關(guān)于我國(guó)稅收征收管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的探究

【摘要】稅收是取之于民用之于民的重要經(jīng)濟(jì)資源，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。在稅收的實(shí)際征收過(guò)程涉及的環(huán)節(jié)較多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也較多。文章分析了我國(guó)稅收征收管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素及其成原，并給出應(yīng)對(duì)措施。為切實(shí)提高我國(guó)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作，更好實(shí)現(xiàn)稅收的利民惠民的效果作出積極探索。

【關(guān)鍵詞】稅收征收管理風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督力度；軟件運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)；稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)控制體系

稅收征收管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的參與者進(jìn)行征稅，從而實(shí)現(xiàn)一定的預(yù)期目標(biāo)。在這一過(guò)程中受到內(nèi)外部因素的影響與沖擊，使得預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際效果之間存在差距，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。對(duì)實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生影響的因素我們稱之為風(fēng)險(xiǎn)因素。為實(shí)現(xiàn)更好的征稅管理，就必須造好風(fēng)險(xiǎn)因素的研究與管理。

一、我國(guó)稅收征收管理風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，主要是指外部風(fēng)險(xiǎn)因素。外部風(fēng)險(xiǎn)因素其主要是指產(chǎn)生于稅務(wù)部門(mén)外部的風(fēng)險(xiǎn)也可稱之為稅收征管外部風(fēng)險(xiǎn)。外部因素使得稅收征管偏離預(yù)期目標(biāo)，導(dǎo)致稅收損失發(fā)生。主要包括稅收征管法律依據(jù)的實(shí)操性與規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)因素、社會(huì)大眾法律維權(quán)意識(shí)的高低的風(fēng)險(xiǎn)因素及征收過(guò)程中不同區(qū)域的風(fēng)俗習(xí)慣等。

（二）可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

與非可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)不同，可控性稅收征管風(fēng)險(xiǎn)是稅收部門(mén)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素?？煽匦远愂照鞴茱L(fēng)險(xiǎn)可結(jié)合具體征管工作的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行把控。主要包括：

1.現(xiàn)行稅收征管制度科學(xué)性?，F(xiàn)行稅收征管制度科學(xué)性中的風(fēng)險(xiǎn)因素主要原因是制度設(shè)計(jì)與實(shí)際運(yùn)行情況是否相符。如果制度與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，將會(huì)影響征稅工作的效率。

稅收管理員制度。國(guó)家雖然出臺(tái)了《稅收管理員制度（試行）》等相關(guān)制度文件，但該制度是稅源管理的權(quán)宜之計(jì)。整個(gè)制度中對(duì)管理員職責(zé)的設(shè)計(jì)過(guò)于理想化，很多實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的職責(zé)根本沒(méi)有抓手，無(wú)法操作執(zhí)行，導(dǎo)致理想與現(xiàn)實(shí)的脫節(jié)，潛在稅收管理成本有所加大。

現(xiàn)行納稅評(píng)估體系科學(xué)性有待提高。現(xiàn)行納稅評(píng)估體系以實(shí)際征稅管理中企業(yè)申報(bào)的納稅信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，評(píng)估指標(biāo)是理想化企業(yè)運(yùn)行中繳稅行為，往往與實(shí)際脫節(jié)。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，從中小企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)到大型股份或合資企業(yè)，普遍存在會(huì)計(jì)信息虛假虛報(bào)的情況，這就使得納稅評(píng)估體系實(shí)際運(yùn)行效果不理想，有違必要的納稅評(píng)估體系科學(xué)性。

2.稅收部門(mén)專(zhuān)業(yè)分工體系有待提高。我國(guó)稅收部門(mén)先行的內(nèi)部管理體制是強(qiáng)調(diào)分工，按照稅收分工條線的職責(zé)開(kāi)展部門(mén)工作。專(zhuān)業(yè)化分工可以實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)高效，但是我們也應(yīng)看到，過(guò)分強(qiáng)調(diào)分工，對(duì)于稅收職責(zé)交叉部分會(huì)出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，不同分工部門(mén)間信息對(duì)稱性較差，綜合協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)成本高。管理部門(mén)、征收部門(mén)、稽查部門(mén)往往權(quán)限混淆、職責(zé)不明晰、以部門(mén)自身利益為出發(fā)點(diǎn)，使得稅收征管工作效率較低。

3.監(jiān)督管理機(jī)制有待改進(jìn)。稅源監(jiān)管不到位。稅源監(jiān)管的作用是使稅收實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”，防止稅源流失的問(wèn)題。因此，對(duì)稅源的監(jiān)管是十分重要的稅收管理工作。同時(shí)，人員風(fēng)險(xiǎn)因素也是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重點(diǎn)因素。對(duì)實(shí)際稅收征管人員執(zhí)法行為的監(jiān)管制度與機(jī)制不健全，形成實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。征收軟件不統(tǒng)一。我國(guó)現(xiàn)行的稅收征收管理過(guò)程中，不同的環(huán)節(jié)按照實(shí)際需求使用不同的運(yùn)行軟件。從每一環(huán)節(jié)來(lái)看，效率可能會(huì)有所提高，但是從整體環(huán)節(jié)來(lái)看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。

數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低。主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低，數(shù)據(jù)并不精準(zhǔn)。有的數(shù)據(jù)甚至是偽造的，缺乏真實(shí)性。這有技術(shù)人員原因，也有企業(yè)虛報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的原因。

二、我國(guó)稅收征收管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)制度的約束力及監(jiān)管力度

根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，實(shí)施修改修訂現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度，及時(shí)的將新情況、新問(wèn)題及解決對(duì)策編入制度，只有積極做到與時(shí)俱進(jìn)，制度能夠反映現(xiàn)實(shí)情況并涵蓋現(xiàn)實(shí)可能發(fā)生的情況，才能實(shí)際提高工作效率。同時(shí)，加強(qiáng)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作的監(jiān)督管理，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)管，外部檢查的多種有效手段，切實(shí)查找問(wèn)題并積極解決。

（二）統(tǒng)一軟件運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)

要實(shí)現(xiàn)整個(gè)稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整、橫縱向間可傳遞，就必須統(tǒng)一運(yùn)行軟件的標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一軟件運(yùn)行系統(tǒng)，在大的運(yùn)行系統(tǒng)中通過(guò)不同模塊的設(shè)計(jì)，來(lái)實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)不同運(yùn)轉(zhuǎn)功能的實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然，各子模塊之間、子模塊與大系統(tǒng)之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對(duì)數(shù)據(jù)的錄入及采集標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)規(guī)定，提高實(shí)際分析的能力。只有數(shù)據(jù)科學(xué)、軟件分析系統(tǒng)可共享，才能為稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作作出分析及信息共享的貢獻(xiàn)。

（三）強(qiáng)化整體稅收征管管理的工作原則

積極樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的起點(diǎn)。要實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范的一致高度共識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)防范的意義、目標(biāo)，從思想上加強(qiáng)未來(lái)行動(dòng)的執(zhí)行力。風(fēng)險(xiǎn)管理要常抓不懈，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全流程管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制作為稅收征管管理工作的一項(xiàng)重要部分，要時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性、不可預(yù)測(cè)性，同時(shí)，也要積極化解潛在的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）建立完善相應(yīng)的組織架構(gòu)

建立完善相應(yīng)的組織架構(gòu)，這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的保證。根據(jù)實(shí)際稅收工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)應(yīng)對(duì)。同時(shí)，要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位人員，通過(guò)不同條線、不同部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)崗位人員的設(shè)置，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)接、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)對(duì)策交流借鑒工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效防范。

（五）實(shí)施稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

實(shí)施稅收征管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵。這是符合風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展原則的。風(fēng)險(xiǎn)管理一定要做好事前的預(yù)估評(píng)估工作，通過(guò)事前調(diào)查給出預(yù)判，并形成相應(yīng)的解決預(yù)案。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，可通過(guò)前期的評(píng)估的準(zhǔn)備開(kāi)展相應(yīng)工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的可控。

（六）設(shè)計(jì)科學(xué)有效的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)控制體系

借鑒國(guó)外先進(jìn)的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)置情況，積極進(jìn)行合理改進(jìn)。目前主流的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主要步驟為：確定稅收征管風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、利用軟件錄入實(shí)際信息、測(cè)算并識(shí)別稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定不同的解決控制預(yù)案、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際效果的后評(píng)估。我國(guó)的稅收征管風(fēng)險(xiǎn)工作要根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況，不斷完善上述環(huán)節(jié)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上，本文針對(duì)我國(guó)稅收具體征管過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，及其發(fā)生原因進(jìn)行了深入探討。通過(guò)對(duì)可控性風(fēng)險(xiǎn)及非可控性風(fēng)險(xiǎn)深入分析，探討了問(wèn)題產(chǎn)生的根源與發(fā)生原因。同時(shí)，根據(jù)闡述的問(wèn)題進(jìn)行了解決對(duì)策的詳細(xì)論述，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)具體的稅收征收與管理工作中遇到的困難提供合理的科學(xué)解決對(duì)策，并通過(guò)解決措施的制定更好的實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)，有效防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。

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