工資薪金所得稅籌劃的方法探討

【摘要】對于工薪階層工作人員而言，工資、薪金所得稅是其較大的一個納稅的開支項目，多數(shù)職工都認為納稅負擔較重、稅務較高，并且稅收支出也隨著收入的逐步提升而增加。文章針對我國當前工資薪金所得稅中存在的幾個問題進行分析，并據(jù)此提出相應的工資薪金所得稅納稅的籌劃方法。

【關鍵詞】工資薪金所得稅；納稅籌劃；工薪階層；工資薪金福利化

工資薪金所得稅籌劃能夠在稅率、費用扣除數(shù)以及應稅所得三個方面進行考慮?；I稅的根本性質(zhì)就是為了使費用扣除最大化、應稅所得最小化，在最大限度上使其適用于檔次最次的稅率。對于工薪階層而言，其個人所得稅和其發(fā)展有著很大的聯(lián)系，個人所得稅屬于較大的納稅開支項目。盡管我國對于個人所得稅的起征時間較晚，但隨著我國經(jīng)濟的快速崛起，以及國民收入分配制度的改革與創(chuàng)新，工薪階層的收入水平也在逐步上升，因而越來越多的人都成為個人所得稅的納稅人，其應納的稅額也隨著收入水平的提升而逐漸增加。

一、當前我國工資薪金所得稅納稅存在的問題分析

當前在我國工資、薪金所得稅在個人所得稅收入中占據(jù)著較高的比重，多數(shù)的納稅人都認為稅務負擔較重，這種現(xiàn)象的存在和個人所得稅制定的初衷是相背離的，職工隱性負擔在不斷增加，導致稅收支出的比重不斷增加。這不僅和國家的制度本身存在關系，并且和企業(yè)福利待遇貨幣化、獎金集中發(fā)放以及工資水平等存在關系，并且還受到將公積金、保險工資化以及未能在勞動報酬、薪金、工資之間合理轉(zhuǎn)化等影響。為此，如何對個人所得稅進行科學籌劃，從而進一步增加職工可支配收入的呼聲也是不斷升高。在要求職工積極納稅的同時，更應當通過更加科學合理的方式進行工資薪金所得稅籌劃，這一舉措對廣大工薪階層來說具有現(xiàn)實性的意義。

二、工資薪金所得稅籌劃的方法

（一）避免獲取應稅所得，使工資薪金福利化

這一舉措的實質(zhì)就是要讓職工盡可能獲取稅法無法認定的應稅所得經(jīng)濟收入。如果要求個人一味地增加實物收入與現(xiàn)金收入，從納稅角度來說并非明智的選擇。不僅僅是現(xiàn)金，納稅人獲取的實物收入通常都是要求繳納個人所得稅的，一旦工作單位向個人提供實物津貼，使實物所得權歸屬個人，則該實物收入也應當繳納相應的所得稅。但如果實物所有權并不歸屬為個人所有，個人僅僅將其作為一種消費品，從中獲得便利，那么就不需要繳納個人所得稅。這種方式就能夠?qū)⑺庙椖哭D(zhuǎn)化為福利，但這種消費服務模式是一種和企業(yè)經(jīng)營相關的服務，其具體的項目可以包括以下幾點：（1）企業(yè)可以為職工提供收取部分租金或免費的住所，其中可以提供部分住宅設備及常用設備。設備及住所可以由企業(yè)統(tǒng)一租賃或購買，取代傳統(tǒng)的發(fā)放貨幣住房補貼。（2）企業(yè)可以提供通訊和交通便捷或者通訊及交通補貼。對于職工來說，個人名義收入相應降低，間接收入有所增加，從而就使得職工的個人稅負有所減少；對于企業(yè)來說，員工個人支付的支出，能夠作為費用減少企業(yè)所得稅的應繳稅額，這樣不但使得所得稅稅負有所減輕，并且還使得員工的福利水平得到提升。（3）提供搭膳管理費或免費午餐。企業(yè)可以開辦員工食堂，為工作人員提供免費的午餐，以此來取代支付伙食補貼的方式。采用這種方式不但能使企業(yè)的資金支出得到減少，并且還使得工作人員個稅支出有所降低，還能夠逐步提升工作人員的福利水平，使得企業(yè)的凝聚力得到進一步增加。（4）為員工繳納足額公積金，提供社會保險。企業(yè)應當充分利用好住房公積金這一規(guī)定，在國家許可的范圍內(nèi)，將個人繳付的“三險一金”比例盡可能提升，從而科學籌劃個人所得稅納稅結(jié)果，有效降低個人所得稅納稅金額，從根本上提升員工的實際收入水平。

（二）均衡發(fā)放收入，合理避開高稅率

在對待職工薪酬方面，企業(yè)應當對獎金與工資劃分進行考慮，并且制定具體的薪酬發(fā)放辦法，結(jié)合多種不同的薪酬組合方式，實現(xiàn)即期薪酬和長期薪酬之間的合理轉(zhuǎn)化，從而實現(xiàn)最佳的納稅籌劃。具體說來，可以從以下幾個方面著手：（1）分攤籌劃獎金。取得除全年一次性獎金之外的其他各項獎金，如考勤獎、先進獎、加班獎、季度獎以及半年獎等，將其和當月的工資薪金合并到一起，依據(jù)稅法規(guī)定進行個人所得稅繳納。由于每個月計入的獎金數(shù)額是不同的，所以職工所要承擔的稅負也是有所不同的。如果按月進行獎金發(fā)放，則應當將獎金和當月的工資合并后繳納所得稅。（2）分攤發(fā)放工資。對每個月的工資收入水平進行均衡，由于一些特定行業(yè)納稅人工資變化幅度較大，可以通過均衡工資籌劃的方法按年計算，采取分月預繳的方式進行計征，用每個月平均工資來降低應稅額，從而在一定程度上降低適用稅率，實現(xiàn)最小化納稅的目標。

三、結(jié)語

對于企業(yè)來說，工資、薪金所得稅籌劃就是要在充分遵守國家財經(jīng)紀律和稅法的前提下，對員工收入支出方式進行科學選擇，在充分保證提升消費水平的同時，減少所得額，達到降低稅負的目的?？茖W的納稅籌劃應當將是否利于企業(yè)目標的實現(xiàn)作為導向，以法律法規(guī)為依據(jù)，在增強職工依法納稅意識的同時，逐步提升其納稅的能力。

參考文獻

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作者簡介：李國莉（1973-），女，河南洛陽人，就職于洛陽師范學院，經(jīng)濟師。