我國財政稅收中的成本因素分析

周平

摘 要：財政稅收是我國財政主要來源，是一項收入性經(jīng)濟(jì)行為，財政稅收直接影響著國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。但是在各級財政稅收中，也是有一定成本的，那就是稅務(wù)費(fèi)用支出。這種成本支出有兩種，一種是稅務(wù)行政費(fèi)用；一種是稅收奉行費(fèi)。從當(dāng)前來看，我國財政稅收成本是較高的，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不協(xié)調(diào)，間接也影響了財政稅收工作開展。文章通過對我國財政稅收成本影響因素的探討，提出財政稅收實施中應(yīng)遵循的基礎(chǔ)原則，從中總結(jié)出降低財政稅收高成本的對策和方法，僅供同行參考。

關(guān)鍵詞：財政稅收；成本；稅制；原則；應(yīng)對措施

通過進(jìn)一步梳理目前財政稅收工作流程，我們發(fā)現(xiàn)在財政稅收工作中的費(fèi)用支出有兩大部分，一個是體現(xiàn)在政府相關(guān)部門的費(fèi)用支出，在各部門開展與財政稅收相關(guān)工作時，會產(chǎn)生一些必要的行政費(fèi)用；另一個體是社會納稅人在納稅時，產(chǎn)生的奉行費(fèi)用，這兩項費(fèi)用是支出的主要部分。其中稅務(wù)行政費(fèi)用，是最重要的支出項目，這部分就占了總財政稅收成本的80%左右。與我國不寬裕的財政情況相比，我國財政稅收成本是非常高的，僅僅財政稅收費(fèi)用支出一項就占去了大部分支出份額。財政成本問題是當(dāng)前社會最急需解決的根本問題，只有不斷降低財政稅收成本，才能進(jìn)一步提高財政稅收工作效率、提升經(jīng)濟(jì)效益。

1 我國財政稅收成本的影響因素分析

1.1 稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不協(xié)調(diào)

自1994年起，我國就把國稅和地稅分開了，各自繳納的稅收制度導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上的極不合理，這種不合理的稅收征管體制，極大的增大了稅收成本。因為機(jī)構(gòu)分散，使財政稅收成本加大，雖然增強(qiáng)了一部分收入，但支出成本與收入成本不成正比。主要表現(xiàn)就是各級國稅局、地稅局基礎(chǔ)設(shè)施投入過多、建設(shè)項目增加，而社會納稅人還要分頭去兩個稅務(wù)局辦理納稅事務(wù)，這也間接加大了納稅成本、浪費(fèi)了時間。再者，各種各樣的稅務(wù)規(guī)定增大了納稅人的納稅難度，也會增大財政稅收成本。

1.2 相關(guān)部門的成本意識較為淡薄

在財政部門的工作人員沒有危機(jī)意識，面對國家經(jīng)常劃撥的巨款獎金，以為自己是財政部門人員，國家不缺錢、單位不缺錢，在這樣陳舊的觀念推動下，各級財政部門人員，就沒有樹立起良好的成本核算意識，而事實上，國家劃撥的獎金是用在社會和經(jīng)濟(jì)建設(shè)上的，并不是給財政部門的，各級財政部門有的還惡意扣壓，導(dǎo)致社會建設(shè)得不到發(fā)展，個別人員在工作中存在各種浪費(fèi)，這也從另一方面，大大的增加了財政稅收行政費(fèi)用支出；有的政府部門不按規(guī)章制度辦事，在分配資金時，不合乎規(guī)定，重成效、不重成本，使大量資金得不到科學(xué)利用，造成極大的資金浪費(fèi)現(xiàn)象，很容易滋生貪污腐敗。

1.3 稅制和稅收政策不完善

我國稅制和稅收政策體系存在較大的缺陷，這種缺陷直接導(dǎo)致了稅收成本居高不下。從整個行業(yè)來看，我國現(xiàn)行稅收制度與政策還有許多不足之處，不夠完善的制度造成了許多不必要的麻煩，雖然我國在稅制改革上進(jìn)行了多次調(diào)整，但還是不夠完善，稅率復(fù)雜、稅收不公開、交稅納稅宣傳教育不到位都是不完善的體現(xiàn)。社會逃稅漏稅的想法和心理不斷加強(qiáng)擴(kuò)散的主要原因就是，無法理解的各種稅制、復(fù)雜的稅率，讓納稅人和納稅企業(yè)讓人無從計算到底要交多少稅，特別是對稅額計算更是無從下手。過多的稅負(fù)給稅收工作良性開展也帶來較大難度，同時也加大了各級監(jiān)督管理難度，納稅成本成倍增長也就不足為怪了。

2 財政稅收實施的基本原則

財政稅收效率影響著國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而不斷加大的成本又為健康發(fā)展埋下了許多不安定隱患，嚴(yán)重的影響了國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展秩序。財政稅收是國家職能，關(guān)系到全社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。只有不斷降低財政稅收成本，才能有效保證稅收順利開展。

2.1 稅收經(jīng)濟(jì)效率原則

國家征稅應(yīng)當(dāng)遵循效率原則，簡單理解就是必須減少社會承受的額外負(fù)擔(dān)，以最小的額外負(fù)擔(dān)換取最大的經(jīng)濟(jì)效率，保證社會良性發(fā)展。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則一方面利于社會生產(chǎn)力發(fā)展，增加社會總量收益，通過國家征稅，讓有限的資源進(jìn)行科學(xué)合理配置，使各項經(jīng)濟(jì)機(jī)制能夠完善和運(yùn)行；另一方面是在不影響稅收負(fù)擔(dān)的前提下，實現(xiàn)稅收收入的最大化，要以節(jié)省征納雙方費(fèi)用為原則，進(jìn)一步提升稅務(wù)行政管理的效能，以最簡便的稅制完成操作。

2.2 稅收公平原則

稅收政策公平與否，決定了稅收制度能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，國家通過合理的稅收政策，進(jìn)一步調(diào)整分配結(jié)構(gòu)，用公平透明的稅負(fù)矯正收入分配不公，縮小極大的懸殊差別，良好的稅收政策能夠有效保證社會穩(wěn)定。可以說，稅收公平原則是我國設(shè)計和實施稅收制度最主要的原則，也是需要把握的重點(diǎn)方向。只有合理公平的稅收，才能調(diào)動納稅人依法納稅的自覺性，減輕納稅人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對維護(hù)社會穩(wěn)定，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到良性的推動作用。在各級財政稅收中，只有充分把握好以上兩個大原則，合理進(jìn)行稅制改革，才能為經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦、錦上添花。

3 如何降低我國財政稅收成本

3.1 精簡稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整布局，實現(xiàn)減員增效的目標(biāo)

通過協(xié)調(diào)統(tǒng)一的國稅、地稅共同工作，達(dá)到減少成本的目標(biāo)。為了進(jìn)一步從本質(zhì)上減少納稅人納稅成本，需要進(jìn)一步做好機(jī)構(gòu)調(diào)整，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查成本，通過建立國地稅聯(lián)合稽查的機(jī)構(gòu)，得以人實現(xiàn)減輕檢查成本的目的，大大避免了納稅人被重復(fù)稽查的幾率；通過調(diào)研合并地理上相鄰、經(jīng)濟(jì)水平相近的征管機(jī)構(gòu)，以減少征收成本；在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，要加強(qiáng)征管力量，避免稅款不必要的流失，也可以把一個地區(qū)相同業(yè)務(wù)的稅務(wù)成立聯(lián)合辦公區(qū)，使納稅人一次完成國、地稅的納稅申報。

3.2 培養(yǎng)稅收成本觀念，凈化稅收征納環(huán)境

全面提高稅務(wù)人員職業(yè)能力，通過科學(xué)合理的稅收執(zhí)法程序，確保稅收工傷有效開展；不斷提升工商、銀行、海關(guān)和公安各部門配合力度，通過完善的協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和制度遏制各個部門爭利的現(xiàn)象，全面治理稅費(fèi)不分和以費(fèi)擠稅情況的發(fā)生；稅務(wù)部門還要不斷加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，全面提高社會整體納稅意識，各級黨政干部也要學(xué)好稅法，不能政府干預(yù)稅收；稅務(wù)機(jī)關(guān)也要加強(qiáng)成本意識，在工傷中，時刻把成本核算、納稅成本和稅收負(fù)效應(yīng)放在心理，時刻提醒自己，在為國家工作，為社會服務(wù)。通過對制度的不完善，拿出合理的全年分析、預(yù)算，各部門按預(yù)算執(zhí)行，并把稅收成本列入考核體系，合理分配資源、完善獎懲制度，從本質(zhì)上改善和提高稅務(wù)工作整體效率。

3.3 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善政策，建立簡繁適度的稅制體系

本著累進(jìn)稅率成本效益原則和以公平公正透明原則，可以逐步縮小個人所得稅級次、拓寬應(yīng)稅收人級次、區(qū)別勤勞所得與非勤勞所得稅率的方式，通過科學(xué)方法簡化稅率的檔次，體現(xiàn)社會公平、納稅清晰。

4 結(jié)束語

雖然財政稅收成本是不可避免的財政支出，但卻能夠通過科學(xué)有效的措施降低財政稅收成本。隨著我國不斷調(diào)整改進(jìn)制度、政策和體制，稅收政策也有了長足發(fā)展，在各級稅收工作中，需要各級人員加強(qiáng)成本觀念，創(chuàng)新改革稅收制度和稅收政策，不斷加強(qiáng)完善稅收管理體制，就能從根本上實現(xiàn)降低稅收成本的效果，解決財政稅收成本居高不下的課題，從而提升我國財政稅收效率，保證社會經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]宋鳳軒.財政與稅收[J].人民郵電出版社，2003（9）.

[2]郭春芳.新編稅務(wù)管理與文書手冊[M].中國工商出版社，2004.

[3]揚(yáng)楊.我國稅收征管成本研究[J].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2010（7）.