企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與相關(guān)方法

摘要：目前我國的經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制將面對新的要求和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制已不適合企業(yè)的正常運(yùn)行，如果企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，會在一定程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以，企業(yè)管理人員應(yīng)該適當(dāng)?shù)闹贫ǔ隹茖W(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度。本文主要是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的一些制度問題與解決的措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；問題；相關(guān)方法

對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制的不光是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的重要環(huán)節(jié)，也是提供各項(xiàng)會計信息的重要用途，所以，要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，不僅要提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，也要完善財務(wù)內(nèi)部控制的制度。雖然目前我國企業(yè)快速發(fā)展，但企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)運(yùn)行制度不健全，沒有完善的財務(wù)內(nèi)部控制條件，企業(yè)面臨著很大的財務(wù)風(fēng)險問題。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度是目前企業(yè)管理的重要標(biāo)志，同時是企業(yè)內(nèi)部管理與制約條件的重要構(gòu)成。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要工作是嚴(yán)格會計的管理，設(shè)計合理與科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，明確對崗位責(zé)任制與規(guī)范業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)性。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部制度的目的是提升會計資料的質(zhì)量，進(jìn)一步保障企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)完整性與安全性，提高執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度和相關(guān)的法律法規(guī)力度[1]。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺少全面的內(nèi)部控制意識

對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制，因?yàn)楦黜?xiàng)財務(wù)環(huán)節(jié)都是密切相關(guān)的，所以，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制應(yīng)在全面的高度上進(jìn)行思考，要對每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的控制，由于，部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制存在著較薄弱的環(huán)節(jié)，僅僅只是對部分部門進(jìn)行內(nèi)部的控制，所以，這不但減弱了財務(wù)管理的執(zhí)行力度，同時也忽略了財務(wù)制度與操作之間的關(guān)聯(lián)性。所以，想要保障財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該注重財務(wù)管理綜合化的控制，這樣就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對每一個環(huán)節(jié)與部門的全面完善。

2.缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)行是在復(fù)雜的環(huán)節(jié)中完成的，同時利用眾多的活動方式來實(shí)現(xiàn)的，所以，內(nèi)部控制遇到的新狀況直接影響著內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果，而且也在不經(jīng)意間放寬了財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管者的監(jiān)督意識?，F(xiàn)在，因部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制時，沒有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管管理，財務(wù)管理者只關(guān)注表面上的監(jiān)管制度，卻沒有真正貫徹與落實(shí)嚴(yán)格的監(jiān)督職能，所以，這不但對企業(yè)資產(chǎn)的使用效率降低，而且也影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的有效控制。

3.沒有先進(jìn)的思想觀念

市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化和發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能滿足新形勢的要求，但是，部分企業(yè)對內(nèi)部控制掌握仍停留在原本的控制階段，更嚴(yán)重的是，企業(yè)內(nèi)部只進(jìn)行對內(nèi)部的控制而忽略了內(nèi)部的監(jiān)督管理工作，所以，這不但影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，同時也約束了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的先進(jìn)性。綜上所述，先進(jìn)的財務(wù)內(nèi)部控制意識不僅有助于實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的創(chuàng)新化，而且也有助于提高企業(yè)資金的使用效率。

4.缺乏合理的預(yù)算模式

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作時，企業(yè)的預(yù)算是指導(dǎo)資產(chǎn)使用的重要條件，所以，預(yù)算編制的科學(xué)性影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。部分企業(yè)在編制預(yù)算時，不僅是在編制范圍內(nèi)還是時間上，都與財政預(yù)算部門存在著一定的差異，這在無意當(dāng)中增加了預(yù)算的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行過程時，因?yàn)闆]有對預(yù)算進(jìn)行合理的評估和分析，這嚴(yán)重影響了企業(yè)對資金的使用效率，同時還降低了企業(yè)預(yù)算內(nèi)容和結(jié)果的準(zhǔn)確性，這些內(nèi)容反映出企業(yè)預(yù)算管理缺乏一定的合理規(guī)范性[2]。

5.資金利用率低

現(xiàn)在我國的企業(yè)資金使用率很低，具體原因包括以下幾個方面：第一，很難集中企業(yè)資金管理，出現(xiàn)了資金管理失控，投資分散，不能進(jìn)行集中投資；第二，企業(yè)對資金的監(jiān)管不嚴(yán)格，造成部分下屬公司沒有考慮到企業(yè)的整體利益，私自加大投資，導(dǎo)致企業(yè)資金短缺或陷于破產(chǎn)狀態(tài)；第三，企業(yè)資金使用率低，不能實(shí)現(xiàn)有效的投資，導(dǎo)致基金空閑，不僅資源浪費(fèi)，還制約了企業(yè)的資金流動。第四，企業(yè)資金管理制度的落后，造成財務(wù)管理的放寬，嚴(yán)重影響了企業(yè)長期發(fā)展，所以必須解決企業(yè)資金使用率低的問題。

6.財務(wù)內(nèi)部控制職員綜合素質(zhì)差

在我國的企業(yè)管理中，職員綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，尤其是一些具有專業(yè)知識與技能人員的素質(zhì)，他們本身的溝通能力、協(xié)調(diào)處理問題能力等長期影響企業(yè)的發(fā)展。特別是企業(yè)財務(wù)職員他們背負(fù)著企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的責(zé)任，但是現(xiàn)在我國的企業(yè)財務(wù)控制職員綜合素質(zhì)普遍較低，很多的從事會計崗位職員，大部分沒有了解過管理會計的知識，而且還有少數(shù)根本沒有進(jìn)行過會計培訓(xùn)。所以，解決我國企業(yè)財務(wù)控制管理人員素質(zhì)問題也是非常必要的。

三、提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的方法

目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的生存和發(fā)展而言是很重要的，所以必須加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的控制，保證企業(yè)長期的發(fā)展。

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制涉及的方面較多，主要是財務(wù)風(fēng)險管理模式、企業(yè)內(nèi)部治理構(gòu)造還有發(fā)展目標(biāo)等。第一，對現(xiàn)代企業(yè)而言，要樹立良好的財務(wù)風(fēng)險管理模式，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。主要是企業(yè)加強(qiáng)對金融風(fēng)險的評估，提高企業(yè)的金融防范意識。第二，企業(yè)要完善內(nèi)部治理構(gòu)造，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平。全面發(fā)揮董事會的作用，使董事會有話語權(quán)，避免因決策過于集中給企業(yè)帶來的決策失誤風(fēng)險。第三，企業(yè)要有科學(xué)的發(fā)展目標(biāo)，為風(fēng)險管理奠定一定的基礎(chǔ)，全面分析自身優(yōu)缺點(diǎn)，進(jìn)一步制定合理的發(fā)展方向。

2.完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)

構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，才能使企業(yè)內(nèi)部職員各司其職，避免部門與員工之間的爭權(quán)奪利情況，有利于部門于員工之間的合作，充分發(fā)揮相互監(jiān)督與相互協(xié)作的作用。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，必須有良好的監(jiān)督制度，主要是內(nèi)部審計監(jiān)督與外部監(jiān)督。財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)的重要組成是內(nèi)部審計，它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動是否合理的評價部門。所以，要進(jìn)一步的完善內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計獨(dú)立行使監(jiān)督的作用，提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力[3]。

3.完善財務(wù)風(fēng)險管理制度

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，眾多企業(yè)置身于全球化的狀態(tài)中，都面臨這國內(nèi)外的激烈競爭中。在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營管理難度會越來越大，財務(wù)風(fēng)險會更大。因此企業(yè)要構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，能夠在復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)揮風(fēng)險管理的作用。第一，要建立財務(wù)風(fēng)險管理部門，用來吸引優(yōu)秀的風(fēng)險管理人才，提高企業(yè)抗風(fēng)險的能力。第二，要建立風(fēng)險評估制度，評估企業(yè)會面臨的風(fēng)險，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供有效數(shù)目。第三，要有合理的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方法，而且要在選擇風(fēng)險方法時注意風(fēng)險成本因素等。

4.加強(qiáng)控制企業(yè)財務(wù)預(yù)算

對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制而言，控制預(yù)算是非常有用的，這是操作成本較低的一種方法。目前，企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)金的全面預(yù)算管理方式，加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制。第一，企業(yè)要有預(yù)算管理的意識，讓職員掌握預(yù)算管理的必要性，在預(yù)算管理過程中積極配合，為預(yù)算管理打造良好的狀態(tài)。第二，要提高預(yù)算管理的執(zhí)行力，根據(jù)預(yù)算編制的計劃內(nèi)容開展經(jīng)營管理活動。第三，應(yīng)嚴(yán)格對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題并及時改正。所以企業(yè)要建立完善的預(yù)算監(jiān)督制度，并把執(zhí)行狀況歸納到部門考核中。

結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度是目前企業(yè)管理的重要標(biāo)志，同時是企業(yè)內(nèi)部管理與制約條件的重要構(gòu)成。所以要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)，完善財務(wù)風(fēng)險管理制度還有完善財務(wù)風(fēng)險管理制度。

參考文獻(xiàn)：

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