淺析如何做好企業(yè)資金收支兩條線管理

梅 琳

（北京京煤集團總醫(yī)院，北京 102300）

市場的競爭激烈程度人盡皆知，那么企業(yè)要怎樣根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境調(diào)整資金管理策略，就成為了企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)之一。資金的收支兩條線主要是基于財務(wù)資金管理和財務(wù)秩序整頓而言的。本文主要根據(jù)資金收支兩條線的模式分析探討資金收支兩條線的管理應(yīng)用方法。

一、資金收支兩條線管理模式

（一）資金流向

主要是分設(shè)收支賬戶。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)資金收支兩條線管理模式在內(nèi)部或當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)銀行賬戶，前者主要針對回收貨款的收入賬戶（口袋戶），后者主要針對分公司日常開支的支出賬戶（經(jīng)費戶）[1]。而且針對兩者制定出收支管理規(guī)定。具體來說，全部收入資金必須存入收入戶，如果是外地分支機構(gòu)，則應(yīng)足額且及時地把資金回籠到總公司。企業(yè)資金管理部門（即內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心）集中管理收入戶資金。另外，企業(yè)的支出中，如果帶有貨幣性支出的性質(zhì)，則必須從支出戶（項目部賬戶）支出，支出戶資金必須按照流程在收入戶劃撥，不能出現(xiàn)現(xiàn)金坐支的問題。

（二）資金流量

要保證資金及時回籠，控制好資金支出。在收入管理中，兩條線模式要求收入資金必須全部劃入收入戶，小金庫或者賬外賬的情況是嚴禁出現(xiàn)的。為了在結(jié)算中使資金沉淀量得到較好的壓縮，不讓資金成本增加，需在資金結(jié)算中提速。而在資金調(diào)度中，資金的精確調(diào)度則根據(jù)資金收支動態(tài)與計劃的現(xiàn)金流量預(yù)算進行。在支出管理中，根據(jù)支出預(yù)算嚴格把收入戶的資金劃支到支出戶，按照以收定支、最低限額資金占用要求將支出戶的平均資金占用額盡量壓低。資金流量的科學(xué)管理將確保企業(yè)資金收入安全回籠，并有效控制各種費用支出與內(nèi)部資金。

（三）資金流程

資金流程管理中過程控制尤為重要，因為這是資金收支兩條線管理模式的重點所在。所謂資金流程，就是和資金流動相關(guān)的諸如賬戶管理、支出資金管理、收支兩條線組織保障、貨幣資金安全性、收入資金控制等程序和規(guī)定[2]。

二、企業(yè)資金收支兩條線管理的具體對策

(一)集中管理銀行賬戶

從資金收支兩條線管理模式來看，企業(yè)應(yīng)該認真地集中管理現(xiàn)金收支部門或分支機構(gòu)的銀行賬戶，下屬單位可以不在銀行開戶，而在財務(wù)結(jié)算中心或者內(nèi)部銀行開戶。企業(yè)和銀行簽訂收入支出賬戶使用協(xié)議，借助銀行做好收支兩條線管理。另外，企業(yè)還應(yīng)該加強和本地金融機構(gòu)的溝通工作，打造資金遠程收支平臺，通過結(jié)算系統(tǒng)的協(xié)議建立形成信息互通的局面，令銀行可以實時監(jiān)控下級機構(gòu)的資金情況。要是下級機構(gòu)要重新開戶，應(yīng)先向企業(yè)總部申請，如果未獲得批準則嚴禁開設(shè)新銀行賬戶。

(二)合理編制資金計劃

做好資金計劃編制可以集中財力有效使用資金，從而盡可能減少資金沉淀，降低融資成本。換言之，資金管理計劃的科學(xué)編制是資金集中管理的有效方式，也是收支兩條線管理的重點。因而，可從五個方面確保資金計劃的有效性。其一是以收定支。按照經(jīng)營目標，根據(jù)年度預(yù)算加強資金回收，控制好付現(xiàn)成本，努力做到量入為出，以收定支[3]；其二是及時性。資金預(yù)算應(yīng)該限時上報，否則就把資金計劃視為是無資金需求，而上級單位資金集中管理部門不予安排資金；其三是客觀性。企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)外部的經(jīng)營情況進行合理評估，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營信息確定資金流情況，使資金計劃較為準確；其四是完整性。要讓資金收支計劃更加完善，就應(yīng)該做好基層編報工作，從下到上逐級匯總；其五是總量控制。資金收支計劃通常以年度、月度、周度來劃分。月度資金計劃不超過批復(fù)的年度資金計劃總額范圍。月度資金計劃調(diào)整要實事求是，不過也不能超出年度資金計劃。月度資金計劃中每周計劃根據(jù)實際情況調(diào)整，但依然不能超過月度計劃總額范圍。

(三)做好資金的全面預(yù)算管理

企業(yè)在執(zhí)行資金收支兩條線管理模式的過程中，需要把財務(wù)全面預(yù)算管理和資金管理有效統(tǒng)一起來。眾所周知，通過現(xiàn)金流轉(zhuǎn)來管理財務(wù)是目前最為有效的方法?？刂坪矛F(xiàn)金流量就能夠讓項目資金回籠更加及時，且費用支出的控制也會更合理，促進資金周轉(zhuǎn)更快，資金使用效率更高。在企業(yè)的預(yù)算管理方面，應(yīng)把現(xiàn)金流作為預(yù)算項目的控制重點。所以，企業(yè)必須積極按照現(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理以及收支兩條線平臺，按照自身的情況完善全面預(yù)算管理體系，促進企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

(四)加強資金收支兩條線管理制度建設(shè)

完善的制度是資金收支兩條線管理模式得以真正落實的保障。所以，企業(yè)必須格外重視制度建設(shè)，完善收支兩條線資金管理流程，輔之以科學(xué)的激勵監(jiān)督機制，確保相關(guān)的制度建設(shè)被落到實處。具體來說，企業(yè)自身的資金管理部門要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實時監(jiān)控下級機構(gòu)的資金情況，全面檢測其月度、周度資金計劃及其執(zhí)行情況，對于計劃或者運行過程中出現(xiàn)的偏差要及時發(fā)現(xiàn)，同時找出問題的根源。還有就是要通過資金運行來摸清企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，明確其收益質(zhì)量。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部審計工作也應(yīng)該將收支兩條線當(dāng)做重點，主要審計的就是相關(guān)制度執(zhí)行情況。在企業(yè)的日常考核中，對于企業(yè)部門或者下級機構(gòu)的負責(zé)人的考核以收支兩條線制度的制定為重點。通過合理的獎懲制度建立表彰、獎勵認真落實收支兩條線制度的員工及部門；相反，如果不遵守收支兩條線制度的員工或者部門則應(yīng)該受到批評與處罰，根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度嚴格處理有關(guān)責(zé)任人。

三、結(jié)語

總而言之，隨著企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模、發(fā)展經(jīng)歷等都會影響資金收支兩條線的管理。實施該管理模式，通過將收入和支出資金分開管理，能有效地提高資金的集中管控，幫助企業(yè)規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)資金管理及運行的成本，并將閑散的資金用于投資其他重大項目，極大地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

[1]楊銀祖.集團企業(yè)資金收支兩條線管理模式的分類與操作[J].中國外資，2013（04）：48.

[2]羅力仁.企業(yè)集團財務(wù)收支兩條線管理分析研究[J].科技致富導(dǎo)向，2011（05）：93.

[3]趙香蘭.大型集團企業(yè)應(yīng)用收支兩條線資金管理模式的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（10）：231.