淺議建筑企業(yè)改善現(xiàn)金流管理的對策

摘要：現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營中的血液，是企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，只有掌控好現(xiàn)金才能更好地推動企業(yè)的生存發(fā)展。建筑施工企業(yè)應(yīng)該提高企業(yè)現(xiàn)金流管理意識，針對現(xiàn)金流管理存在的各項問題予以改正及控制，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，保證企業(yè)價值創(chuàng)造能力的提升。文章分析了建筑施工現(xiàn)金流管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；現(xiàn)金流管理；現(xiàn)金流量；現(xiàn)金預(yù)算表；應(yīng)收賬款；墊資風(fēng)險 文獻標識碼：A

中圖分類號：F275 文章編號：1009-2374（2015）18-0185-03 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.18.093

1 概述

“在制定關(guān)于資本運用和來源的戰(zhàn)略時，最需要關(guān)注的是現(xiàn)金流量。”這是美國著名戰(zhàn)略管理專家W.H.紐曼曾提出的著名觀點?？胺Q為企業(yè)血液的現(xiàn)金流，是企業(yè)生存和發(fā)展的根基，更是企業(yè)生存與發(fā)展的血脈。具體而言，現(xiàn)金是促進企業(yè)不斷前進的基本動力，它承擔著企業(yè)的經(jīng)營成本和費用，與此同時現(xiàn)金的流動又能為企業(yè)帶來盼望的利潤。

現(xiàn)金流即現(xiàn)金流量，是現(xiàn)代理財學(xué)中的一個重要概念。它是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額所形成的現(xiàn)金凈流量。具體地說，有別于我們通常所理解的手持現(xiàn)金，此處所指的現(xiàn)金流量管理中的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價物，也即企業(yè)所持有的流動性較強、期限較短、較容易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資等。它包括可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。這種投資雖然不是一般意義上的現(xiàn)金，但其支付能力很強，幾乎隨時可以變現(xiàn)，可視為現(xiàn)金。

在建筑施工企業(yè)中，企業(yè)現(xiàn)金流動情況日益受到重視，從管理部門到與企業(yè)密切相關(guān)的債權(quán)人和投資者，都日益注重?，F(xiàn)金被稱為企業(yè)經(jīng)營中的“血液”，“血液”流通是否暢通、“血液”質(zhì)量是否良好決定著一個企業(yè)經(jīng)營的生命的長度和深度。鑒于此，現(xiàn)金流量管理對于建筑施工企業(yè)具有重要的意義，必須采取積極措施積極管理。

2 當前建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題

國家緊縮銀根的政策將深刻影響企業(yè)的資金運作，又因為最近幾年建筑市場競爭日趨激烈，資金普遍緊缺成為當前建筑施工企業(yè)面臨的嚴峻問題。建筑施工企業(yè)本身就存在一定弊端，它的融資渠道比較單一，自身資金不足，過分依賴銀行貸款。因此，在銀行貸款規(guī)模受到控制的情況下，建筑施工企業(yè)幾乎失去了資金來源

保障。

與此同時，施工企業(yè)生產(chǎn)成本大幅增加，原因在于人民幣升值、物價波動、勞動力價格上漲等各方面對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生了嚴重的影響，倘若建筑施工企業(yè)過長時間地缺乏流動性資金，必將會產(chǎn)生嚴重的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致施工企業(yè)不能與分包商、材料商等合作商按時結(jié)算，極可能導(dǎo)致停工、窩工現(xiàn)象，這將嚴重影響和制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。具體來講，建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下三個方面：

2.1 大量應(yīng)收賬款掛賬無法收回，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入延遲

應(yīng)收賬款無法按期收回將給企業(yè)帶來延期收款的風(fēng)險，增加資金成本，建筑施工企業(yè)一方面通過市場拓展不斷承接工程進行施工，擴大產(chǎn)值和利潤，另一方面將導(dǎo)致企業(yè)賬面的應(yīng)收賬款金額的不斷攀升。這將帶來的后果是：第一，企業(yè)利潤與現(xiàn)金流的不同步，導(dǎo)致賬面形成的利潤為應(yīng)收賬款，子公司還要為來年的利潤給母公司買單，現(xiàn)金流緊缺；第二，由于應(yīng)收賬款無法按時收回，企業(yè)需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費用，這將加劇現(xiàn)金流出。因為應(yīng)收賬款管理不善而導(dǎo)致資金困難，致使很多建筑施工企業(yè)雖然具有很好的利潤，而現(xiàn)金流卻出現(xiàn)嚴重短缺。

2.2 企業(yè)為承攬工程墊資，導(dǎo)致大量資金被占用

投標保證金、現(xiàn)金履約保證金、材料預(yù)付款、低比例支付項目、墊資項目等是建筑施工企業(yè)開拓新市場、進行新項目施工的必要條件，這些過程需要有大量的資金支付，如果建設(shè)單位要求施工單位對工程項目進行墊資，有的甚至要求墊資到一定進度，比如有的建設(shè)單位要求墊資到工程完成一定數(shù)額的工作量，然后再按工程進度的一定比例撥付工程款，在這個過程中，墊付的資金也是陸續(xù)繳付或者直到交工時再行清算。這樣將導(dǎo)致的后果是，作為施工企業(yè)，往往會承諾建設(shè)單位的墊資條件，但是一旦建設(shè)企業(yè)的資金籌集遇到問題，建設(shè)單位資金無法及時回籠，甚至要求施工單位停工、停建，將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的“入不敷出”，嚴重影響施工單位的生產(chǎn)經(jīng)營。低比例支付及墊資項目對施工企業(yè)的危害性很大，從以下三個方面體現(xiàn)：第一，項目在建期間，不能對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生額外貢獻，有的甚至需要公司進行資金投入，隨著項目進展，賬面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)的產(chǎn)生，財務(wù)指標惡化，子公司來年還需給項目墊資上繳母公司利潤，對現(xiàn)金流產(chǎn)生負的影響；第二，項目完工結(jié)算時間長，低比例支付項目往往業(yè)主資金狀況欠佳，建設(shè)期長期資金緊張，對外支付信譽差，長期占用公司巨額流動資金，并連帶訴訟風(fēng)險；第三，項目完工結(jié)算后業(yè)主仍然不一定能按合同履約，尤其是既無擔保，又無抵押的項目，工程款無法進行到期償還，長期占用公司的流動資金成本足以抵消所得利潤，而且還存在壞賬風(fēng)險。

2.3 工程項目管理分散，企業(yè)信息不對稱導(dǎo)致資金管理漏洞

分布點多、線長、面廣，是建筑施工企業(yè)工程項目與生俱來的特點。由于企業(yè)的管理高度分散，企業(yè)僅能依靠及時、準確和真實的信息對分散在全國各地眾多項目進行管理，然而，實際操作過程中往往是企業(yè)得到的項目管理反饋信息滯后或失真，信息不透明、不對稱，特別是下層常常有意無意對信息進行過濾，掩蓋真實狀態(tài)，利用企業(yè)授予的控制權(quán)對工程項目管理的時候，在人工成本、辦公差旅、經(jīng)營活動等費用的開支、物資采購及消耗、機械設(shè)備的使用、勞務(wù)驗工計價和付費等方方面面進行不真實的反饋，將給企業(yè)造成效益流失。這種過于分散的管理模式對建筑施工企業(yè)的資金管理特別是現(xiàn)金流管理產(chǎn)生一系列不利影響。

3 建筑施工企業(yè)如何加強現(xiàn)金流量管理

3.1 注重現(xiàn)金預(yù)算表的編制與分析，做好事前預(yù)測與事后分析

企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和留出可以通過現(xiàn)金流量表來顯示，通過現(xiàn)金流量表可以掌握企業(yè)現(xiàn)金流入和流出多少、去向等相關(guān)信息，幫助管理者和決策者較客觀地對企業(yè)整體的財務(wù)狀況做出評價。因此，在實務(wù)工作中，建筑施工企業(yè)應(yīng)當將事前的預(yù)測與事后分析相結(jié)合，以此為基礎(chǔ)編制每月現(xiàn)金流量表，也就是說，對現(xiàn)金流量完成情況進行事后分析，又在分析的基礎(chǔ)上編制下期的現(xiàn)金預(yù)算表。現(xiàn)金流量被真正控制住需要依靠現(xiàn)金流量表這一重要工具，把它作為日常管理、調(diào)度和控制現(xiàn)金的有效工具，將有明顯的效果。

3.2 加強清收清欠，采取不同政策方法保證資金順利回收

企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)賬款動態(tài)臺賬，派專人進行動態(tài)跟蹤管理。針對施工中不同原因的拖欠，應(yīng)根據(jù)每個客戶的具體情況，施工企業(yè)單位采取相應(yīng)的政策方法區(qū)別對待，要盡量采用溝通方式盡力做到在雙方關(guān)系和諧的情況下解決拖欠問題，如果溝通不能解決問題的話可以通過法律途徑來解決?？偠灾?，企業(yè)在收取拖欠應(yīng)收賬款方面所采取的相關(guān)措施無論采用哪種方式其實各有利弊。因而，企業(yè)在制定收款政策時，要掌握好寬嚴的界限，過于寬松的政策來收款可能導(dǎo)致逾期未付款的客戶沒有警惕拖延對付難以收款；如果收款過于著急，可能在無形中會傷害拖款的客戶，如果時間長了，客戶關(guān)系搞不好的話，會對企業(yè)的銷售利潤產(chǎn)生直接影響。

3.3 降低墊資風(fēng)險，不斷提高資金的使用率

施工單位在簽訂合同時往往為了能夠成功承攬到建設(shè)項目在合同上經(jīng)常存在不利于施工方缺陷的條款。施工方通過把中標和承包條件降低甚至承諾墊資進行施工來承攬工程。除此之外，建筑施工企業(yè)也會在合同條款上做出諸多對自己極為不利的讓步，包括同意發(fā)包方不提供工程款履約擔保、承諾的墊資期間過長等，這些約定都大大增加了承包方墊資款無法收回的風(fēng)險。由此可見，投標是建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重要的第一環(huán)，投標資信評估工作的好壞對現(xiàn)金流的管理十分重要。投標之前應(yīng)當精心測算、科學(xué)運籌，沒有特殊情況不準墊資施工，以避免施工墊資所導(dǎo)致工程款拖欠惡性循環(huán)的隱患，當然，對某些利潤較高的項目或者其他特殊情況的項目，企業(yè)管理者更應(yīng)認真衡量后再作決策。

3.4 加強資金集中管理，強化資金的統(tǒng)一管理和調(diào)配

前文已述，建筑施工企業(yè)在地理上高度分散，管理模式也高度分散，這樣資金也容易造成過度分散現(xiàn)象。在生產(chǎn)實際中，常常有這樣的情況：一些項目的資金處于受限制狀態(tài)，而另一些項目卻“無米下炊”，資金緊缺往往嚴重影響了工程的進度。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該強化資金的統(tǒng)一管理和調(diào)配，聚集分散的小單位、分散的項目資金，以達到集中零散的資金用以產(chǎn)生最大的效益的目的，有效地緩解資金緊張的現(xiàn)狀。當然，這種資金的集約化控制要確保資金的合理供應(yīng)和使用，才能實現(xiàn)資金的集中核算、管理和控制。

4 結(jié)語

現(xiàn)金流量在企業(yè)價值的創(chuàng)造過程中猶如潤滑劑，起到了有效平衡風(fēng)險與收益的重要作用。通過對現(xiàn)金流量管理的關(guān)注和分析，建筑施工企業(yè)管理者可以正確把握不同時期企業(yè)的支付能力，客觀評價企業(yè)真實實力，優(yōu)化對于企業(yè)決策行為，從而達到合理控制風(fēng)險、提升企業(yè)整體價值的目的。因此，毋庸置疑，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視并加強現(xiàn)金流管理，無論現(xiàn)金盈余或是現(xiàn)金短缺，企業(yè)只有做好分析，做好相應(yīng)預(yù)案，才能確?，F(xiàn)金能均衡有效地流動，有力保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡介：周敏（1975-），女，江蘇通州人，供職于中交二航局第三工程有限公司，高級職稱，研究方向：資金管理。

（責任編輯：王 波）