)現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯,而部分表現(xiàn)的隱秘,但兩者都會對企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風(fēng)險損失清單中遺漏隱性風(fēng)險,可以聘請稅務(wù)顧問,綜合討論稅務(wù)管理活動可能造成的風(fēng)險,可有效提高風(fēng)險管理效果。

    (三)企業(yè)信息與溝通機(jī)制

    隨著現(xiàn)階段市場競爭越來越激烈,對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)一管理,是企業(yè)提高其市場競爭能力的重要方法;從企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險來看,強(qiáng)化企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制。

    1.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)。從當(dāng)前我國企業(yè)的實(shí)際管理情況來看,構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)需要重視稅務(wù)信息的流動,因此,本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)包括:內(nèi)部稅務(wù)信息反饋、外部稅務(wù)信息征詢、稅務(wù)信息匯總、稅務(wù)信息處理子系統(tǒng)。

    在應(yīng)用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)系統(tǒng)時,企業(yè)決策者應(yīng)注意基礎(chǔ)信息的采集,根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外、產(chǎn)品(服務(wù))營銷過程中的管理偏差等實(shí)際問題,制定階段性的生產(chǎn)管理大綱,并要求企業(yè)稅務(wù)管理流程嚴(yán)格按照大綱的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在執(zhí)行結(jié)果反饋的過程中,決策者可以根據(jù)不同會計的反饋結(jié)果,綜合指導(dǎo)稅務(wù)管理工作。

    2.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動溝通方式。在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動溝通方式的過程中,需要稅務(wù)管理人員(或組織)的參與。一方面,稅務(wù)管理組織可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要,定期的聯(lián)系不同生產(chǎn)部門,結(jié)合企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)情況、可能產(chǎn)生的績效等資料,預(yù)測下次繳稅的實(shí)際數(shù)額。同時,稅務(wù)管理人員需要了解相關(guān)納稅申報情況,一旦企業(yè)在管理過程中戶縣嚴(yán)重的稅務(wù)管理問題,稅務(wù)組織可以快速協(xié)助有關(guān)部門開展稅務(wù)處理工作,保證稅務(wù)處理流程額規(guī)范性。

    隨著企業(yè)生產(chǎn)、管理規(guī)模不斷擴(kuò)大,稅務(wù)管理風(fēng)險在企業(yè)管理中的作用越來越明顯,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅務(wù)管理措施,是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作需要關(guān)注的重點(diǎn)。對企業(yè)而言,稅務(wù)管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分,應(yīng)該將稅務(wù)管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中,樹立正確的風(fēng)險管理意識,降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)的影響。本文簡單分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的若干問題,對企業(yè)而言,在企業(yè)風(fēng)險管理、控制中,應(yīng)以本企業(yè)的實(shí)際情況入手,結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,進(jìn)一步優(yōu)化管理措施,保證稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應(yīng),最終推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

    [參 考 文 獻(xiàn)]

    [1]齊東城.稅務(wù)風(fēng)險管理研究概述[J].商業(yè)文化(學(xué)術(shù)討論),2012(4):380-381

    [2]張磊.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與管理[J].金融與財經(jīng),2014(13):151-153

    [3]齊東城.我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題研究[J].財政稅務(wù),2012(3):99-100

    [4]彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其管理研究[J].企業(yè)研究,2013(4):155-156

    [5]姜劍.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].企業(yè)研究,2012(6):93-97

    [6]倪娜.企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險管理與控制研究[J].時代金融,2011(7):32-35

    [7]張美中.稅務(wù)稽查與企業(yè)納稅風(fēng)險(第1版)[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010

    [責(zé)任編輯:潘洪志]endprint

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