天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)制造業(yè)地稅稅收狀況及發(fā)展趨勢分析

◎文/張士杰 馮海晶 苗國俊 劉 博 黃 兮

天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)制造業(yè)地稅稅收狀況及發(fā)展趨勢分析

◎文/張士杰 馮海晶 苗國俊 劉 博 黃 兮

制造業(yè)，是開發(fā)區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的兩個龍頭產(chǎn)業(yè)之一，在區(qū)域產(chǎn)業(yè)布局中占據(jù)著至關(guān)重要的支柱地位。2013年，天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)（后文簡稱為“開發(fā)區(qū)”）GDP創(chuàng)下2502.27億元新高，其中制造業(yè)增加值完成1900億元以上，占比達(dá)到77.1%。同時，制造業(yè)稅收在我區(qū)地稅收入中也處于首要地位，2013年完成稅收31.19億元，占我區(qū)地稅收入的28.1%，在濱海新區(qū)的制造業(yè)地稅收入中占比達(dá)到60%，為實(shí)現(xiàn)稅收增長和區(qū)域發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。本文從地稅收入角度出發(fā)，分析開發(fā)區(qū)制造業(yè)發(fā)展概況和近三年變化趨勢，預(yù)測制造業(yè)未來發(fā)展方向和對開發(fā)區(qū)地稅收入的影響，為加強(qiáng)稅收征管、制定區(qū)域政策提供有價值的參考建議。

開發(fā)區(qū)；制造業(yè)；稅收

一、開發(fā)區(qū)制造業(yè)發(fā)展概況

天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)是國務(wù)院最早批準(zhǔn)的14家國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)之一，自1984年建區(qū)以來，始終以發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，大力營造有助于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的環(huán)境和條件。濱海新區(qū)上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略后，開發(fā)區(qū)作為濱海新區(qū)核心區(qū)，堅持將先進(jìn)制造業(yè)定位為自身發(fā)展的主題和優(yōu)勢，致力于建設(shè)成為先進(jìn)制造和研發(fā)轉(zhuǎn)化基地、高端服務(wù)業(yè)的聚集區(qū)。2009年以來，開發(fā)區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)型，形成了電子通訊、汽車及零部件、裝備制造、生物醫(yī)藥、新能源新材料、食品飲料、石油化工、航天航空、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等九大支柱行業(yè)，其中制造業(yè)涵蓋了多數(shù)行業(yè)，是開發(fā)區(qū)發(fā)展不可或缺的核心動力。2011年至2013年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，開發(fā)區(qū)制造業(yè)在全區(qū)GDP中的平均占比達(dá)77.4%，在此水平上保持平穩(wěn)；按可比價格計算，制造業(yè)GDP三年增 速 分 別 為 28.4%、22.6%、 18.9%，呈現(xiàn)出逐漸放緩的趨勢。從地稅稅收數(shù)據(jù)來看，制造業(yè)近三年完成稅收收入分別為24.33億元、26.29億元和31.19億元，在整體收入中平均占比27%，平均增速13.4%，是左右濱海新區(qū)第四地稅分局稅收收入增長變動的重要因素。

二、濱海新區(qū)第四地稅分局制造業(yè)稅收狀況及特點(diǎn)分析

（一）制造業(yè)戶源構(gòu)成分析

2013年，全局制造業(yè)正常戶數(shù)為1264戶，占全局總戶數(shù)12.90%，而稅收占比為28.10%，是濱海新區(qū)第四地稅分局稅收的第一支柱產(chǎn)業(yè)。從登記注冊類型來看，外資制造業(yè)在戶數(shù)上占比51.82%，在稅收上占行業(yè)總體稅收90.22%，外資企業(yè)單戶稅收貢獻(xiàn)是內(nèi)資企業(yè)的8.57倍，在稅源質(zhì)量上占據(jù)絕對優(yōu)勢。

外資 內(nèi)資 合計戶數(shù) 655.00 609.00 1264.00地稅稅收（萬元） 260607.00 28260.00 288867.00戶均稅收貢獻(xiàn)（萬元/戶） 397.87 46.40 228.53

（二）制造業(yè)行業(yè)構(gòu)成分析

開發(fā)區(qū)制造業(yè)稅收占比較高的行業(yè)主要有：汽車制造業(yè)、計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、電氣機(jī)械和器材制造業(yè)四個行業(yè)，2013年合計占比達(dá)71%，是制造業(yè)中的支柱行業(yè)。其中汽車制造業(yè)與計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，分別占比近30%，影響制造業(yè)乃至全局收入趨勢。具體分析如下：

1.汽車制造業(yè)

2013年，濱海新區(qū)第四地稅分局汽車制造業(yè)稅收完成約10億元，占制造業(yè)稅收的30%，是整個制造業(yè)的重中之重，對全局制造業(yè)稅收的整體趨勢影響深遠(yuǎn)。近三年來汽車制造業(yè)稅收增速呈銳減趨勢，2011年至2013年分別為172%、7.52%和1.66%，除2011年度外資企業(yè)開征城市建設(shè)稅的政策因素影響大幅增加外，全局汽車制造業(yè)稅收增長已呈現(xiàn)乏力態(tài)勢。以2013年為例，全局78戶汽車制造業(yè)年度合計完成稅收收入9.97億元，同比9.49億元增加0.48億元，剔除天津一汽豐田汽車有限公司一次性因素繳納代扣境外營業(yè)稅0.32億元后，實(shí)際增加僅為0.16億元。

2.計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)

2013年，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)完成約9億元，占制造業(yè)的29%，對我局制造業(yè)也具有較為重大的影響。2011至2013年度稅收可比增幅分別為40.69%、13%、21.68%。最具代表性的企業(yè)是包括天津三星通信技術(shù)有限公司在內(nèi)的9家三星系列企業(yè)，2013年完成6.4億元，占該行業(yè)當(dāng)年稅收的67%。

（二）制造業(yè)稅種構(gòu)成分析

從稅種構(gòu)成上看，制造業(yè)主體稅種是城市維護(hù)建設(shè)稅和個人所得稅。近三年平均占比分別為40%和30%，城建稅呈逐年上升趨勢，個人所得稅占比基本穩(wěn)定，沒有大的起伏，兩個稅種對制造業(yè)稅收收入起到較為穩(wěn)定的支撐及拉動作用，具體分析如下：

1.城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是制造業(yè)占比最大的主體稅種，近三年稅收平均占比在40%左右，是制造業(yè)貢獻(xiàn)最大的稅種，影響著制造業(yè)稅收收入走勢。城市維護(hù)建設(shè)稅受外資企業(yè)開征城市維護(hù)建設(shè)稅影響，2011年度稅收收入同比增加了近36倍，稅收占比從2011年度37%提高到2013年度的45%，提高了8個百分點(diǎn)，城市維護(hù)建設(shè)稅的貢獻(xiàn)率逐年提高。但到2014年度，受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及龍頭企業(yè)重心轉(zhuǎn)移等因素影響，2014年1-10月外資企業(yè)城建稅同比下降3.07億元，降幅較大的有天津三星通信技術(shù)有限公司，同比下降2.33億元，天津一汽豐田汽車有限公司，同比下降0.73億元，2014年度總體呈下降趨勢。

2.個人所得稅

個人所得稅是制造業(yè)占比第二的稅種，近三年稅收占比在30%左右，是制造業(yè)中較為穩(wěn)定的稅種，對制造業(yè)稅收起到一定的支撐作用。制造業(yè)個人所得稅占全局個人所得稅三分之一多，主要是由于制造業(yè)外資占比高，外籍人士較多所致。

三、制造業(yè)發(fā)展的制約因素及對策建議

（一）制約因素

1.國際因素對制造業(yè)的影響。開發(fā)區(qū)制造業(yè)以外資為主，受國際政治經(jīng)濟(jì)形勢影響較大，對匯率、國際市場變化較敏感。自2005年以來人民幣呈現(xiàn)單邊緩慢升值的趨勢，對國內(nèi)產(chǎn)品的出口造成較大影響，也間接提高了外資制造業(yè)的成本，發(fā)達(dá)國家紛紛提出“再工業(yè)化”戰(zhàn)略，倡導(dǎo)制造業(yè)回歸。2014年一季度，美國宣布退出QE，美元走強(qiáng)，更加快了制造業(yè)回歸的步伐。這類制造業(yè)多是行業(yè)領(lǐng)頭羊，其重心的轉(zhuǎn)移，直接牽動著本行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條，對稅收造成的影響并不局限于其企業(yè)本身。

2.國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對制造業(yè)的影響。當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)的主要特征是需求衰退周期逐漸轉(zhuǎn)為供給調(diào)整周期，并由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)換。伴隨著這種增速轉(zhuǎn)換，制造業(yè)投資陷入全面深度調(diào)整。從市場需求來看，2014年P(guān)MI訂單指數(shù)持續(xù)低于榮枯線，PMI訂單指數(shù)的持續(xù)萎縮，造成產(chǎn)能過剩矛盾加劇，制造業(yè)產(chǎn)品需求放緩；從產(chǎn)品供給來看，2011年至2013年制造業(yè)去庫存指數(shù)總體回落，制造業(yè)進(jìn)入了一輪持續(xù)超過兩年的去庫存周期，盡管2014年1月PMI庫存指數(shù)回升，但其去庫存進(jìn)程仍在繼續(xù)；總體來看，2014年度PMI持續(xù)在榮枯線附近徘徊，顯示在部分行業(yè)產(chǎn)能過剩問題逐步解決或者國內(nèi)外需求顯著回升之前，制造業(yè)正常的擴(kuò)大再生產(chǎn)循環(huán)難以有效恢復(fù)，制造業(yè)生產(chǎn)形勢好轉(zhuǎn)前景不明。

3.開發(fā)區(qū)招商引資形勢對區(qū)內(nèi)制造業(yè)的影響。開發(fā)區(qū)現(xiàn)有制造業(yè)中，部分大企業(yè)跟著扶持政策走，有的政策優(yōu)惠已經(jīng)到期，或有注銷遷出計劃，如摩托羅拉等，舊有稅源有所流失。另外自2010年以來，國家先后批準(zhǔn)了重慶兩江新區(qū)、舟山群島新區(qū)、蘭州新區(qū)等9個國家級新區(qū)，開發(fā)區(qū)在政策上不再一枝獨(dú)秀，對企業(yè)的吸引力有所減弱，近年來一直沒有規(guī)模較大的稅源補(bǔ)充。舊稅源有所流失，新稅源補(bǔ)充不足，開發(fā)區(qū)制造業(yè)稅收增長潛力仍有待挖掘。

（二）對策建議

在宏觀經(jīng)濟(jì)增速下行、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)迎來重大調(diào)整轉(zhuǎn)型的背景下，開發(fā)區(qū)制造業(yè)的稅收增長，同時面臨著企業(yè)贏利水平和市場占有率下降以及龍頭企業(yè)經(jīng)營部署調(diào)整和重點(diǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)線遷移的多重壓力。我們建議積極研究扶持政策，以穩(wěn)定龍頭企業(yè)稅源。此外，對擴(kuò)稅源穩(wěn)增長提出以下幾個對策建議：

1．抓住京津冀協(xié)同發(fā)展機(jī)遇，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)新稅源

在京津冀協(xié)同發(fā)展的戰(zhàn)略背景下，結(jié)合天津打造北方重要制造業(yè)基地的定位，建議開發(fā)區(qū)根據(jù)自身產(chǎn)業(yè)布局規(guī)劃，大力引進(jìn)相關(guān)行業(yè)的北京、河北企業(yè)落戶建廠；通過調(diào)研篩選，有針對性地培植優(yōu)質(zhì)的新稅源。以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為龍頭，以現(xiàn)代金融業(yè)為紐帶，帶動物流、商貿(mào)、旅游等產(chǎn)業(yè)，形成集高科技企業(yè)總部、研究開發(fā)、高科技制造于一體的制造業(yè)聚集區(qū)，向周邊地區(qū)輻射影響力，釋放吸引力。

2．加強(qiáng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，提升產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)

改變開發(fā)區(qū)稅收對部分龍頭企業(yè)的過度依存，加強(qiáng)區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，通過產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策、配套設(shè)施以及服務(wù)的進(jìn)一步完善，努力提升產(chǎn)業(yè)聚集度。在大力發(fā)展龍頭項(xiàng)目的同時，進(jìn)一步助推重點(diǎn)行業(yè)內(nèi)的具有不同市場產(chǎn)品定位的企業(yè)發(fā)展，形成行業(yè)內(nèi)錯位競爭、百花齊放的良好局面。逐步提升產(chǎn)業(yè)規(guī)模效應(yīng)，攤薄企業(yè)外部成本，引導(dǎo)企業(yè)競爭力和贏利水平的提高，這也將對稅源增長形成向好的預(yù)期。

打造堅固的產(chǎn)業(yè)鏈條，在投資促進(jìn)和政策扶持上，向制造業(yè)重點(diǎn)行業(yè)的上下游延伸，促進(jìn)一批配套中小型企業(yè)的成長，強(qiáng)化本區(qū)域在制造業(yè)中的產(chǎn)業(yè)高地地位，凸顯旗幟作用，從而增強(qiáng)凝聚力，促進(jìn)再投資。

3.探索制造業(yè)新興領(lǐng)域，促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級

以技術(shù)驅(qū)動為核心，推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，積極加大對有發(fā)展前景的數(shù)控機(jī)床、3D打印、新材料等先進(jìn)制造業(yè)的招商引資力度，創(chuàng)造新的稅收增長點(diǎn)；加大對節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥等戰(zhàn)略性新興制造業(yè)、軟件和集成電路等現(xiàn)代信息技術(shù)制造業(yè)的扶持力度，以天津市“萬企轉(zhuǎn)型”和產(chǎn)業(yè)升級為契機(jī)，推動傳統(tǒng)制造業(yè)改造升級，促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)率，夯實(shí)現(xiàn)有稅收基數(shù)。

4．深入企業(yè)調(diào)研，加強(qiáng)納稅服務(wù)

通過到重點(diǎn)企業(yè)、新型企業(yè)、代表性企業(yè)的實(shí)地調(diào)研，深入了解其發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況以及技術(shù)水平等各項(xiàng)重要內(nèi)容，掌握企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)計劃以及稅收增減預(yù)測等關(guān)鍵性數(shù)據(jù)，及時摸清稅收底數(shù)，把握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，為進(jìn)一步分析稅收狀況和前景、加強(qiáng)相關(guān)行業(yè)征管打下牢固基礎(chǔ)。與此同時，在與企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的溝通中，切實(shí)了解企業(yè)的涉稅困難，加強(qiáng)對企業(yè)的納稅政策宣傳，幫助提高納稅人的涉稅事項(xiàng)辦理效率，有效提升納稅服務(wù)水平。

責(zé)任編輯：汪海洪 趙琳慧

F810.4

A

1006－1255－（2015）05－0049-03

張士杰（1956—），天津市濱海新區(qū)第四地方稅務(wù)分局。郵編：300457

馮海晶（1974—），天津市濱海新區(qū)第四地方稅務(wù)分局。郵編：300457

苗國?。?975—），天津市濱海新區(qū)第四地方稅務(wù)分局。郵編：300457

劉 博（1988—），天津市濱海新區(qū)第四地方稅務(wù)分局。郵編：300457

黃 兮（1988—），天津市濱海新區(qū)第四地方稅務(wù)分局。郵編：300457