企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略試析

廖會(huì)玲 江西省地質(zhì)局二六四大隊(duì)

引言

應(yīng)收賬款，作為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，它是能夠衡量企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)，直接反映出了該企業(yè)在一定時(shí)間段的經(jīng)營(yíng)狀況。眾所周知，如果財(cái)務(wù)控制不當(dāng)，那么企業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到一定程度的影響，如果應(yīng)收賬款的管理不妥善，就可能會(huì)使企業(yè)陷入發(fā)展的困境。一旦發(fā)生金融危機(jī)，一些小型企業(yè)的債權(quán)無(wú)力清償，很大可能要面臨破產(chǎn)的威脅。但是，目前在具體的應(yīng)收賬款管理中還存有很多的問(wèn)題，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)部管理人員積極去分析其中的原因，找出有效措施去解決。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款在企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中具有至關(guān)重要的作用。它是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中向購(gòu)貨方、單位或者個(gè)人應(yīng)收取的款項(xiàng)。在日常資金管理活動(dòng)中，應(yīng)收賬款的合理科學(xué)管理，能夠最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）影響企業(yè)的現(xiàn)金流量

在企業(yè)的賬務(wù)處理過(guò)程中，如果在做應(yīng)收賬款的時(shí)候發(fā)現(xiàn)賬目存有違法行為，將會(huì)使得企業(yè)的資金賬戶被銀行查封，大部分資金將被扣留，并劃為其他業(yè)務(wù)收入，從而降低了企業(yè)資金的整體使用效率。因此，在進(jìn)行賬務(wù)的核算工作時(shí)，必須通過(guò)科學(xué)的方法和良好的管理手段，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行優(yōu)化管理，使得企業(yè)的實(shí)際資金流入量得到全面改善。

（二）影響收賬款管理的成本

1.企業(yè)的機(jī)會(huì)成本會(huì)受到影響

在進(jìn)行項(xiàng)目的賬務(wù)處理過(guò)程中，應(yīng)收賬款的管理將對(duì)企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)成本占據(jù)比例產(chǎn)生較大影響。在企業(yè)建設(shè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)收賬款管理工作的有序開(kāi)展能夠使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本大大減少，同時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠全面提升，能夠獲得理想的經(jīng)濟(jì)利益。

2.減少企業(yè)的壞賬成本

對(duì)于那些在交易過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)，有一部分應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)受到各種因素的影響和限制，導(dǎo)致公司賬目在最終的實(shí)際核對(duì)中，應(yīng)收賬款無(wú)法立即到賬，相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)將被處理為債務(wù)，隨著債務(wù)的增加，今后企業(yè)在資金的使用上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，要時(shí)刻核查企業(yè)的實(shí)際產(chǎn)生款項(xiàng)。為了企業(yè)能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，財(cái)務(wù)人員一定理清應(yīng)收賬款的收入與成本之間的關(guān)系，并進(jìn)行分析，避免對(duì)公司銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的提升的錯(cuò)誤處理而導(dǎo)致不合理的應(yīng)收賬款部分的增加，最終導(dǎo)致企業(yè)在賬務(wù)核算中增加不必要的還賬成本。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范

由于本公司聘用的財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)核算能力，在索賠執(zhí)行中，未嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)法規(guī)進(jìn)行賬目處理，將應(yīng)收賬款的款項(xiàng)胡亂劃分，那些不應(yīng)該存在應(yīng)收賬款中的余額出現(xiàn)在了應(yīng)收賬款中，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的款項(xiàng)非常的混亂，給后續(xù)的資金結(jié)算工作帶來(lái)重大困難。

（二）檔案管理工作有待加強(qiáng)

企業(yè)的銷(xiāo)售管理人員主要是通過(guò)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)來(lái)獲得勞動(dòng)報(bào)酬的。在業(yè)績(jī)的驅(qū)使下，鼓勵(lì)銷(xiāo)售主管在各個(gè)部門(mén)之間交流互動(dòng)，因此他們往往掌握著相關(guān)服務(wù)企業(yè)大量的應(yīng)付預(yù)收賬款的資料。例如，企業(yè)供銷(xiāo)合作雙方簽訂的銷(xiāo)售協(xié)議、供貨服務(wù)合同、重要付款憑證、票據(jù)、印章等。但是，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)檔案資料的管理制度還未完善，對(duì)應(yīng)付賬款相關(guān)的發(fā)票和合同只能通過(guò)全體銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員進(jìn)行分散保管。如果銷(xiāo)售人員在公司出現(xiàn)調(diào)動(dòng)上崗、離職期間，很可能會(huì)因未辦理公司應(yīng)收賬戶存款賬戶資料清單的交接手續(xù)，而使得相關(guān)的資料被遺失，有些甚至?xí)粨?jù)為己有。銷(xiāo)售管理人員通過(guò)非法手段謀取不當(dāng)利益，這樣就會(huì)給公司帶來(lái)不小的經(jīng)濟(jì)損失，且企業(yè)在這方面維權(quán)相對(duì)較困難。

（三）應(yīng)收賬款的成本過(guò)高

雖然賒銷(xiāo)能夠促進(jìn)銷(xiāo)售、減少存貨，但也存在相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。由于大量的資金投資變成了應(yīng)收賬款，使得其他收入造成了一定的損失；同時(shí)，還會(huì)發(fā)生許多的管理費(fèi)用，比如各種信息費(fèi)用、應(yīng)收賬款記錄的賬簿費(fèi)、催收賬款而產(chǎn)生的一些費(fèi)用。另外，企業(yè)為吸引和鼓勵(lì)顧客提前還款，可能會(huì)實(shí)行價(jià)格扣減的制度。由于市場(chǎng)中不確定的因素太多，不可避免的就會(huì)產(chǎn)生了壞賬成本。諸如此上發(fā)生的各種相關(guān)成本，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的成本過(guò)高。

（四）壞賬、呆賬不及時(shí)處理

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，使得企業(yè)面臨不同程度的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交易中，出現(xiàn)了很多應(yīng)收賬款管理方面的問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在核算應(yīng)收賬款的時(shí)候，主要是由于沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)章制度要求來(lái)執(zhí)行，隨意處理企業(yè)的壞賬，這就使得應(yīng)收賬款的施工管理工作效率并不理想。其中，在地質(zhì)延伸業(yè)相關(guān)的企業(yè)中，比如需要進(jìn)行工勘、測(cè)繪、地質(zhì)災(zāi)害治理等，很多工程項(xiàng)目都是屬于政府項(xiàng)目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于那些應(yīng)收賬款的回收也會(huì)受到政府部門(mén)的影響而延遲，有的干脆就直接賴賬了。而企業(yè)并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行債務(wù)追討，這樣處理會(huì)直接導(dǎo)致賬款內(nèi)容發(fā)生混淆等情況。

（五）財(cái)務(wù)管理水平有待完善

在地質(zhì)延伸工程企業(yè)中，高級(jí)管理者基本都是由家族成員擔(dān)任的，而上市企業(yè)的高管主要是職業(yè)經(jīng)理人。前者則是受到經(jīng)營(yíng)者管理能力的制約，而后者主要是通過(guò)公司股東對(duì)經(jīng)理人的業(yè)績(jī)考核來(lái)制約的，這種管理模式會(huì)造成實(shí)收賬戶在管理上存有諸多漏洞。具體表現(xiàn)為：存在很多企業(yè)沒(méi)有開(kāi)設(shè)應(yīng)收賬款相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，更是不注重事前對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，事中完善信用檔案管理，事后進(jìn)行及時(shí)對(duì)賬、加強(qiáng)貨款的催收。在應(yīng)收賬款的管理上，經(jīng)營(yíng)者往往只是在事后進(jìn)行簡(jiǎn)單的催收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間一直無(wú)法被收回。通過(guò)搞好集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，這樣反而增加了應(yīng)收賬款的管理成本[1]。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對(duì)措施

（一）應(yīng)收款項(xiàng)管理要合規(guī)，提升財(cái)務(wù)管理水平

為了促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作能夠順利地實(shí)施，企業(yè)需要規(guī)范應(yīng)收賬款管理模式。如果在處理應(yīng)收賬款的時(shí)候發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，那么財(cái)務(wù)管理人員就要及時(shí)核對(duì)賬目，核對(duì)有關(guān)交易憑證，采取相應(yīng)的賬務(wù)處理，達(dá)到及時(shí)止損的目的。此外，為避免應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)失誤，企業(yè)需要與政府部門(mén)簽訂相關(guān)的合同文件，確保企業(yè)的合法權(quán)益。最后，在財(cái)務(wù)工作的實(shí)施中，企業(yè)負(fù)責(zé)人一定要完善企業(yè)應(yīng)收賬款催收制度，安排專職人員全面排查逾期還款的根本原因，按照合同約定定期向有關(guān)政府部門(mén)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)人機(jī)構(gòu)進(jìn)行賬務(wù)催收，并結(jié)合實(shí)際情況完善和優(yōu)化還款計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)合法權(quán)益的有效保護(hù)。一般來(lái)說(shuō)，客戶拖延還款的時(shí)間越長(zhǎng)，那么催收工作的難度就越大，收回款項(xiàng)的概率也會(huì)相對(duì)變小，成為壞賬的可能性也就越大。密切關(guān)注應(yīng)收賬款的收回過(guò)程和情況變化，及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果賬齡分析顯示應(yīng)收賬款賬齡在逐漸增加，或逾期賬款比例在逐漸增加，那么財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，合理調(diào)整公司的信用政策，提高應(yīng)收賬款的回收率。對(duì)于那些還沒(méi)有到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)加強(qiáng)追蹤服務(wù)，以防止進(jìn)一步拖延付款。同時(shí)，對(duì)于那些已經(jīng)變成壞賬的款項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格核算，按照相關(guān)財(cái)務(wù)執(zhí)行程序進(jìn)行核銷(xiāo)、建立已核銷(xiāo)壞賬登記賬簿，定期進(jìn)行審查，不放棄追償權(quán)[2]。

（二）建立完善的信用管理組織機(jī)制

財(cái)務(wù)部門(mén)一般要定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都直接交給負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)授信額度和信用調(diào)查的業(yè)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制特定時(shí)間段產(chǎn)生的財(cái)務(wù)賒銷(xiāo)、收賬、賬齡財(cái)務(wù)分析的報(bào)表等交付給資料管理局。在財(cái)務(wù)分析中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)等多種分析法，綜合分析各類(lèi)逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響。在進(jìn)行賒銷(xiāo)過(guò)程開(kāi)始到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行定期跟蹤，保證客戶能夠在到期日及時(shí)進(jìn)行款項(xiàng)的支付，降低逾期賬款的發(fā)生[3]。通過(guò)及時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行款項(xiàng)的跟蹤服務(wù)，可以及時(shí)和客戶保持聯(lián)系，提醒客戶貨款的應(yīng)付日期。同時(shí)還可以及時(shí)檢查到貨物的質(zhì)量和包裝方面的問(wèn)題，并進(jìn)行相關(guān)方面的處理。同時(shí)，不斷給合作客戶進(jìn)行對(duì)賬款的催收，給客戶施加經(jīng)濟(jì)壓力，這樣客戶才不會(huì)輕易推遲付款日期。同時(shí)，通過(guò)這種對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的各個(gè)階段的提示付款，還可以實(shí)時(shí)掌握實(shí)收賬戶存款潛在的逾期收回風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也可以對(duì)逾期行為采取有效的回收手段。企業(yè)一定要保證貨款的平均回收率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)銷(xiāo)售的目的。

（三）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度

企業(yè)在進(jìn)行商品交易過(guò)程中，應(yīng)對(duì)各個(gè)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的資金信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范主要分為兩個(gè)方面。一方面，認(rèn)真做好賒銷(xiāo)客戶的資信調(diào)查。對(duì)本次擬賒銷(xiāo)的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)能力、以往的交易賒銷(xiāo)情況、合作信譽(yù)度等情況詳細(xì)了解，然后再對(duì)該企業(yè)的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定，同時(shí)建立相關(guān)的信用等級(jí)檔案[4]。對(duì)有一定的流動(dòng)資產(chǎn)做短期銀行貸款抵押的企業(yè)客戶可以評(píng)定為優(yōu)，對(duì)于沒(méi)有固定資產(chǎn)可以進(jìn)行貸款抵押，但是有一定業(yè)務(wù)往來(lái)但目前財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)客戶，則評(píng)定結(jié)果由良好變?yōu)椴?。另一方面，制訂合理的?cái)務(wù)賒銷(xiāo)管理方針。企業(yè)可以通過(guò)學(xué)習(xí)借鑒西方的商業(yè)的商業(yè)管理方法，量身制訂適合企業(yè)自身資金風(fēng)險(xiǎn)防范政策。如，那些簽訂了擔(dān)保的賒銷(xiāo)交易，如果欠款時(shí)間過(guò)期還未履行付款義務(wù)，那么企業(yè)可以讓該公司承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，若不能及時(shí)進(jìn)行償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回產(chǎn)品以彌補(bǔ)部分損失。

（四）財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)賬款進(jìn)行核查，杜絕弄虛作假

財(cái)務(wù)部門(mén)需要認(rèn)真核對(duì)每個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的賬目，充分分析，找出相關(guān)憑證，避免弄虛作假。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)需要及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬目的核對(duì)和實(shí)際交易事項(xiàng)的確認(rèn)，掌握好應(yīng)收賬款管理的實(shí)施情況。依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，定期清查資金，清點(diǎn)債務(wù)信息，核對(duì)賬目，確保企業(yè)的資金能夠運(yùn)行安全。最后，將合作單位區(qū)分類(lèi)別，定期檢查其財(cái)務(wù)狀況，以避免出現(xiàn)欺詐的現(xiàn)象[5]。

（五）加強(qiáng)合同的簽訂策略

當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行地質(zhì)工程勘測(cè)或者地質(zhì)災(zāi)害治理過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生大量的資金賬號(hào)交易，那么在這過(guò)程中主要是通過(guò)簽訂合同來(lái)規(guī)范的。所以說(shuō)，對(duì)于一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體企業(yè)來(lái)說(shuō)，簽訂交易合同這項(xiàng)工作是比較重要的。那么在合同的簽訂方面，企業(yè)業(yè)務(wù)洽談人員要反復(fù)對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行閱讀，在合同中描述的內(nèi)容一定逐字逐句的進(jìn)行考慮。因?yàn)橐蛔种罹涂赡軙?huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。比如，在為政府進(jìn)行質(zhì)地測(cè)繪中所擬定的合同，必須要符合國(guó)家法律規(guī)定，同時(shí)也要注明付款形式以及需要注意事項(xiàng)，需要完成的哪些地質(zhì)延伸項(xiàng)目等要一一詳細(xì)清楚，而合同范本盡量要采用一樣的。在簽訂合同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身的角度去考慮，一定要對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)需要以及將來(lái)能夠履行的能力進(jìn)行充分的考慮。但是對(duì)于付款方面來(lái)講，付款的期限當(dāng)然是長(zhǎng)一點(diǎn)好[6]。所以，企業(yè)一定要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收工作，同時(shí)規(guī)范合同，這樣才能從根本上保證企業(yè)的利益不會(huì)因?yàn)楹贤д`而受到損失。

（六）強(qiáng)化銷(xiāo)售人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，提升管理能力

企業(yè)持續(xù)發(fā)展是需要通過(guò)員工一起共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。而財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展也離不開(kāi)企業(yè)員工的鼎力配合。那么，在應(yīng)收賬款的管理工作中，出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回來(lái)的原因主要是因?yàn)楹芏嗪献黜?xiàng)目是屬于政府機(jī)構(gòu)、私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人。對(duì)于政府單位的應(yīng)收賬款回籠也會(huì)受到政府的預(yù)算的影響。再加上和業(yè)務(wù)洽談人員沒(méi)有具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)意識(shí)[7]。所以，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，一定要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，讓他們對(duì)財(cái)務(wù)賬款方面的知識(shí)有一個(gè)簡(jiǎn)單的了解，在進(jìn)行交易的時(shí)候?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)應(yīng)收賬款的輔助管理工作得到提升。

（七）全面了解客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，做好壞賬處理

為了能夠讓企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)能夠順利收回，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要對(duì)合作的建筑私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)的查閱，了解他們企業(yè)的日常的運(yùn)營(yíng)狀況，再評(píng)定合作方的實(shí)際債務(wù)償還能力，經(jīng)過(guò)全面的調(diào)查之后，就會(huì)有利于后期應(yīng)收賬款的管理工作能夠順利進(jìn)行。企業(yè)在生產(chǎn)交易過(guò)程中，也要對(duì)財(cái)務(wù)信息管理進(jìn)行規(guī)范化管理，讓信息更加安全，在賬務(wù)中出現(xiàn)的壞賬進(jìn)行科學(xué)處理，要對(duì)付清的應(yīng)收賬款做銀行存款處理，做到賬目清晰，以減少應(yīng)收賬款管理工作的負(fù)擔(dān)[8]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，應(yīng)收賬款管理應(yīng)該受到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的重視。財(cái)務(wù)部門(mén)要積極去面對(duì)各種資金管理中存在的問(wèn)題，正確對(duì)待壞賬，并采用有效的處理對(duì)策去減少壞賬，從而維護(hù)企業(yè)自身的利益。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)化和系統(tǒng)化的管理，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到穩(wěn)步提升，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。