國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)熱點難點探析

賈舒慧 天津海河傳媒中心

國有企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中保持競爭優(yōu)勢，必須構(gòu)建高效的治理體系并加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，據(jù)此實現(xiàn)高水平的運營管理，實現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效防范和規(guī)避。在新時期，國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，有助于增強(qiáng)綜合效益，實現(xiàn)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展。對此，國有企業(yè)要加深對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識，明確內(nèi)控建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展和運營管理的必要性，統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)控建設(shè)，督促各部門嚴(yán)格落實內(nèi)控建設(shè)措施，據(jù)此保障內(nèi)控建設(shè)成效。

一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

(一)保障高效穩(wěn)定的運營管理

國有企業(yè)在開展運營管理的實踐過程中，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建高效完備的內(nèi)控制度，能有效規(guī)避各類風(fēng)險隱患，并堵塞工作漏洞，進(jìn)而保障高效穩(wěn)定的運營管理。國有企業(yè)依托高效完善的內(nèi)控制度，能有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(二)增強(qiáng)綜合競爭力

國有企業(yè)在新時期面臨的市場競爭日趨激烈，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，有助于增強(qiáng)綜合競爭力，保持競爭優(yōu)勢。國有企業(yè)契合自身實際構(gòu)建高效完備的內(nèi)控制度，對運營管理各項內(nèi)容實施統(tǒng)籌安排和優(yōu)化調(diào)節(jié)，能提高運營管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)綜合競爭力[1]。

(三)加強(qiáng)對員工的規(guī)范約束

國有企業(yè)契合自身實際加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，對內(nèi)控制度加以完善，能加強(qiáng)對員工的規(guī)范約束，進(jìn)而保障企業(yè)利益。國有企業(yè)遵循內(nèi)控制度構(gòu)建考核評價機(jī)制，對員工工作實施績效評價，并將評價結(jié)果作為依據(jù)，對員工薪資待遇進(jìn)行調(diào)整，能形成對員工的有效激勵，激發(fā)員工的工作積極性[2]。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的熱點難點

(一)對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識有待深化

部分國有企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識有待深化，在一定程度上影響其內(nèi)控建設(shè)的有效落實。部分國有企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識不到位，因而對內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠，未能構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，未能在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，片面重視運營管理效益，忽視風(fēng)險管控。部分國有企業(yè)在實施內(nèi)控建設(shè)的實踐過程中，僅是簡單匯總了內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度，未能制定科學(xué)有效的控制機(jī)制，且未配套設(shè)置高效有序的控制流程，因而影響內(nèi)控建設(shè)成效。部分國有企業(yè)實施內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度較為敷衍，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)流于形式，無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的功能作用，最終影響企業(yè)綜合效益和核心競爭力的提升。

(二)缺乏完善的內(nèi)控制度建設(shè)

部分國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控制度建設(shè)，不利于增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的實效性。部分國有企業(yè)對相關(guān)法律法規(guī)的更新變化缺乏動態(tài)關(guān)注，未能實時優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控制度。部分國有企業(yè)未能嚴(yán)格遵循議事決策相關(guān)制度，而監(jiān)事會也未能切實履行自身職責(zé)。在制度層面缺乏對業(yè)務(wù)流程的規(guī)范約束，員工對日常事務(wù)的處理過于依賴狹隘經(jīng)驗。

(三)缺乏專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)控人員

對國有企業(yè)而言，內(nèi)控建設(shè)終究有賴于內(nèi)控人員落實各項具體工作。在現(xiàn)實中，部分國有企業(yè)缺乏專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)控人員，現(xiàn)有內(nèi)控人員普遍呈現(xiàn)為兼任狀態(tài)，一方面要做好本職工作，另一方面要兼顧內(nèi)控工作，由于精力有限而任務(wù)繁重，難免挫傷其工作積極性，缺乏參與內(nèi)控建設(shè)的熱情。部分國有企業(yè)在開展內(nèi)控建設(shè)的實踐過程中，其現(xiàn)有內(nèi)控人員思想觀念較為保守，對新事物存在一定的抵觸心理，傾向于留在“舒適區(qū)”，缺乏開拓精神和勇氣，不利于對內(nèi)控建設(shè)實施創(chuàng)新調(diào)整。

(四)內(nèi)控建設(shè)信息化程度有待提升

部分國有企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)信息化程度有待提升，其現(xiàn)有信息系統(tǒng)在實際應(yīng)用中存在諸多局限性，難以統(tǒng)籌管理投資、決策、采購、營銷等各環(huán)節(jié)的信息，且未能形成清晰明確的板塊流程和有效的應(yīng)急機(jī)制，難以取得良好的風(fēng)險緩釋效果，對內(nèi)控建設(shè)造成一定的阻礙，并影響內(nèi)控成效的充分發(fā)揮。由于部分國有企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)滯后，難以實現(xiàn)對內(nèi)控制度的有效規(guī)范，不利于從整體上提升企業(yè)的經(jīng)營效益，且無法對投資決策、資金預(yù)警、授信額度等實施有效的實時控制，難以實時跟蹤和有效控制資金流和物流，且容易引發(fā)人為失誤。

(五)亟須重視并加強(qiáng)風(fēng)險管理

國有企業(yè)具有復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，在落實內(nèi)控建設(shè)的過程中，要關(guān)注諸多外界因素，亟須重視風(fēng)險管理，并有必要以風(fēng)險管理為核心構(gòu)建內(nèi)控體系，保障自身穩(wěn)健良好的運營發(fā)展。國有企業(yè)要依托內(nèi)控體系，綜合考慮和準(zhǔn)確把握各類不確定的風(fēng)險因素，形成對各類風(fēng)險的準(zhǔn)確預(yù)估和有效的風(fēng)險控制，避免風(fēng)險帶來的損失。國有企業(yè)要對風(fēng)險程度進(jìn)行科學(xué)量化，基于對風(fēng)險信息的準(zhǔn)確識別，制定風(fēng)險規(guī)避的計劃和緊急預(yù)案，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防控和控制。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)熱點難點的對策

(一)深化對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識

國有企業(yè)要深化對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識，引導(dǎo)管理層加強(qiáng)對內(nèi)控建設(shè)的重視，整合各方面資源，督促各部門落實執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)相關(guān)工作。國有企業(yè)要拓寬宣傳渠道，引導(dǎo)全體員工深刻認(rèn)識構(gòu)建完善的內(nèi)控制度對于企業(yè)運營發(fā)展的重要意義，督促全員參與和配合內(nèi)控建設(shè)。國有企業(yè)要契合自身實際，針對員工參與內(nèi)控建設(shè)的情況設(shè)定考核指標(biāo)，定期實施考核，督促員工對內(nèi)控建設(shè)相關(guān)工作的落實執(zhí)行。國有企業(yè)要剖析現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的缺陷，從全局視角對運營管理、業(yè)務(wù)開展與內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，分析綜合效益，優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控制度[3]。

(二)對內(nèi)控制度加以完善

國有企業(yè)要遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，契合自身實際，對內(nèi)控制度加以完善，精準(zhǔn)識別各類風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險防范，實現(xiàn)有效的風(fēng)險控制。國有企業(yè)要綜合考慮自身的運營性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，針對內(nèi)控建設(shè)設(shè)置合理的組織架構(gòu)，配套設(shè)置相關(guān)崗位，妥善安排各類人員，并明確其職責(zé)權(quán)限，秉持實事求是的原則，構(gòu)建符合自身實際的內(nèi)控制度。例如，國有企業(yè)要對績效考核相關(guān)機(jī)制加以完善，根據(jù)自身運營管理實況，優(yōu)化調(diào)整各項考核指標(biāo)，合理拓寬利潤空間。要重點考核相關(guān)責(zé)任人履行內(nèi)控建設(shè)的實際情況，督促相關(guān)責(zé)任人主動落實執(zhí)行內(nèi)控建設(shè)措施，實現(xiàn)對內(nèi)控建設(shè)的有效強(qiáng)化。

(三)加強(qiáng)內(nèi)控人員培訓(xùn)

國有企業(yè)要對內(nèi)控人員加強(qiáng)培訓(xùn)，構(gòu)建一支專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)控人員隊伍，據(jù)此創(chuàng)設(shè)高效完善的內(nèi)控制度，引導(dǎo)企業(yè)全員對內(nèi)控建設(shè)的積極參與和主動配合。國有企業(yè)要促進(jìn)內(nèi)部審計部門切實履行其職責(zé)，獨立確認(rèn)風(fēng)險管理是否有效，并提出合理化的咨詢建議。國有企業(yè)要引導(dǎo)內(nèi)控人員在增強(qiáng)內(nèi)控技能的同時，學(xué)習(xí)法律、財務(wù)等相關(guān)知識，全面了解企業(yè)運營管理各項流程，增強(qiáng)預(yù)警意識，高效有序地落實執(zhí)行內(nèi)控制度，清晰梳理各項流程，精準(zhǔn)識別和科學(xué)評估各類風(fēng)險，有效加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對，保障內(nèi)控體系的高效平穩(wěn)運行。國有企業(yè)還要引導(dǎo)內(nèi)控人員熟悉內(nèi)控工作的各項流程，鼓勵其對內(nèi)控方法加以創(chuàng)新，指導(dǎo)其準(zhǔn)確把握內(nèi)控工作的重難點，確保其勝任內(nèi)控建設(shè)相關(guān)工作[4]。

(四)加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

國有企業(yè)要整合資源，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)成效。國有企業(yè)要增加資金投入，建設(shè)信息化的風(fēng)險管理體系，構(gòu)建風(fēng)險識別與管控的高效自動化系統(tǒng)，據(jù)此科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)決策，加強(qiáng)風(fēng)險管控與運營管理各項環(huán)節(jié)的緊密聯(lián)系，強(qiáng)化各部門的風(fēng)險管控理念。要推動各職能機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門保持良好的風(fēng)險管理狀態(tài)，為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)控建設(shè)和高效率的運營管理提供助力。國有企業(yè)要依托信息系統(tǒng)，搭建智能化的內(nèi)控平臺，充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，統(tǒng)籌投資決策、原料采購、對外銷售以及成本控制各項環(huán)節(jié)信息，構(gòu)架清晰明確的反饋流程，從整體上科學(xué)統(tǒng)籌和有效控制內(nèi)控建設(shè)。國有企業(yè)要依托信息技術(shù)搭建應(yīng)急預(yù)警體系，對各類風(fēng)險加強(qiáng)防范應(yīng)對，實時控制投資決策、資金預(yù)警以及授信額度，實時跟蹤資金流、物流，并對之實施有效控制。國有企業(yè)實施內(nèi)控信息化建設(shè)，要加強(qiáng)信息溝通傳輸，有效落實內(nèi)控信息化建設(shè)成果。國有企業(yè)要加強(qiáng)信息收集，并對所收集的信息進(jìn)行匯總，向決策層及時反饋，促進(jìn)內(nèi)控信息化系統(tǒng)精準(zhǔn)識別薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效措施做好風(fēng)險應(yīng)對工作，增強(qiáng)內(nèi)控成效[5]。

(五)秉持風(fēng)險視域加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)

國有企業(yè)要秉持風(fēng)險視域加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，具體可從如下幾方面著手：

1.確立風(fēng)險管理在內(nèi)控建設(shè)中的核心地位

國有企業(yè)實施內(nèi)控建設(shè)，要確立風(fēng)險管理在內(nèi)控建設(shè)中的核心地位，引導(dǎo)各部門加深對風(fēng)險管理的認(rèn)識，明確其對于內(nèi)控建設(shè)的重要性，督促各部門立足于自身實際情況采取針對性措施加強(qiáng)風(fēng)險管理。國有企業(yè)要加強(qiáng)對風(fēng)險管理的宣傳，引導(dǎo)全員深入了解風(fēng)險管理對于內(nèi)控建設(shè)的重要性和關(guān)鍵性，集中會計人員召開講座，組織培訓(xùn)活動，引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)人員對風(fēng)險管理理念進(jìn)行準(zhǔn)確把握，在此基礎(chǔ)上，督促各部門考察市場環(huán)境，幫助企業(yè)構(gòu)建能實現(xiàn)有效風(fēng)險管理的內(nèi)控體系。

2.創(chuàng)設(shè)以風(fēng)險管理為內(nèi)核的企業(yè)文化

國有企業(yè)要實時關(guān)注和考察市場環(huán)境的動態(tài)變化，充分認(rèn)識和準(zhǔn)確把握市場環(huán)境的復(fù)雜性，對內(nèi)控建設(shè)理念和模式加以創(chuàng)新，在高度重視內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上，打造以風(fēng)險管理為內(nèi)核的企業(yè)文化，將風(fēng)險管控意識與企業(yè)文化進(jìn)行緊密結(jié)合，引導(dǎo)全體員工深刻認(rèn)識風(fēng)險管理對于內(nèi)控建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的重要性。國有企業(yè)要綜合考慮自身特點，開展多樣化的活動，例如組織辯論會、講座等，將風(fēng)險管理滲透融入員工的思想意識和思維方式中，據(jù)此創(chuàng)設(shè)以風(fēng)險管理為核心的企業(yè)文化，再通過企業(yè)文化對員工的感染，引導(dǎo)全體員工樹立風(fēng)險管控意識，為構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控體系提供助力。

3.合理劃分企業(yè)權(quán)責(zé)

國有企業(yè)落實內(nèi)控建設(shè)，要合理劃分權(quán)責(zé)，綜合運用逐級授權(quán)、集中控制的方式，為企業(yè)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。國有企業(yè)要采用集中控制的方式，對各項資源進(jìn)行優(yōu)化配置，增強(qiáng)內(nèi)控成效。國有企業(yè)落實對資源的集中控制，要引導(dǎo)各部門及其員工明確自身的職責(zé)權(quán)限，著眼于大局，并分析各類風(fēng)險因素，高效有序開展各項業(yè)務(wù)工作的同時，實現(xiàn)對風(fēng)險隱患的有效防范。另外，國有企業(yè)要通過逐級授權(quán)，有效落實分層負(fù)責(zé)的機(jī)制，促進(jìn)對內(nèi)控體系的有效完善，提高業(yè)務(wù)開展水平，督促各級管理人員履行自身職責(zé)，保障業(yè)務(wù)工作質(zhì)量和風(fēng)險管控成效。

4.加強(qiáng)風(fēng)險流程操作

國有企業(yè)在落實內(nèi)控建設(shè)的實踐過程中，要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理，并加強(qiáng)風(fēng)險流程操作，有效保障風(fēng)險管理效果。國有企業(yè)要綜合考慮自身業(yè)務(wù)運行的深層次邏輯，對各項業(yè)務(wù)資源進(jìn)行清晰梳理，優(yōu)化整合業(yè)務(wù)流程，在開展業(yè)務(wù)工作的過程中找準(zhǔn)風(fēng)險點，并對之進(jìn)行準(zhǔn)確有效把控，實現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效規(guī)避。國有企業(yè)要引導(dǎo)各層級人員熟悉內(nèi)控流程，習(xí)慣風(fēng)險管理各項操作，并構(gòu)建專門負(fù)責(zé)風(fēng)險評估的工作小組，對運營管理效益和損失加以評價和控制。另外，國有企業(yè)要配套構(gòu)建嚴(yán)格的紀(jì)律約束，保障相關(guān)人員準(zhǔn)確執(zhí)行風(fēng)險管理的操作流程。

5.對風(fēng)險評估系統(tǒng)加以完善

國有企業(yè)負(fù)責(zé)管理內(nèi)部控制的部門，要構(gòu)建科學(xué)性和可操作性較強(qiáng)的風(fēng)險評估體系，并立足于實踐，逐步對之加以完善。要將定量評估與定性評估緊密結(jié)合起來，對業(yè)務(wù)全流程實施有效的綜合管控，對各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險隱患做出準(zhǔn)確判斷。同時，國有企業(yè)要依托信息技術(shù)搭建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，深入分析各類業(yè)務(wù)風(fēng)險，并對之進(jìn)行準(zhǔn)確把握，清晰梳理各類風(fēng)險點。在此過程中，國有企業(yè)要通過全流程監(jiān)控，對各類風(fēng)險點展開實時監(jiān)控，有效避免風(fēng)險擴(kuò)大化，降低風(fēng)險的嚴(yán)重程度，削弱其負(fù)面影響。另外，國有企業(yè)要夯實風(fēng)險管理，據(jù)此對內(nèi)部審計體系加以完善，增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨立性，促進(jìn)內(nèi)部審計對各項業(yè)務(wù)工作流程的滲透融入，全方位實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)管。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性在于保障高效穩(wěn)定的運營管理、增強(qiáng)綜合競爭力、加強(qiáng)對員工的規(guī)范約束。國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的熱點難點在于對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識有待深化、缺乏完善的內(nèi)控制度建設(shè)、缺乏專業(yè)高素質(zhì)的內(nèi)控人員、內(nèi)控建設(shè)信息化程度有待提升、亟須重視并加強(qiáng)風(fēng)險管理。對此，國有企業(yè)要通過深化對內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識、對內(nèi)控制度加以完善、加強(qiáng)內(nèi)控人員培訓(xùn)、加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)、秉持風(fēng)險視域加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)等對策加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)控成效，實現(xiàn)穩(wěn)健長遠(yuǎn)發(fā)展。其中，國有企業(yè)秉持風(fēng)險視域加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，要確立風(fēng)險管理在內(nèi)控建設(shè)中的核心地位、創(chuàng)設(shè)以風(fēng)險管理為內(nèi)核的企業(yè)文化、合理劃分企業(yè)權(quán)責(zé)、加強(qiáng)風(fēng)險流程操作、對風(fēng)險評估系統(tǒng)加以完善，據(jù)此增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的成效，實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)?！?/p>