稅收政策對(duì)新疆服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響分析

[摘要]加快發(fā)展服務(wù)業(yè)是兵團(tuán)乃至新疆加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要舉措，服務(wù)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的作用，在公共財(cái)政的框架下，政府可以運(yùn)用各種稅收政策等手段支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展。鑒于此，本文從財(cái)稅支持的角度出發(fā)，通過(guò)對(duì)石河子服務(wù)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的分析，剖析現(xiàn)行稅收政策對(duì)石河子服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響，為進(jìn)一步優(yōu)化支持服務(wù)業(yè)發(fā)展提出財(cái)稅政策建議，以支持石河子經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定持久的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]稅收政策;服務(wù)業(yè);影響分析

[中圖分類(lèi)號(hào)]F812.42 " [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A " [文章編號(hào)]1009—0274（2015）06—0050—05

[作者簡(jiǎn)介]余燦，女，中國(guó)人民銀行石河子市中心支行，碩士研究生，統(tǒng)計(jì)師。

石河子市是新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)兵團(tuán)）的最大城市，其服務(wù)業(yè)發(fā)展如何直接反映兵團(tuán)服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀。加快發(fā)展服務(wù)業(yè)是兵團(tuán)乃至新疆加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要舉措。在19個(gè)省市對(duì)口援疆的背景下，大量的資金、項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到新疆，可以借助這一有利條件，大力發(fā)展服務(wù)業(yè)。而在此過(guò)程中，服務(wù)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府的作用，在公共財(cái)政的框架下，政府可以運(yùn)用各種稅收政策等手段支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展。那么，當(dāng)前的稅收政策對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展有什么影響，如何借助稅收政策助推新疆服務(wù)業(yè)發(fā)展，本文采取實(shí)證研究方法，以石河子為例，來(lái)回答上述問(wèn)題。

一、石河子服務(wù)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀分析

（一）石河子服務(wù)業(yè)的發(fā)展特征

1.產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，石河子服務(wù)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。2014年石河子服務(wù)業(yè)增加值134.83億元，占生產(chǎn)總值比重的35.5%，較上年提高了1.2個(gè)百分點(diǎn)，年均增速達(dá)到19.53%。

2.帶動(dòng)作用逐年增強(qiáng)。2012～2014年石河子服務(wù)業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)率分別為32.1%、34.3%、35.55%，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的拉動(dòng)分別為3.45和6.16個(gè)百分點(diǎn)，服務(wù)業(yè)發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率逐年提高。在三次產(chǎn)業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)中，服務(wù)業(yè)的拉動(dòng)作用明顯高于第一產(chǎn)業(yè)。服務(wù)業(yè)的帶動(dòng)作用不斷增強(qiáng)，正在成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。

3.內(nèi)部結(jié)構(gòu)日趨豐富。目前，石河子服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)日趨豐富。批發(fā)零售、交通運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)郵政、住宿餐飲等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)主導(dǎo)地位進(jìn)一步確立，房地產(chǎn)、金融、物流、文化、旅游等新興服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，總體經(jīng)濟(jì)、會(huì)展等新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)類(lèi)別不斷增加。

4.投資規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)。固定資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷提高，有力的推動(dòng)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展。2014年石河子服務(wù)業(yè)固定資產(chǎn)投資達(dá)到344.16億元，較2005年提高32.25倍，年均增速達(dá)到47.1%;服務(wù)業(yè)固定資產(chǎn)投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資比重也從2005年的25.74%上升至2014年的27.75%。溫州國(guó)際商貿(mào)城、中影國(guó)際文化廣場(chǎng)、軍墾機(jī)電園、天山鋁業(yè)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)等一批具有較強(qiáng)帶動(dòng)作用的服務(wù)業(yè)項(xiàng)目順利推進(jìn)，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了有力支撐。

（二）石河子服務(wù)業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題

盡管石河子服務(wù)業(yè)發(fā)展取得了較大成效，但總體看服務(wù)業(yè)仍然是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中相對(duì)薄弱的產(chǎn)業(yè)，還存在著一些亟待解決的問(wèn)題。

1.發(fā)展層次不高，整體競(jìng)爭(zhēng)力弱，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。通過(guò)計(jì)算石河子各個(gè)行業(yè)在增加值及所占比重得出（見(jiàn)表1），2010～2014年，石河子服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)仍然以批發(fā)零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、以及教育、衛(wèi)生、公共管理等勞動(dòng)密集型的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主體，所占的比重高達(dá)60%，而金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)以及軟件業(yè)、科研等知識(shí)密集型和技術(shù)密集型的新興服務(wù)業(yè)所占比重較小，僅占20%，服務(wù)業(yè)發(fā)展層次偏低。相對(duì)而言，批發(fā)零售業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)的上升幅度較大，分別上升了1.56和2.45個(gè)百分點(diǎn)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不合理性，使得現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有滯后性，制約了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。同時(shí)，傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)雖然所占比重較高，但普遍存在規(guī)模小、檔次低、品牌影響力小和區(qū)域特色不明顯等問(wèn)題，服務(wù)業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力弱，區(qū)域輻射和帶動(dòng)力不強(qiáng)。

2.空間布局分散，集聚效應(yīng)不強(qiáng)。目前石河子服務(wù)業(yè)布局相對(duì)分散，僅有幸福路等商貿(mào)聚集區(qū)形成了一定規(guī)模，但仍存在著檔次偏低、改造困難等問(wèn)題。同時(shí)，由于以往的商住混建，加劇了老城區(qū)的服務(wù)業(yè)分散問(wèn)題，當(dāng)前的服務(wù)業(yè)集聚效應(yīng)不強(qiáng)，范圍經(jīng)濟(jì)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)難以實(shí)現(xiàn)。

3.區(qū)域發(fā)展失衡，市團(tuán)差距明顯。目前，石河子服務(wù)業(yè)主要集中在石河子市，除總場(chǎng)外，其他團(tuán)場(chǎng)服務(wù)業(yè)發(fā)展水平較低，普遍存在著門(mén)類(lèi)較少、規(guī)模較小的問(wèn)題，石河子服務(wù)業(yè)發(fā)展區(qū)域結(jié)構(gòu)極不平衡。2014年團(tuán)場(chǎng)第三產(chǎn)業(yè)增加值為50.18億元，僅占石河子第三產(chǎn)業(yè)增加值的37.22%，團(tuán)場(chǎng)服務(wù)業(yè)發(fā)展水平亟待提升。

二、稅收政策影響石河子服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)證分析

（一）石河子服務(wù)業(yè)稅負(fù)

從圖1得出，2001～2013年間，石河子服務(wù)業(yè)的整體稅負(fù)一直是高于宏觀稅負(fù)（除2009和2014年），從2001～2006年服務(wù)業(yè)稅負(fù)與宏觀稅負(fù)逐年減小，2006年兩者僅相差0.29%。2007～2008年又逐漸加大，而2009年服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)稅負(fù)比宏觀稅負(fù)低0.13個(gè)百分點(diǎn)，從2010年開(kāi)始，服務(wù)業(yè)稅負(fù)與宏觀稅負(fù)的差距呈現(xiàn)出逐步加大的趨勢(shì)，直到2014年服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)稅負(fù)比宏觀稅負(fù)低6.24%。與第二產(chǎn)業(yè)相比，石河子服務(wù)業(yè)稅負(fù)一直低于第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)且其差距逐漸加大，直至2012年開(kāi)始差距呈現(xiàn)逐漸減小的趨勢(shì)。

圖1 石河子各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)

稅收收入能夠促使服務(wù)業(yè)的發(fā)展保持一個(gè)健康水平上的原因是其能夠?yàn)榉?wù)業(yè)提供相應(yīng)的資金支持。所以，需要設(shè)定恰當(dāng)?shù)暮暧^稅負(fù)和稅收規(guī)模與服務(wù)業(yè)的規(guī)模相適應(yīng)，進(jìn)而保障服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

（二）稅收政策對(duì)石河子服務(wù)業(yè)發(fā)展的影響分析

1.數(shù)據(jù)來(lái)源和指標(biāo)選擇。本文用石河子稅收收入占生產(chǎn)總值（GDP）的比重來(lái)表示宏觀稅負(fù)，從《新疆統(tǒng)計(jì)年鑒》和《中國(guó)稅務(wù)年鑒》中，選取2001～2014年石河子服務(wù)業(yè)稅收收入以及服務(wù)業(yè)增加值作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立如下回歸模型：Y=β+βX+βX+ε其中，解釋變量X表示服務(wù)業(yè)稅收收入，被解釋變量Y表示服務(wù)業(yè)增加值，β為常數(shù)項(xiàng)，β1、β2表示回歸系數(shù)，ε表示隨機(jī)誤差。

2.平穩(wěn)性檢驗(yàn)。本文運(yùn)用eviews7.0對(duì)服務(wù)業(yè)稅收收入X以及服務(wù)業(yè)增加值Y進(jìn)行時(shí)間序列分析，采用ADF檢驗(yàn)對(duì)時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，結(jié)果見(jiàn)表2和表3。

表2 "服務(wù)業(yè)稅收收入X的ADF檢驗(yàn)

表2是對(duì)解釋變量X進(jìn)行帶有截距項(xiàng)和趨勢(shì)向二次差分的結(jié)果，P值小于0.05，t-Statistic 的值為-4.656302，在1%、5%以及10%的顯著水平下，臨界值相應(yīng)的為-5.124875、-3.933364和-3.420030。經(jīng)比較發(fā)現(xiàn)t-Statistic的值小于-3.933364（此數(shù)值為5%顯著水平下的臨界值），說(shuō)明服務(wù)業(yè)稅收收入X在5%的顯著水平下是平穩(wěn)的。

表3 " 服務(wù)業(yè)增加值Y的ADF檢驗(yàn)

表3是對(duì)被解釋變量Y進(jìn)行帶有截距項(xiàng)和趨勢(shì)向二次差分的結(jié)果，在1%、5%以及10%的顯著水平下，t-Statistic值均小于相應(yīng)臨界值，P值小于0.05，不接受有單位根的原假設(shè)，說(shuō)明服務(wù)業(yè)增加值Y不存在單位根，呈現(xiàn)平穩(wěn)性。

3.Granger因果檢驗(yàn)。運(yùn)用eviews7.0對(duì)服務(wù)業(yè)稅收收入X和服務(wù)業(yè)增加值Y兩個(gè)變量進(jìn)行 Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)，結(jié)果如表3所示：

表4 " X和Y的Granger因果檢驗(yàn)

由表4可以得出，X does not Granger Cause Y 的概率為 0.03340，小于 0.05，所以X是Y的 Granger原因;X2 does not Granger Cause Y 的概率 0.02081同樣小于 0.05，所以 X2（稅收收入的二次方）依然為Y的Granger原因。

4.最小二乘法回歸分析（OLS）。根據(jù)Granger因果檢驗(yàn)可以得出稅收收入X以及X的二次方都與服務(wù)業(yè)增加值Y存在因果關(guān)系，運(yùn)用OLS對(duì)其進(jìn)行回歸分析，結(jié)果如表5所示。

由表5可以得出，解釋變量X與被解釋變量Y的線(xiàn)性關(guān)系為：Y=5414.42+10.99X-0.00028X2求導(dǎo)得出=10.99-0.00056X，因此，線(xiàn)性方程的極限值為1358.18，將858.18帶入到回歸結(jié)果式中，得到 Y的值為10045.71，相對(duì)應(yīng)的是服務(wù)業(yè)稅收為1358.18，服務(wù)業(yè)增加值為10045.71，此時(shí)服務(wù)業(yè)稅負(fù)為13.52%。

5.回歸結(jié)果分析。當(dāng)稅收收入X的值為1358.18億元時(shí)，稅收收入對(duì)服務(wù)業(yè)增加值發(fā)揮最大作用，Y的最大值為10045.71，這個(gè)時(shí)候X的值是一個(gè)臨界點(diǎn)。即當(dāng)稅收收入X小于1358.18億元時(shí)，服務(wù)業(yè)增加值Y將會(huì)與稅收收入X呈現(xiàn)同方向變化;當(dāng)稅收收入X超過(guò)1358.18億元時(shí)，服務(wù)業(yè)增加值Y將會(huì)與稅收收入X呈現(xiàn)反方向變化。

當(dāng)服務(wù)業(yè)的稅負(fù)不等于13.52%時(shí)，稅收收入X對(duì)服務(wù)業(yè)增加值Y的作用效果是負(fù)向的，即，稅負(fù)超過(guò)13.52%時(shí)，服務(wù)業(yè)增加值Y將會(huì)與稅收收入X呈現(xiàn)反方向變化。

2010～2013年服務(wù)業(yè)的稅負(fù)從14.76%上升至18.25%，明顯超過(guò)了13.52%，服務(wù)業(yè)的稅率過(guò)高，會(huì)對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生抑制和阻礙。具體到服務(wù)業(yè)分行業(yè)，自2012年“營(yíng)改增”的交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)和2013年郵電通信業(yè)的稅負(fù)均較低，徘徊在9%～10%之間，而被排除在試點(diǎn)之外的金融業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)都在20%～25%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了13.52%，稅負(fù)過(guò)高，應(yīng)該逐步將其納入到以后的“營(yíng)改增”擴(kuò)圍行業(yè)中，減少其稅負(fù)，更好的促進(jìn)其發(fā)展。

（三）稅收政策對(duì)促進(jìn)新疆服務(wù)業(yè)發(fā)展的不足

從上文的實(shí)證分析可知，石河子服務(wù)業(yè)稅負(fù)總體偏高，特別是金融和房地產(chǎn)業(yè)。顯然，這是新疆稅收政策實(shí)施的結(jié)果。新疆稅收政策在石河子服務(wù)業(yè)的表現(xiàn)，有以下幾點(diǎn)不足。

1.稅收優(yōu)惠政策存在行業(yè)偏好。目前，有關(guān)服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還著重于教育、衛(wèi)生、公共管理等方面，對(duì)以信息技術(shù)為主導(dǎo)的高新技術(shù)密集型服務(wù)業(yè)及知識(shí)經(jīng)濟(jì)密集型服務(wù)業(yè)的優(yōu)惠力度和支撐力較為薄弱，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展要求，使現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展較為緩慢。另外，對(duì)“國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅”，這一稅收政策鞏固了該行業(yè)的壟斷地位從而不利于該行業(yè)的快速發(fā)展。

2.稅收優(yōu)惠政策和手段比較單一。新疆目前現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠部分基本上都是限于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和企業(yè)所得稅地方分享部分，基本上局限于稅額減免，而沒(méi)有大量采取加速折舊、投資抵免、加大費(fèi)用列支等減少稅基的政策。

3.財(cái)政政策支持服務(wù)業(yè)沒(méi)有體現(xiàn)地區(qū)差異。政策單一，沒(méi)有體現(xiàn)差異化，導(dǎo)致富者越富，貧者越貧。石河子服務(wù)業(yè)主要集中在石河子市區(qū)，除總場(chǎng)外，其他團(tuán)場(chǎng)的服務(wù)業(yè)占石河子服務(wù)業(yè)的比重很小，地區(qū)發(fā)展極不平衡，存在明顯的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)的發(fā)展土壤也各有不同，但是出臺(tái)的財(cái)政政策卻沒(méi)有按照地區(qū)的實(shí)際情況給予區(qū)別的，有差異化的政策支持。

三、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集群化發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

在大力發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)集群和生活性服務(wù)業(yè)集群，同時(shí)鼓勵(lì)以石河子市為中心帶動(dòng)周邊團(tuán)場(chǎng)服務(wù)業(yè)發(fā)展，形成服務(wù)業(yè)集群發(fā)展區(qū)域。發(fā)揮稅收政策組合的集合優(yōu)勢(shì)，充分利用各稅種間的配合作用。對(duì)集群區(qū)域內(nèi)的企業(yè)給予一定年限內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，還可以適當(dāng)?shù)貙?duì)符合條件的企業(yè)實(shí)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用、土地增值稅、出口退稅等一攬子的稅收優(yōu)惠組合政策，扶持各類(lèi)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)發(fā)展，打造較強(qiáng)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）促進(jìn)知識(shí)密集型和技術(shù)密集型新型服務(wù)業(yè)稅收政策

注重發(fā)展知識(shí)密集型服務(wù)業(yè)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)和科技力量，稅收優(yōu)惠重點(diǎn)應(yīng)放在規(guī)劃和發(fā)展研發(fā)、設(shè)計(jì)、創(chuàng)意、專(zhuān)業(yè)服務(wù)和信息等知識(shí)技術(shù)密集型服務(wù)業(yè)，例如可以對(duì)這些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)給予研發(fā)費(fèi)用的扣除、培訓(xùn)再教育費(fèi)用的減免，固定資產(chǎn)購(gòu)入的抵扣，對(duì)于新辦企業(yè)可以實(shí)行所得稅三免三減政策，對(duì)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)虧損企業(yè)的所得稅可以實(shí)行向后抵免等等。

（三）促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)房地產(chǎn)業(yè)，不宜征收太高的稅費(fèi)，作為商業(yè)主體，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)把成本都轉(zhuǎn)嫁給普通消費(fèi)者，應(yīng)根據(jù)消費(fèi)者的偏好來(lái)區(qū)別不同的市場(chǎng)進(jìn)行征稅。在住房市場(chǎng)，對(duì)別墅等高端、豪華、大戶(hù)型房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)該提高征稅力度，而對(duì)小戶(hù)型等房產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)該給予一定的政策傾斜，以減少居民負(fù)擔(dān)。在租房市場(chǎng)，應(yīng)降低房產(chǎn)稅稅率，讓租房市場(chǎng)充分發(fā)展，以補(bǔ)充由于高房?jī)r(jià)帶來(lái)的部分人只能租房的需求。

（四）促進(jìn)批發(fā)和零售業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

批發(fā)和零售是征收增值稅的行業(yè)，但大部分批發(fā)和零售業(yè)的從業(yè)者是小規(guī)模納稅人，抵扣不完整，稅負(fù)較重。因此，對(duì)于批發(fā)和零售業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)該是體現(xiàn)促進(jìn)批發(fā)和零售業(yè)規(guī)模化的，比如對(duì)于擴(kuò)大業(yè)務(wù)、合并、增資的批發(fā)和零售業(yè)，應(yīng)將資本性支出在三年內(nèi)給予稅前扣除等等。

參考文獻(xiàn)：

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責(zé)任編輯：彭銀春