企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究

劉宇會　胡佳慧+于善波

摘 要：企業(yè)全面預(yù)算管理是一種管理模式廣泛應(yīng)用于國外大中型企業(yè)，是現(xiàn)代企業(yè)證明了的行之有效的管理系統(tǒng)，從微觀的角度來看，它有助于企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，從宏觀的角度來看，它更是有助于利用市場手段優(yōu)化社會資源配置，通過對企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并提出了企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理的改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算管理；績效評價

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，許多企業(yè)特別是中國許多大型國有企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了企業(yè)全面預(yù)算管理，企業(yè)全面預(yù)算管理已成為中國企業(yè)加強(qiáng)管理，在過程中建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。但在實(shí)際操作中，也存在著許多問題和困惑。本文以公司為例，探討了如何構(gòu)建企業(yè)的全面預(yù)算管理，如何使其產(chǎn)生預(yù)期的管理效率，研究存在的問題并提出了相應(yīng)的措施。企業(yè)全面預(yù)算管理是一種管理模式，是國外大中型企業(yè)得到廣泛應(yīng)用，是現(xiàn)代企業(yè)證明了的行之有效的管理系統(tǒng)，從微觀上看，它有助于企業(yè)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的提高，從宏觀的角度來看，它更是有助于市場，優(yōu)化社會資源分配方式。對企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以提高企業(yè)的規(guī)劃工作的促進(jìn)，減少風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險管理；促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與交流，減少矛盾與沖突；提供企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，方便檢查，加強(qiáng)內(nèi)部控制。全面預(yù)算管理已經(jīng)滲透到各個環(huán)節(jié)的企業(yè)的銷售，生產(chǎn)，供應(yīng)，財(cái)務(wù)和技術(shù)創(chuàng)新，已成為一種有效的綜合管理手段。在這種背景下，本課題的深入研究不僅在高科技有限公司，發(fā)展的一個重要的角色，但也起著重要的作用，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理基本理論

1.全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算是在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動的企業(yè)，財(cái)務(wù)業(yè)績和預(yù)測等方面，其中包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算管理作為對推動現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的成熟和發(fā)展的重大作用，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。全面預(yù)算管理是引導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對未來充滿了預(yù)測和規(guī)劃，全面的業(yè)務(wù)活動和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果，并通過實(shí)施過程的監(jiān)控，實(shí)際完成和連續(xù)控制和分析預(yù)算目標(biāo)，改善和調(diào)整指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動的及時幫助，企業(yè)管理更有效的管理，以最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.全面預(yù)算管理特點(diǎn)

（1）在精確的規(guī)劃未來

基于全面預(yù)算管理的平衡計(jì)分卡，因?yàn)檎莆樟藰I(yè)務(wù)或商店的所有主要方面，所以它可以比未來總預(yù)算規(guī)劃更準(zhǔn)確。

（2）提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益為基本出發(fā)點(diǎn)

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的功能整合為企業(yè)管理的一體化，注重共同管理、共同作用，大大提高管理效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（3）以市場為導(dǎo)向

在企業(yè)全面預(yù)算的編制，監(jiān)督，控制和評價必須牢固樹立市場化的管理意識，注意把握和對市場的變化特點(diǎn)，試圖找出市場的規(guī)律，以更好的實(shí)際工作，用法律來為企業(yè)創(chuàng)造效益。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題分析

1.全面預(yù)算管理制度不完善

各部門組織的職責(zé)不夠清晰。企業(yè)沒有設(shè)立預(yù)算委員會，全面預(yù)算管理是公司董事會的最高決策層，董事會的責(zé)任不僅是負(fù)責(zé)公司的全面預(yù)算管理體系的評價和發(fā)出的經(jīng)審計(jì)的年度預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行，聽的全面預(yù)算管理工作進(jìn)展情況報(bào)告，而且還通過預(yù)算政策和程序的考慮，組織企業(yè)有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家預(yù)測的銷售情況，并在同一時間調(diào)解或仲裁中的矛盾和問題的全面預(yù)算管理過程。沒有預(yù)算表規(guī)定。

2.預(yù)算編制方法不健全

企業(yè)認(rèn)為，預(yù)算作為一種管理控制手段，每一個細(xì)節(jié)，以應(yīng)對未來的企業(yè)都做出了詳細(xì)的規(guī)定，為預(yù)算也做了很小的開支小規(guī)則，導(dǎo)致各職能部門缺乏自由。

3.預(yù)算追加調(diào)整偏差大

額外的調(diào)整預(yù)算是指企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，原有的預(yù)算之間的偏差大，預(yù)算不再適用，因?yàn)轭A(yù)算修改。另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于市場環(huán)境，經(jīng)營條件，政策法規(guī)和其他重大的變化，根據(jù)預(yù)算的準(zhǔn)備就不會發(fā)生，或?qū)?dǎo)致財(cái)政預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有顯著差異，可以調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整是一個非常規(guī)范的過程，企業(yè)必須建立審批制度嚴(yán)格調(diào)整和程序，并按規(guī)定的程序調(diào)整。企業(yè)也不例外，允許調(diào)整的補(bǔ)充預(yù)算，但沒有嚴(yán)格界定的范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的條件，從而導(dǎo)致額外的調(diào)整費(fèi)用報(bào)告越來越多，一些成本指標(biāo)是不夠的，不是由于不可控制的因素，不應(yīng)該被允許調(diào)整，也對權(quán)威流量調(diào)節(jié)預(yù)算調(diào)整是不嚴(yán)格。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

1.完善全面預(yù)算管理制度

其次，為了提高項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)部審計(jì)制度。在預(yù)算的企業(yè)需要制定一系列的單一的審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目的預(yù)算。該公司的年度經(jīng)營條件下，每年兩次，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，它不僅可以鍛煉獨(dú)立經(jīng)營權(quán)，并嚴(yán)格執(zhí)行國家和企業(yè)會計(jì)制度。最后，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算考核體系。全面預(yù)算指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價相結(jié)合，明確完成項(xiàng)目目標(biāo)和獎懲辦法，季度考核，獎懲措施根據(jù)現(xiàn)金，獎勵，百分百執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)建立一套完整的預(yù)算管理系統(tǒng)。完整的系統(tǒng)應(yīng)該是預(yù)算管理的基本制度和實(shí)施細(xì)則，包括。在基本管理體系在應(yīng)對預(yù)算，預(yù)算分類，預(yù)算管理系統(tǒng)的定義，預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理，預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度、預(yù)算評價理論和操作問題進(jìn)行了明確的定義。在對預(yù)算管理，預(yù)算編制實(shí)施細(xì)則，預(yù)算執(zhí)行與控制，預(yù)算調(diào)整和補(bǔ)充，預(yù)算評價進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，使其作為一種重要的操作規(guī)則，預(yù)算管理?；趯︻A(yù)算管理體系的實(shí)施和預(yù)算的詳細(xì)規(guī)則，根據(jù)性能的不同專業(yè)的預(yù)算的方式運(yùn)作和管理有關(guān)的。

2.健全預(yù)算編制方法

對于類似的旅游部門費(fèi)用的制備應(yīng)采用零方法。首先確定各部門下一年度的工作內(nèi)容，所有員工的工作安排部門。然后根據(jù)工作安排確定旅行時間和地點(diǎn)，然后計(jì)算成本。在此基礎(chǔ)上確定成本預(yù)算的支持工作的詳細(xì)安排，防止主觀判斷，避免不合理的成本。

3.縮小預(yù)算追加調(diào)整偏差

為了使全面預(yù)算管理真正發(fā)揮作用，必須實(shí)施全面預(yù)算管理的效果評價。性能的措施，實(shí)施獎懲。持續(xù)改進(jìn)，不斷完善預(yù)算考評是企業(yè)內(nèi)部責(zé)任部門的考核和評價各級或個人預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。在預(yù)算管理，預(yù)算考核是一個關(guān)鍵點(diǎn)，在預(yù)算控制的一個重要的角色。另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程，通過反饋，預(yù)算評估信息和相應(yīng)的調(diào)節(jié)，可在任何時間找到正確的實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)控制過程：另一方面，預(yù)算編制，執(zhí)行，評價作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始，循環(huán)實(shí)現(xiàn)整個商務(wù)活動的最終控制，預(yù)算評價不僅是這個周期的結(jié)束，并開始下一個周期的。作為預(yù)算管理的預(yù)算評價的一個重要功能，并進(jìn)行審計(jì)的整個預(yù)算的執(zhí)行和工作表現(xiàn)，并給予獎勵和處罰根據(jù)質(zhì)量管理活動。

參考文獻(xiàn)：

[1]王宏宇.全面預(yù)算管理[J].商業(yè)研究.2013，56～89.

[2]劉玉芬.中外全面預(yù)算管理比較[J].會計(jì)研究.2012，75～84.

[3]孟文.全面預(yù)算管理問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè).2013，23～44.

[4]梁星.管理會計(jì)應(yīng)用與發(fā)展的典型案例[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)2011，105～110.

[5]趙海濤.企業(yè)全面預(yù)算管理模式的比較[J].商場現(xiàn)代化2012，35～69.

作者簡介：劉宇會（1973- ），女，黑龍江佳木斯市人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院講師，研究方向：環(huán)境管理與環(huán)境會計(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析與績效評價研究；胡佳慧（1993- ），女，黑龍江省鶴崗市人，佳木斯大學(xué)2011級會計(jì)本科專業(yè)學(xué)生；于善波（1969- ），男，黑龍江佳木斯人，佳木斯大學(xué)國際教育教授，研究方向：區(qū)域經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)集群與企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化成長