優(yōu)化企業(yè)會計內部控制的途徑

【摘要】近年來我國經濟發(fā)展迅速大量企業(yè)應運而生，這些企業(yè)為我國經濟水平提升做出了巨大貢獻。同時我們也應當看到我國多數企業(yè)經營管理還處于初級階段，具體活動中還存在較多問題，只有解決了這些問題我國企業(yè)才能夠獲得真正的發(fā)展。特別在企業(yè)會計活動中，很多企業(yè)、特別是上市企業(yè)存在嚴重的會計信息失真問題，這不僅嚴重的影響了企業(yè)自身的發(fā)展，也會給相關利益者造成巨大的損失。所以企業(yè)應當給予會計內部控制工作充分的重視，通過設置科學的制度、運用有效的手段確保會計工作的正常、有序開展，堅決預防會計造假等問題。

【關鍵詞】企業(yè)會計；內部控制；ERP系統(tǒng)；內部監(jiān)督

會計在企業(yè)經營管理中具有十分重要的作用和意義，企業(yè)應當強化會計內部控制，進而為會計工作的有效開展提供保障。本文將對企業(yè)會計內部控制存在的問題進行分析，并在此基礎上探索相應的解決對策。

一、企業(yè)會計內部控制存在的問題

第一，公司治理結構不完善。首先，我國很多企業(yè)的實際控制權都掌握在股東手中，這種情況下會計工作完全受到股東的控制，進而產生會計信息不真實的問題。其次，監(jiān)事會監(jiān)督功能弱化。實際當中我國監(jiān)事會對會計工作的監(jiān)督作用還沒有充分發(fā)揮出來，一方面缺乏相應的法律保障，另一方面監(jiān)事素質還有待提升。第二，會計內部控制不合理、制度不健全。我國很多企業(yè)都存在控制制度組織不健全的問題，并且將執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度和加強內部會計控制制度混為一談。第三，會計內部控制效率不高。人工操作、現場檢查仍是我國很多企業(yè)進行內部控制的主要手段，這些方法不僅存在效率低的問題，也無法滿足新經濟環(huán)境、經營內容的要求，這種低效的內控形式嚴重降低了企業(yè)內部效率。第四，內部審計力度不夠。企業(yè)中重要的內部監(jiān)督部門之一就是內部審計，它能夠有效的監(jiān)督和檢查會計控制工作。然而實際當中很多工作的內審工作卻存在眾多問題。

二、提升會計內部控制的對策

（一）建立健全公司治理結構

完善的公司治理結構能夠在很大程度上解決內部控制問題，并引導員工樹立和公司一致的發(fā)展目標，進而最大程度實現公司利益。首先，嚴格落實獨立董事制度。市場經濟條件下企業(yè)不僅需要在股權結構中引入制衡機制，還應當充分發(fā)揮獨立董事制度的作用。通過將一定數量和比例的獨立董事引入董事會，使他們有效監(jiān)督執(zhí)行董事和經理層。其次，還應當充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能。一方面企業(yè)應當增加外部監(jiān)事的占比，另一方面應將監(jiān)督監(jiān)管權力充分賦予監(jiān)事會成員，通過保證其運行的獨立性增加監(jiān)督實效。

（二）科學完善會計內部控制體系

首先，企業(yè)應當對會計機構和崗位分工進行科學設置。具體操作中企業(yè)應當以會計法為依據，在充分考慮企業(yè)財務管理體制需要的條件下，對會計機構進行科學合理的設置，同時在會計機構中還應當充分貫徹定崗定員的原則，進而為會計業(yè)務的處理提供可靠依據。此外，還應當對會計稽核制度進行完善，確保會計職能的有序實現，并且能夠獲得完整、準確、可靠、真實的會計資料和會計報表。還應當在具體工作中嚴格遵守相關制度和法規(guī)滿足賬表相符、賬實相符、賬賬相符要求，進而實現會計信息質量的提升。其次，對預算管理進行強化。企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)之一就是預算管理，由于預算編制具有導向性，所以預算編制必須符合嚴肅、權威的要求。這就要求在實際的預算編制中，企業(yè)應當明確相關人員的職責并且全方位的監(jiān)督預算編制活動，確保預算編制的有序、科學實現。同時，企業(yè)應當全過程的評價、考評、分析預算執(zhí)行活動，使得預算編制能夠得到嚴格執(zhí)行。再次，科學分配人力資源。企業(yè)在人力資源管理中引入競爭機制，讓員工在工作中能夠充分發(fā)揮出個人的能量。同時還應當對在職人員的從業(yè)資格進行審查，對于不具備從業(yè)資格和工作能力無法勝任的應排除錄用。

（三）在會計內部控制中引入ERP系統(tǒng)

企業(yè)內部設計會計工作的各項經濟業(yè)務和相關崗位都應當被納入到會計內部控制中，并在反饋、監(jiān)督、執(zhí)行、決策等環(huán)節(jié)充分落實業(yè)務處理中的關鍵控制點。ERP系統(tǒng)是一個全面企業(yè)集成系統(tǒng)，它以財務會計為導向，通過控制整個供應鏈、權衡供需鏈上各個實體的價值，達到管理供應商、分銷、客戶、財務、制造的業(yè)務流程。所以，企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)在銷、供、產等環(huán)節(jié)全面控制人、財、物。同時人工會計控制的缺陷也能夠通過信息化控制得到彌補。具體表現為利用網絡和計算機傳輸和處理信息能夠促進工作效率的提升，利用軟件系統(tǒng)進行控制，能夠將人為因素干擾降到最低。

（四）強化內部審計的監(jiān)督作用

實際當中企業(yè)需要從自身的實際情況出發(fā)，對包含監(jiān)督責任和監(jiān)督獎罰內容的內部監(jiān)督辦法進行制定，使會計工作人員在具體工作中能夠有章可循、相關工作問題能夠有據可查，進而實現企業(yè)內部監(jiān)督的制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化發(fā)展。同時還應當對內部審計監(jiān)督范圍和審計職能進行拓寬，讓內部審計在企業(yè)內部會計控制制度執(zhí)行中的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮，并通過有效落實各項內控制度，實現對差錯舞弊等現象的有效預防。企業(yè)內部會計控制鏈條的一個重要部分就是考核、檢查、評價，它們的作用實質是確保會計內部控制規(guī)范的充分落實，進而推動企業(yè)管理水平和經營水平的提升。

三、結語

隨著經濟全球化進程的不斷推進，我們企業(yè)不得不面臨日益愈發(fā)嚴峻的競爭環(huán)境，企業(yè)要想生存就必須提升自身的經營管理水平。所以我國企業(yè)必須認清當前發(fā)展中存在的問題，采取有效措施提升會計工作成效，這不僅是企業(yè)能夠在未來競爭中獲得發(fā)展的保證，也是我國經濟在世界經濟環(huán)境中不斷進步的基礎?；诖似髽I(yè)應當充分了解和分析會計內部控制工作中存在的問題，并在此基礎上采取有效措施加以解決，最終推動企業(yè)整體的穩(wěn)定運行。本文分析了優(yōu)化我國企業(yè)會計內部控制的對策但仍存在一定局限，希望地方企業(yè)能夠加強對會計內控的重視，并通過有效措施不斷提升企業(yè)會計內控的水平。

參考文獻

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[2]黃燁.淺談我國中小企業(yè)會計內部控制的現狀及其對策[J].中國證券期貨，2013，（9）：127.

作者簡介：吳曉晨（1985-），女，黑龍江哈爾濱人，就職于中國重汽集團（香港）有限公司上市財務部，研究方向：財務成本管理、企業(yè)內部控制。