企業(yè)內(nèi)部控制視角下的中國式乳業(yè)

摘要：文章以中國乳品企業(yè)的內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，簡單闡述了我國乳業(yè)的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀，重點(diǎn)討論了內(nèi)部控制各要素在整合我國乳品行業(yè)中的應(yīng)用，并就其中仍存在的問題提出了相應(yīng)改進(jìn)和完善的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；乳業(yè)；發(fā)展

一、引言

乳制品行業(yè)集成化程度要求較高，從牲畜養(yǎng)殖、原奶生產(chǎn)、原奶收集運(yùn)輸、奶制品加工、成品銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)都須要投入巨大的人力和物力。然而，從當(dāng)前我國乳業(yè)境況來看，我國在乳制品食品安全方面缺乏系統(tǒng)科學(xué)的管理監(jiān)督機(jī)制，而乳制品企業(yè)內(nèi)部也缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。乳制品企業(yè)自身對食品安全問題沒有較深地認(rèn)識(shí)和自我警惕，乳制品企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式，從而嚴(yán)重阻礙了乳制品企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。本文目的在于從乳品企業(yè)的內(nèi)部控制框架各要素進(jìn)發(fā)，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并加以解決，以度過我國乳業(yè)的寒冬。

二、中國乳業(yè)概況

（一）中國乳業(yè)發(fā)展史

乳制品產(chǎn)業(yè)屬于集成化高、節(jié)糧性高、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度強(qiáng)的現(xiàn)代化農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)，在帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、盤活農(nóng)產(chǎn)品市場、促進(jìn)農(nóng)民增收方面具有重要作用。因此，乳制品產(chǎn)品的可持續(xù)健康發(fā)展一直以來備受世界各國矚目，我國的乳制品行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，是橫跨第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的綜合性生產(chǎn)行業(yè)。在20世紀(jì)90年代中國乳業(yè)發(fā)展進(jìn)入了快速增長時(shí)期，尤其是巨大市場內(nèi)需和國家優(yōu)惠政策的推動(dòng)下，我國奶類產(chǎn)量增長了10倍，2006年我國的奶類品產(chǎn)量突破3000萬噸，逐漸發(fā)展成為僅次于美國和印度的世界第三大乳制品生產(chǎn)國?，F(xiàn)階段我國的產(chǎn)奶量年均增加量占據(jù)世界年新增奶產(chǎn)量總量的50.32%。儼然成為全球乳業(yè)最大市場之一。然而進(jìn)入21世紀(jì)以來，據(jù)有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，自2004年開始，我國乳制品消費(fèi)總額逐漸放緩，城鎮(zhèn)居民的乳制品消費(fèi)總量年增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于前幾年，而像北京、深圳、上海這樣的一線大城市的乳制品消費(fèi)總額均出現(xiàn)負(fù)增長趨勢。乳制品市場萎靡、乳制品產(chǎn)量逐漸減少，極大影響了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。2005年至2008年，乳制品市場價(jià)格戰(zhàn)爆發(fā)，導(dǎo)致乳制品生產(chǎn)企業(yè)之間的惡性競爭日益激烈，一些規(guī)模宏大的大型乳制品企業(yè)逐步展開并購、擴(kuò)展，企圖掌握中國乳制品生產(chǎn)銷售的主動(dòng)權(quán)。然而在2008年爆發(fā)的乳制品污染安全事件，起因在大量的盒裝乳制品中發(fā)現(xiàn)超量的三聚氰胺，導(dǎo)致食用有毒奶制品的嬰幼兒患腎結(jié)石。

（二）中國乳業(yè)現(xiàn)狀

“有毒奶粉”之三聚氰胺事件發(fā)生后，徹底改變了我國的奶粉市場結(jié)構(gòu)，國產(chǎn)奶粉的國內(nèi)市場占有率逐漸下降，外資奶粉的市場占有率快速提升，尤其是外資品牌奶粉占據(jù)大量高端奶粉市場，高端奶粉市場份額占據(jù)國內(nèi)奶粉市場的80.25%。正是由于高端奶粉市場擁有主動(dòng)控制權(quán)，導(dǎo)致外資奶粉的漲價(jià)風(fēng)潮不斷涌現(xiàn)。根據(jù)2013年6月工信部調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，洋奶粉仍占據(jù)了半壁江山。小企業(yè)過多、產(chǎn)品質(zhì)量低，奶企自身成本過高，行業(yè)間惡性競爭。養(yǎng)殖業(yè)停步不前，消費(fèi)者盲目崇洋均是造成國產(chǎn)乳制品不受青睞的原因。

三、乳品企業(yè)的誠信與道德價(jià)值觀

（一）高層管理人員及基層員工職業(yè)道德規(guī)范

企業(yè)的目標(biāo)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方式要基于該企業(yè)的優(yōu)先選擇、價(jià)值判斷和管理層的經(jīng)營風(fēng)格。這些優(yōu)先選擇和價(jià)值判斷反映出企業(yè)管理層的誠信以及信奉的道德價(jià)值觀。誠信和道德價(jià)值觀是一個(gè)主體內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵要素。它影響著企業(yè)內(nèi)部控制其他要素的管理和監(jiān)控，更影響著企業(yè)未來的發(fā)展?！岸灸谭邸笔录娂娖毓?，使得國內(nèi)22個(gè)乳制品品牌中69個(gè)乳品批次均檢查出含有程度不等的三聚氰胺，短短時(shí)間內(nèi)我國的乳制品市場風(fēng)云變色，中國乳制品產(chǎn)業(yè)陷入嚴(yán)重的食品安全危機(jī)和信譽(yù)質(zhì)量考驗(yàn)。從“三鹿奶粉事件”的深刻教訓(xùn)中企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到制定并完善《職業(yè)道德規(guī)范》的重要性，將其作為上崗培訓(xùn)的必修內(nèi)容。

（二）監(jiān)督職業(yè)道德規(guī)范的履行

乳制品企業(yè)需從員工的日常行為道德規(guī)范著手，嚴(yán)格控制和監(jiān)督設(shè)計(jì)乳制品生產(chǎn)、加工和銷售環(huán)節(jié)中員工的職業(yè)道德行為。一旦發(fā)現(xiàn)員工違反道德法規(guī)、擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，可依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)懲處。企業(yè)的道德缺失、失信于民是最可怕的，對社會(huì)產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響。

四、乳品企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估

（一）風(fēng)險(xiǎn)評估不及時(shí)

及時(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。我國的乳制品企業(yè)往往對風(fēng)險(xiǎn)評估工作并不重視，并沒有依據(jù)企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和市場形勢建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評估保障系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺，尤其是乳制品企業(yè)中根本沒有成立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估部分，一些企業(yè)高層和管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理能力不足，人才短缺現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估四步走

1.目標(biāo)設(shè)立

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的產(chǎn)業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營狀況，以市場為導(dǎo)向，制定科學(xué)的經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)投資管理體系。設(shè)定安全資產(chǎn)投入目標(biāo)。然后根據(jù)企業(yè)自身的整體風(fēng)險(xiǎn)承受狀況確定企業(yè)最終的經(jīng)營效益目標(biāo)。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)所在，同時(shí)還要辨認(rèn)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的來源和性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不僅在企業(yè)層面展開，還要在活動(dòng)層面加以確認(rèn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析

管理者在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面進(jìn)行分析。應(yīng)著重關(guān)注特有因素，結(jié)合本企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營的復(fù)雜性等，探究風(fēng)險(xiǎn)的方向性及其風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

乳制品企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度，從整體長遠(yuǎn)的角度評估企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)情況，探究企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，評估企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力。最后制定出具有針對性的系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

五、乳品企業(yè)的企業(yè)文化

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中企業(yè)文化是一種軟實(shí)力影響因素，也是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)外融合協(xié)調(diào)發(fā)展的精神力量。因此企業(yè)要想強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制力量。必須從企業(yè)文化建設(shè)著手，因?yàn)槠髽I(yè)的精神文化是一種延續(xù)性的且影響深遠(yuǎn)的力量，能夠控制企業(yè)內(nèi)部人員的思想和行為。沒有健全企業(yè)文化的企業(yè)，其內(nèi)部控制就好比沒有魚的池塘，沒有生機(jī)與靈動(dòng)之感。因此，必須健全企業(yè)文化建設(shè)。從企業(yè)的管理者到基層員工都形成統(tǒng)一的文化價(jià)值觀共識(shí)，從而提高企業(yè)內(nèi)部員工的向心力和凝聚力，讓每個(gè)員工能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展付出更大的熱情和精力。

（二）建立和諧、民主、誠信的企業(yè)文化

建立和諧、民主、誠信的企業(yè)文化能夠有效改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，并為企業(yè)的內(nèi)部管理注入人文關(guān)懷和文化控制力。和諧、民主、誠信的企業(yè)文化的核心是企業(yè)核心價(jià)值觀的體現(xiàn)，是健全企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)的靈魂。和諧、民主、誠信的企業(yè)文化在提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估能力、信息交流與溝通能力方面具有重要作用，能夠塑造企業(yè)良好形象，激發(fā)員工創(chuàng)造力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

六、結(jié)語

隨著人們生活水平的提高，人們對乳制品的品質(zhì)要求也愈高，這一需求更要求各企業(yè)樹立誠信道德的價(jià)值觀，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，和諧企業(yè)文化，積極面向市場，促進(jìn)乳業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)也應(yīng)認(rèn)識(shí)到，政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和消費(fèi)者意識(shí)對乳業(yè)的發(fā)展也有著很大的影響。

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（作者單位：西南交通大學(xué)峨眉校區(qū)）