試論中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

天津市園林學(xué)校

摘要：內(nèi)部控制對于任何一個(gè)企業(yè)來講都是必不可少的，是企業(yè)生死存亡的主要因素，特別是對于規(guī)模相對較小的中職學(xué)校來說，加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，并在日?；顒又袊?yán)格遵守，顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度；存在的問題；幾點(diǎn)建議

隨著國家教育政策逐步向職業(yè)教育傾斜，國家財(cái)政在資金的注入方面也在逐漸加大支持力度，各種項(xiàng)目資金的撥付在逐年遞增，使得中職學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理顯得越來越重要。而目前中職學(xué)校的現(xiàn)狀是規(guī)模大小參差不齊，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)存在很大差距，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度上更加需要進(jìn)一步加強(qiáng)。雖然好多學(xué)校也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是由于重視程度不夠，大多流于形式，在具體實(shí)施過程中并不盡如人意，中職學(xué)校在內(nèi)部控制管理方面的缺陷具體表現(xiàn)在：

一、單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部控制，形成財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制上的空白

提到內(nèi)部控制制度，很多領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常會有一個(gè)誤區(qū)，那就是認(rèn)為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，只要財(cái)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行就萬事大吉了。而實(shí)際上內(nèi)部控制是一個(gè)全局性的課題，需要每一個(gè)部門的共同參與，需要每一個(gè)員工的自覺遵守。另一個(gè)方面，少數(shù)中職學(xué)校對資金安全管理工作重視不夠，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，致使學(xué)校在資金管理方面出現(xiàn)這樣那樣的問題和隱患，甚至貪占、挪用甚至私分學(xué)校校資金的現(xiàn)象也會出現(xiàn)。這些問題的出現(xiàn)大多與領(lǐng)導(dǎo)干部的不重視，財(cái)務(wù)管理制度的不健全，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)格，監(jiān)督不到位有著直接的關(guān)系。因此領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視，這是內(nèi)部控制制度得以制定并嚴(yán)格遵守的第一步。

二、內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力

好多企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，往往照抄書本上現(xiàn)成的模式，沒有針對自身特點(diǎn)去有的放矢的制定管理制度，這樣的內(nèi)控制度與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不相適應(yīng)，是名符其實(shí)的貼在墻上的制度，而不是員工心里的制度。這種現(xiàn)象在中職學(xué)校同樣普遍存在，有的學(xué)校即使建立了形式上的內(nèi)控控制制度，但是沒有一個(gè)合理的監(jiān)督檢查及評判考核制度，最終仍然不能讓制度為經(jīng)營主體服務(wù)。內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行，根本不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的監(jiān)督作用，不利于學(xué)校的生存與發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，單位財(cái)務(wù)管理制度混亂，財(cái)務(wù)操作不規(guī)范

個(gè)別小的中職學(xué)校由于經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，甚至沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，在會計(jì)人員的任用上，有的會計(jì)人員無證上崗，有的會計(jì)人員專業(yè)知識貧乏、業(yè)務(wù)水平較低，使得許多理論上完善的會計(jì)方法與會計(jì)技術(shù)無法實(shí)施。而且中職學(xué)校普遍沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)操作規(guī)范，即便是有的學(xué)校為了種種原因，制定了形式上的內(nèi)部控制制度，大都也是層次不清，財(cái)務(wù)人員分工不明，甚至采用一個(gè)人身兼數(shù)職的做法，從而出現(xiàn)了許多不相容職務(wù)未分離，崗位與崗位之間缺乏相應(yīng)的制約的現(xiàn)象，截留收入，不列支出，私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于對業(yè)務(wù)缺乏足夠的認(rèn)識與研究，造成財(cái)務(wù)處理上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真，從而損壞單位在社會上的形象。

隨著社會對教育事業(yè)的重視程度不斷加強(qiáng)，中職學(xué)校的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)也逐步復(fù)雜化和多樣化，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，內(nèi)部控制應(yīng)該合理保證經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高公共服務(wù)的效率效果，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。為了發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的功能，結(jié)合上文中提到的內(nèi)部控制管理制度中存在的主要問題，在內(nèi)部控制建立和執(zhí)行方面，我有以下幾點(diǎn)改進(jìn)建議：

一.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識，進(jìn)一步提高單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的重視程度

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的內(nèi)部控制準(zhǔn)則中明確提出：內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施是單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，僅此一句，便將單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任推到了風(fēng)口浪尖，財(cái)務(wù)人員有責(zé)任讓單位負(fù)責(zé)人明確自己的職責(zé)。在我國很多企事業(yè)單位中，普遍存在著不重視內(nèi)控制度的現(xiàn)象，這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的管理者沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性，而且大多數(shù)管理者認(rèn)為企業(yè)中的內(nèi)部控制制度可有可無，因而造成企業(yè)中的內(nèi)部控制制度不夠健全、完善，進(jìn)而也就無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。在中職學(xué)校中，管理者的內(nèi)控意識淡薄的現(xiàn)象同樣存在，甚至在中職學(xué)校更加容易忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。因此必須從根本上解決領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控不予重視的現(xiàn)狀，并把內(nèi)部控制的制度健全和實(shí)行有效性作為領(lǐng)導(dǎo)干部年終考核的一項(xiàng)重要依據(jù)。同時(shí)組織全體職工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識，并將它作為單位業(yè)務(wù)培訓(xùn)的一部分，使每一位員工自覺地參與到內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施監(jiān)督工作當(dāng)中，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到單位的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的大事，所以要層層落實(shí)，使中職學(xué)校更好地服務(wù)于社會。

二.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，打造全方位的會計(jì)人才

知識決定命運(yùn)，知識同樣決定了一個(gè)人的能力程度，想要成為一名合格的財(cái)務(wù)人員就必須掌握相關(guān)的會計(jì)理論知識，通曉大量的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識，并且還要具備熟練的會計(jì)實(shí)務(wù)技能。會計(jì)人員只有通過不斷的學(xué)習(xí)和定期的培訓(xùn)來得到業(yè)務(wù)的提升，從根本上掌握和了解國家會計(jì)法規(guī)、稅務(wù)和統(tǒng)計(jì)等方面的基礎(chǔ)知識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。單位應(yīng)鼓勵(lì)支持其學(xué)習(xí)提升，如鼓勵(lì)職工考取初級會計(jì)師，中級會計(jì)師，注冊會計(jì)師，注冊稅務(wù)師等等各種專業(yè)資格證書。實(shí)施定期崗位輪換制度，使會計(jì)人員在各個(gè)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上都得到實(shí)踐的機(jī)會，促進(jìn)相互交流，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。與此同時(shí)，企業(yè)還要制定一套完整的檢查考核制度，考核的指標(biāo)應(yīng)該包含會計(jì)人員管理、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)工作和會計(jì)監(jiān)督等各個(gè)方面。對每一位會計(jì)工作人員都應(yīng)獎(jiǎng)罰分明、不偏私、約束有力，只有這樣才可以有效的激發(fā)企業(yè)會計(jì)人員進(jìn)取精神，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，不斷的提高自身的修養(yǎng)，從而有效克服自身懶惰不求上進(jìn)的思想，增強(qiáng)其敬業(yè)精神。

三.建立健全內(nèi)部稽核制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督功能

內(nèi)部稽核制度是財(cái)務(wù)管理制度的一部分，同時(shí)也是內(nèi)部控制制度的一個(gè)組成部分，它能夠盡可能的減少會計(jì)核算及其經(jīng)濟(jì)活動中的舞弊行為，盡可能地將舞弊風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。中職學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，配備專職的審計(jì)人員對單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行必要的監(jiān)督，對財(cái)產(chǎn)記錄、會計(jì)報(bào)表等進(jìn)行定期不定期的抽查，審查相關(guān)手續(xù)、記錄是否完整、賬務(wù)處理是否及時(shí)，結(jié)果是否正確，這樣可以在很大程度上防止財(cái)產(chǎn)物資管理中可能出現(xiàn)的問題，能夠有效的減少貪污舞弊行為，確保財(cái)產(chǎn)安全，規(guī)范單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)具體措施，通過健全內(nèi)部控制制度，可以提高單位的整體管理水平，實(shí)現(xiàn)對人力、財(cái)力、物力資源的有效配置，提高資金的使用效率。

結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)管理是單位發(fā)展的一個(gè)永恒主題，是單位管理的重要組成部分，在實(shí)際工作中非常重要。因此，在搞好會計(jì)核算的同時(shí)，必須加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理工作，完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，使單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)入一個(gè)良性的運(yùn)行的狀態(tài)，建立良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，推動中職學(xué)校向前邁進(jìn)。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，中職學(xué)校的內(nèi)部控制制度一定可以得到較大程度的完善。

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作者簡介：

段學(xué)艷（1972-），女，天津市園林學(xué)校（中共天津市市容和園林管理委員會），主管會計(jì) 2001年獲得會計(jì)師中級職稱和講師中級職稱。