企業(yè)審計人員專業(yè)勝任能力和審計效用均衡的探索

韓崢

摘 要：作為監(jiān)督管理的重要工具，審計工作受到人們很大的關(guān)注。而決定審計工作的質(zhì)量和效率的很大程度上就是審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)水平，審計人員由于其工作特殊性在專業(yè)方面有很高的要求。本文將對審計人員專業(yè)勝任能力作簡要分析與總結(jié)并以此為根據(jù)來探索審計效用均衡性并探討如何實(shí)現(xiàn)審計效用均衡以達(dá)到審計工作的高效率。

關(guān)鍵詞：審計人員；專業(yè)勝任能力；審計效用均衡

審計人員作為一個擁有高工作強(qiáng)度與壓力的群體，其專業(yè)能力有著極高的要求，并且在職期間也需要不斷地學(xué)習(xí)與進(jìn)修來提升自身的能力以使自身和整個工作團(tuán)隊有效協(xié)作完成工作任務(wù)。與此同時，其專業(yè)能力和審計效用也有著非常重要的關(guān)系，對審計效用均衡的實(shí)現(xiàn)有非常重要的作用。

一、審計人員的專業(yè)勝任能力

審計人員的專業(yè)勝任能力是其工作的基礎(chǔ)，也是達(dá)到審計效用均衡的一個基本影響因素，其重要性可見一斑。一般而言，審計人員的專業(yè)勝任能力由三個部分組成，分別是專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德，下面將簡要說明這三個部分的細(xì)分內(nèi)容。

1.專業(yè)知識

專業(yè)知識是保證審計人員上崗的基礎(chǔ)，因此這是審計人員最重要的一項(xiàng)能力，其專業(yè)性程度要求也非常高。審計人員要掌握審計知識、會計知識、財稅知識、金融知識、信息技術(shù)知識、組織也企業(yè)知識以及財政法規(guī)及相關(guān)準(zhǔn)則知識。

審計知識主要包括審計學(xué)、環(huán)境審計學(xué)、內(nèi)部審計、固定資產(chǎn)投資等。會計知識主要包括財務(wù)會計、成本會計、管理會計等。財稅知識主要包括財政學(xué)、稅務(wù)學(xué)等。金融知識主要包括金融學(xué)、銀行學(xué)、保險學(xué)、投資學(xué)等。信息技術(shù)知識主要包括信息技術(shù)及相關(guān)應(yīng)用知識等。組織和企業(yè)知識主要包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、營銷學(xué)等。政策法規(guī)及相關(guān)準(zhǔn)則知識主要包括會計法、稅法及相關(guān)法律、法規(guī)等。

2.專業(yè)技能

專業(yè)技能指審計人員在具體的工作環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識的能力，主要包括智力技能、個人技能、管理技能和溝通技能。

智力技能是審計人員專業(yè)性的決定性因素，指理解能力，獲取、提煉各種信息的能力，邏輯思維、綜合分析、推理及領(lǐng)悟能力，解決問題的能力，學(xué)習(xí)能力以及決策及判斷能力等。個人技能指學(xué)習(xí)和運(yùn)用知識的能力，主要包括自我管理及控制能力，自主學(xué)習(xí)能力，管理能力及協(xié)調(diào)能力，預(yù)見及駕馭風(fēng)險的能力，創(chuàng)新能力和遵紀(jì)守法能力等。管理技能指組織能力，規(guī)劃能力，決策能力，職業(yè)判斷力、洞察力及預(yù)見力等。溝通技能指在團(tuán)隊工作中能和同時和諧相處，彼此之間相互尊重并且能針對一些專業(yè)問題進(jìn)行有效溝通與調(diào)節(jié)，主要包括團(tuán)隊協(xié)作能力，與他人共事，解決沖突及包容理解的能力，適應(yīng)能力等。

3.職業(yè)道德

任何一個職業(yè)都有其職業(yè)道德，以保證工作人員工作的合理合法性。審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德主要有正直誠信、職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎、社會責(zé)任以及良好的職業(yè)風(fēng)范。

正直誠信，顧名思義即要求審計人員在工作過程中不得違背職業(yè)操守，不得作假，這是保證審計工作可信性的基本要求，也是審計人員應(yīng)該具備的最基本的職業(yè)道德。職業(yè)道德意味著審計人員要遵守該行業(yè)的一些基本職業(yè)道德，比如獨(dú)立、客觀等。職業(yè)謹(jǐn)慎是審計行業(yè)特有的一種精神態(tài)度，這是因?yàn)閷徲嫻ぷ魃婕暗拇蠖嗍桥c數(shù)字相關(guān)的工作，一個小小的疏忽都有可能造成非常巨大的損失，審計人員在工作過程中要保持相當(dāng)高的警惕性與職業(yè)懷疑精神，以確保審計工作的正確性。社會責(zé)任這種無形的責(zé)任是對審計人員人格的最大拷問，這要求審計人員不能因?yàn)樽陨砝娑龀鲆恍ι鐣?、對大眾不利的事。良好的職業(yè)風(fēng)范指審計人員應(yīng)保持其專業(yè)性并且維護(hù)審計人員的職業(yè)形象。

二、對審計效用均衡的探索

1.審計效用均衡的含義

審計效用均衡的概念來源于經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域的消費(fèi)者均衡這一概念，其具體含義是指在審計風(fēng)險一定，審計效用受到審計人員專業(yè)勝任能力和審計時間的影響的情況下，尋求審計人員專業(yè)勝任能力和審計效用在某一時間點(diǎn)上的共同作用，以達(dá)到審計效用的最大化。

2.審計效用均衡的實(shí)現(xiàn)意義

由審計效用均衡的含義可以看出，一旦實(shí)現(xiàn)審計效用均衡，就可以在現(xiàn)有審計模式下使審計效用達(dá)到最大，使得每一個審計人員都發(fā)揮了自己最大的作用與才能，企業(yè)會在最大程度上節(jié)約其人力資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.審計效用均衡的實(shí)現(xiàn)方式

審計效用均衡是每一個審計團(tuán)隊的最終目標(biāo)，但是這一理想化的狀態(tài)并不總是能夠?qū)崿F(xiàn)的，因?yàn)樵诤芏嗲闆r下審計人員的專業(yè)勝任能力和審計需求是處于一種矛盾狀態(tài)的，兩者并不能達(dá)到均衡。

關(guān)系審計效用均衡的兩個因素是審計效用和審計人員的專業(yè)能力，但是在一般情況下，審計效用是無法降低的，這就幾乎是一個硬性要求。在這種情況下，提高審計人員的專業(yè)勝任能力就變得非常有必要，因?yàn)檫@樣可以使審計人員專業(yè)勝任能力曲線與審計效用曲線相切已達(dá)到審計效用均衡。這要求審計人員積極提高自身素質(zhì)，通過努力學(xué)習(xí)來提高專業(yè)水平，并且要與團(tuán)隊成員相互協(xié)作解決工作過程中的各種難題。

綜上所述，審計人員的專業(yè)能力是其順利工作的基本保證，同時也是審計效用均衡的重要影響因素，在其他條件不變的情況下，提高審計人員的專業(yè)勝任能力可以再很大程度上實(shí)現(xiàn)審計效用的均衡。因此審計人員要通過各種渠道進(jìn)行學(xué)習(xí)提高自身專業(yè)勝任能力，使自己在團(tuán)隊中的效用最大化，提高工作效率并且達(dá)到審計效用均衡。

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