中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究分析

【摘要】文章對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了研究，并提出了改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式與方法。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)管理

中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的意義。2005年國家發(fā)展和改革委員會(huì)的報(bào)告指出，改革開放以來，我國中小企業(yè)快速發(fā)展，逐漸成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的資產(chǎn)規(guī)模小、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，其財(cái)務(wù)管理相對(duì)落后，內(nèi)部控制薄弱，而且融資相對(duì)困難，為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，需要在對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)管理的方式，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能和作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

（一）中小企業(yè)界定

根據(jù)我國《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》等相關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)主要是年收入在1000萬以下、人數(shù)在500人以下的企業(yè)。中小企業(yè)的生產(chǎn)能力有限，企業(yè)發(fā)展規(guī)模有限，雖然當(dāng)前我國的中小企業(yè)已經(jīng)有了巨大的發(fā)展，但是大多數(shù)中小企業(yè)面臨著融資的壓力，財(cái)務(wù)管理體系不明確。

（二）財(cái)務(wù)管理概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)管理工作。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要包括以下方面的內(nèi)容：（1）資金籌集，資金籌集是企業(yè)發(fā)展的首要環(huán)節(jié)，資金是企業(yè)發(fā)展的血液，為了滿足企業(yè)發(fā)展的需求，需要通過融資渠道籌集資金；（2）資金投放，資金投放是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行投資的行為，主要包括短期投資和長期投資兩種方式，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要的意義；（3）資金運(yùn)營，資金運(yùn)營是企業(yè)運(yùn)用資金的方式與方法，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，企業(yè)在材料采購、產(chǎn)品出手、短期借款等方式均需要運(yùn)用資金，運(yùn)營資質(zhì)是為了滿足企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的要求而墊支的資金；（4）資金分配，資金分配是對(duì)企業(yè)的利潤進(jìn)行分配，在繳納稅款與保障企業(yè)發(fā)展的資金之后，對(duì)剩余的企業(yè)利潤進(jìn)行分配的活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與其他管理活動(dòng)相互影響、相互制約，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有重要的意義。

（三）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有以下方面的特點(diǎn)：（1）涉及面廣，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)經(jīng)營的方方面面均緊密相關(guān)，采購、銷售、技術(shù)、設(shè)備、人事等均與企業(yè)的資金相關(guān)，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，而且財(cái)務(wù)管理也會(huì)受到企業(yè)經(jīng)營管理的影響；（2）靈敏度高，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)信息，能夠反映企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)與組織情況，通過財(cái)務(wù)管理能夠了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；（3）綜合性強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠通過價(jià)值形式，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的情況進(jìn)行反映，反映企業(yè)的消耗、營業(yè)收入以及非營業(yè)收入等情況。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）集權(quán)式財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理水平不足

中小企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，一般的經(jīng)營者就是所有者，主要是采用集權(quán)式的管理方式進(jìn)行管理。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要是以集權(quán)式管理為主，財(cái)務(wù)管理水平嚴(yán)重不足。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要不足體現(xiàn)在以下方面：（1）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平不足，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者大多數(shù)為企業(yè)管理者的親戚或是好友，受到管理者的影響較為明顯，而且專業(yè)水平不足，對(duì)于企業(yè)的成本預(yù)測、投資可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)控制方面的控制不足；（2）會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性不足，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求，但是大多數(shù)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算程序不完善，無法真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營狀況；（3）內(nèi)部控制不完善，中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制嚴(yán)重不足，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理意義不明顯，為了節(jié)約人工成本，會(huì)計(jì)職責(zé)分工不明確，內(nèi)部控制與核算程序不完善，無法對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理。

（二）融資渠道有限，資金管理能力不足

融資困難是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，雖然中小企業(yè)的數(shù)量與質(zhì)量已經(jīng)不斷發(fā)展，但是相應(yīng)金融服務(wù)卻嚴(yán)重滯后。中小企業(yè)的融資費(fèi)用高、規(guī)模相對(duì)較小、自身資金不足，而且每筆費(fèi)用金額偏小等特點(diǎn)，導(dǎo)致融資困難。除此以外，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不透明、貸款抵押和擔(dān)保難以實(shí)現(xiàn)，因此當(dāng)前中小企業(yè)融資困難。根據(jù)河南銀監(jiān)局的統(tǒng)計(jì)，2008年國有商業(yè)銀行共發(fā)放貸款4027.1億元，但是其中針對(duì)中小企業(yè)的融資門檻高，主要是針對(duì)大型項(xiàng)目的授信支持，收益較小的中小企業(yè)有保有壓，而且融資時(shí)限長，融資成本較高，影響了企業(yè)的融資渠道。以浙江省的中小企業(yè)而言，2014年上調(diào)金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金使銀行采取緊縮政策，中小企業(yè)融資更加困難，根據(jù)溫州市經(jīng)貿(mào)委的數(shù)據(jù)顯示，溫州各大銀行貸款利率上浮，地下融資規(guī)模已經(jīng)突破1800億元，為中小企業(yè)的融資帶來更多風(fēng)險(xiǎn)。

（三）投資盲目，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大

投資決策是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素之一，一般投資所需要的資金需求大，而且投資的時(shí)間長，則所面臨的風(fēng)向高。對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展而言，企業(yè)發(fā)展到一定階段積累了一部分原始資金之后，會(huì)因?yàn)榧庇跀U(kuò)張而影響投資決策。以乳液集團(tuán)太子奶的發(fā)展為例，該企業(yè)成立于1996年，2006年成功私募7億資金，而由于企業(yè)開始涉足房地產(chǎn)企業(yè)，開展“實(shí)業(yè)+地產(chǎn)+金融”的投資模式，使企業(yè)的資金鏈斷裂，2008年有媒體曝出企業(yè)凈利潤造價(jià)，2010年企業(yè)因?yàn)橥顿Y失敗而宣布破產(chǎn)，進(jìn)入戰(zhàn)略重組階段。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不足，投資決策相對(duì)盲目，而且主要是受到企業(yè)家經(jīng)驗(yàn)所影響，對(duì)于投資的可行性分析不足，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是投資決策的重要內(nèi)容，需要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素確定投資方向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施與方法

（一）開拓融資渠道，加強(qiáng)中小企業(yè)的融資支持

當(dāng)前國家針對(duì)中小企業(yè)融資的政策逐漸發(fā)生變化，而且政策逐漸向中小企業(yè)傾斜，但是為了促進(jìn)中小企業(yè)的融資發(fā)展，需要不斷推進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力與信息化建設(shè)，建立中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)。在相關(guān)政策指導(dǎo)下，完善地方規(guī)范，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行保護(hù)與扶持，建立為中小企業(yè)服務(wù)的政府服務(wù)體系，組建專門針對(duì)中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，拓寬融資渠道，確保中小企業(yè)融資支持。

（二）全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念

為了提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，需要中小企業(yè)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，確定財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念，從管理層到實(shí)施者都需要重視財(cái)務(wù)管理的觀念，確定以人為本的現(xiàn)代企業(yè)管理思想，每項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都由人發(fā)起，規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，從而確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的作用。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，改變中小企業(yè)以運(yùn)營資金為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理方式，拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，更新財(cái)務(wù)管理方法，采用定量分析、定性預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)決策等方式對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測管理，逐步將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)規(guī)劃系統(tǒng)中。

（三）重視財(cái)務(wù)成本控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理

完整的企業(yè)成本控制系統(tǒng)包括組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核與相機(jī)制度等方面的內(nèi)容。企業(yè)是一個(gè)完整的組織，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而從事活動(dòng)的一種方式。為了完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，通常將一個(gè)目標(biāo)分為幾個(gè)目標(biāo)，并且將子目標(biāo)劃分為更小的目標(biāo)，將企業(yè)任務(wù)一步步分層分解，從而使責(zé)任到人。在企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)中，生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和人事管理都屬于高度集中的領(lǐng)域，成本控制系統(tǒng)必須與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)，成本控制應(yīng)該以小單位為責(zé)任中心，按其責(zé)任和控制范圍不同，形成成本中心、利潤中心與投資中心，明確企業(yè)財(cái)務(wù)主體之間的利益關(guān)系，為成本控制提供組織基礎(chǔ)。

（四）重視資本流動(dòng)觀念，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理

重視資本的作用，將資本融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，確定資本的核心作用。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，樹立資本流動(dòng)的觀念，將資本增值作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，確保資本能夠流入企業(yè)的盈利領(lǐng)域，將資本轉(zhuǎn)化為投資，從而確保資本增值。當(dāng)前沿海中小企業(yè)一度將資金投入風(fēng)險(xiǎn)較高的房地產(chǎn)企業(yè)以及資本市場，卻因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及國家政策的變化而影響企業(yè)資金鏈，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。中小企業(yè)應(yīng)該確立資本優(yōu)化的觀念，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，將資本的各個(gè)部分與各個(gè)形態(tài)進(jìn)行組合，形成合理的比例與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，確保生產(chǎn)成本、商品資本、金融資本的比例關(guān)系，從而確保企業(yè)資本結(jié)構(gòu)有效運(yùn)行。在企業(yè)運(yùn)營過程中，樹立投資風(fēng)險(xiǎn)的觀念，重視投資的可行性，盡量防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)減到最低。

四、結(jié)束語

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要方式，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。當(dāng)前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在著問題，為了完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理思想、重視財(cái)務(wù)成本控制、加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)管理，確保財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮作用。

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作者簡介：彭裔然（1981-），女，重慶人，中國人民大學(xué)在職研究生在讀，研究方向：企業(yè)管理（財(cái)務(wù)金融方向）。