上市公司會計信息披露現狀、原因及對策探討

摘要：會計信息緊密的聯(lián)系著資本市場各個經濟參與者之間的關系，對資本市場的有序運轉起到非常關鍵性的作用，我國也已建立一個比較完善和成熟的監(jiān)督體系，然而近年上市公司會在計信息披露方面出現的違規(guī)現象依然常有發(fā)生。以上市公司為研究對象，對上市公司會計信息披露中出現問題進行分析研究，并力圖找出一個相對合理的解決方案。

關鍵詞：

會計信息；上市公司；會計信息披露

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672—3198（2015）21011402

0引言

2015年上半年，中國股市遭遇到了前所未有的大牛市和大熊市，很多股民由于不了解上市公司的具體的會計狀況；或者上市公司由于某些原因粉飾自己的財務報表，沒有及時、公開、真實的披露自己的會計信息，盲目進入股市，巨大漲幅和跌幅大大超出股民的預期給這些中小投資者帶來很大收益的同時也帶來巨大的損失。在股票證券交易市場上，會計信息披露的真實與否直接影響著投資者對上市公司的信心，對他們之間的關系起著非常重要的作用。而我國的會計信息披露各方面還不是很成熟，不斷發(fā)展和完善上市公司的會計信息披露，在會計研究領域還將會是一個需要我們繼續(xù)深入探討的課題。

1目前上市公司信息披露存在的問題

1.1會計信息披露不充分

上市公司實務中，對于長期股權投資、收入確認、負債的確認、公司合并、股份回購、等交易事項所采用的會計處理方法或會計政策的披露不足，故意夸大對公司有利的信息，避開對公司不利的信息，隱瞞事實真相誤導投資者，達到掩蓋事實真相吸收投資的目的。甚至有一些上市公司，在發(fā)生性質比較嚴重的違規(guī)、違法事件時根本沒有通過任何形式或者任何渠道將信息予以披露。正是由于上市公司披露這些不完整或不正確的信息，導致了會計信息的不真實和資本市場秩序的混亂，嚴重影響了資本市場的正常健康發(fā)展。

1.2會計信息披露不及時

當今資本市場瞬息萬變，信息的及時性是衡量信息是否有使用價值的重要尺度，市場各個參與者誰能夠最及時有效的掌握信息，誰就在市場競爭中占有有利地位。同時，由于上市公司對股票價格影響較大的一些重大事件的發(fā)生沒有及時披露，也有可能會誤導投資者，給他們帶來損失，造成市場混亂。因此及時有效的會計信息是維護場經濟持續(xù)健康發(fā)展的關鍵。

1.3會計信息披露不規(guī)范

由于上市公司會計信息內容披露的不規(guī)范性，一些上市公司在會計信息披露中制造假文件、制造虛假業(yè)務、隱瞞或刪除交易事項、增加收入和資產、虛構利潤，虛減負債、中期報告過于簡單、無法進行會計分析與評價、故意使用不當的會計政策等等。因為在實務中存在這些不規(guī)范的操作，可能會導致了投資者做出有誤導性的投資決策，損害了投資者的利益，喪失對上市公司的信心，影響證券市場的發(fā)展。

1.4會計信息披露不真實

上市公司會計信息的真實性，關系到整個證券市場的公平與發(fā)展，我國《證券法》、《會計法》、《公司法》等對此都有明確的規(guī)定，要求上市公司必須在公開刊物上面公開發(fā)表本公司真實的會計信息。但是有些上市公司會計人員通過造假帳、虛增支出、隱瞞利潤等手段使帳面虧損，逃避國家稅收；隱瞞會對股價造成下降的重大事項、順利籌集資金以及增加公司業(yè)績等目的，違反法律法規(guī)規(guī)定，向證券市場、投資者等提供不真實的會計信息，進行錢權交易，嚴重違反證券市場公開真實的原則，破壞股票市場正常投資秩序，損害廣大股民的利益。根據2014年國泰君安上市研究系列數據顯示，約20%的上市公司在會計信息披露時存在違規(guī)現象，其中會計信息失真是最常見的違規(guī)類型。

2上市公司信息披露的違規(guī)的原因分析

2.1上市公司和政府監(jiān)督機構對會計信息披露的意識不強

上市公司采用會計信息披露向投資者公布自身運轉的真實情況是我國借鑒西方發(fā)達國家的經驗教訓而實行起來的，雖然不是特別完善，但是整體的披露體系框架還是很成熟。但是上市公司和政府監(jiān)管部門對它的的重視程度依然不夠。公司對會計信息的披露敷衍了事，很多的上市公司都是迫于證監(jiān)會的壓力而被動的披露自己的會計信息，沒有從主觀意識上認識到會計信息披露對上市公司的重要作用。而政府監(jiān)督主要是由證監(jiān)會主導的及其下屬機構，應充分發(fā)揮其監(jiān)督功能，積極主動進行事前的、及時的、有效的監(jiān)督，而不是在種種問題發(fā)生后，造成巨大財務損失，再來進行查處，因此政府監(jiān)督部門要隨時保持對上市公司信息披露的監(jiān)管，督促上市公司管理層發(fā)布真實有效的會計信息。

2.2上市公司內部治理結構不合理

目前我國的上市公司，有很多都是由舊有國企改制而成，國有股所占比重很大，必然就帶有很多陳規(guī)陋習，出現權力部門冗余、股權分布結構不合理以及監(jiān)事會的監(jiān)督不力、管理層激勵約束機制不健全等問題。具體分析如表1所示。

2.3會計信息披露相關的法律、法規(guī)還不完善

我國上市公司會計信息披露制度的法律法規(guī)及相關的制度條例，是借鑒發(fā)達國家證券市場信息披露制度的成果并結合我國資本市場實際情況建立起來的。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，目前現有的法律一時很難跟上經濟發(fā)展步伐。例如：《會計法》、《公司法》以及《證券法》中都沒有對虛構不真實的業(yè)務、做假賬、提供虛假信息等行為的處罰作出明確的規(guī)定。就導致了在實務中生活中對很多問題難以進行真正有效的處罰，而那些上市公司管理者在利益的驅動下也就開始鉆空子、打各種擦邊球甚至鋌而走險以獲得自己最大的利益。

2.4懲處力度不到位

目前我國《會計法》、《公司法》以及《證券法》等法律對會計信息披露違規(guī)操作所采取的處罰主要是行政處罰，而在各法律處罰中民事處罰是不能對受害者提供經濟補償，因此，這個處罰對違規(guī)操作者來說是完全起不到震懾作用的?，F階段，即使是違反法律法規(guī)相關規(guī)定對會計信息披露違規(guī)操欺騙股民進行上市或公開募集資金行為，在事后依然有很多上市公司沒有得到相應的懲處。

3改進現狀的對策

3.1加強上市公司和政府監(jiān)督部門會計信息披露的意識

3.1.1加強上市公司的會計披露意識與管理

公司的最高層領導在公司起著龍頭的作用，為整個公司的發(fā)展做出戰(zhàn)略決策，統(tǒng)領各層級部門領導，各級管理層需要加強對公司會計信息披露的管理，堅決執(zhí)行最高層領導的指示，在公司關鍵內容等披露方面要做出明確的指示，參與編制和審核所要發(fā)布的會計年度報告或季度報告等具體工作，并且在事后積極將報告發(fā)布情況反饋給高層領導，便于他們做出更加明智合理的決策。

3.1.2政府監(jiān)督部門提高監(jiān)督意識

負責保護資本市場正常運轉，維護普通股民的利益的重要的政府職能部門是中國證監(jiān)會。證監(jiān)會應提高制定對會計信息披露的政策指導方針的意識，還應聯(lián)合證券交易監(jiān)督委員會和會計師事務所構建一個“三位一體”的監(jiān)督體系，來對公司的會計信息披露進行監(jiān)督和管理。

3.2完善上市公司內部治理結構，健全內部控制制度

我國公司治理結構不合理，其中國有股份占主導地位、董事兼任高級經理等現象嚴重，缺乏能夠有效制約董事長的獨立董事。一個健全有效的董事會中，獨立董事在董事會中扮演著相當重要的角色，在法律地位上，監(jiān)事會與董事會處于同級；但是實際是公司治理中監(jiān)事會沒有經營決策權和任免權，監(jiān)事會受制于公司管理層，其行為很難獨立，不能達到防止董事會、經理濫用職權，損害公司和股東利益的目的。因此必須制定切實可行的措施，增加能夠有效制約獨立董事和監(jiān)事，有效制約損害公司和股東利益的行為的出現。

3.3完善相關法律法規(guī)，加大懲罰力度

我國政府有關部門先后制訂并發(fā)布的《會計法》、《公司法》及《證券法》等中都有涵蓋數十項關于提高會計信息質量的法規(guī)和制度，盡管隨著經濟的不斷發(fā)展，還存在不少漏洞有待進一步完善。因此應該加大相關法規(guī)、制度執(zhí)行情況的檢查力度，建立更為嚴厲的制裁措施，加大處罰力度以警示后來者不敢重蹈覆轍。

4結束語

由于本人學術能力有限，只能針對現階段我國上市公司會計信息披露出現的一些問題進行一個淺顯的研究，并針對這些問題提出來了一些具體的措施，包括加強上市公司和政府會計信息披露的意識；完善上市公司內部治理結構，健全內部控制制度；完善相關法律法規(guī)，加大懲罰力度這幾點，希望是我國的會計信息披露能夠更加公正透明，維持社會主義市場經濟有序健康發(fā)展。

參考文獻

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