淺談做好企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性及方法

摘要 面對(duì)瞬息萬(wàn)變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)管理層已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性。財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要組成部分，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，它能夠揭示企業(yè)發(fā)展中的矛盾，提出解決措施和建議。在實(shí)際工作中，受各種因素影響造成財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高，實(shí)用性不強(qiáng)，企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)分析工作，采取各項(xiàng)措施提升分析質(zhì)量，將財(cái)務(wù)分析作為改善企業(yè)管理的有效工具，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)分析 重要性 問(wèn)題 措施

一、引言

自我國(guó)成功人世以來(lái)，經(jīng)濟(jì)保持快速發(fā)展，金融市場(chǎng)日益完善和成熟，但同時(shí)也都面臨著日趨激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。外部環(huán)境的快速變化給企業(yè)管理帶來(lái)了巨大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，尤其是財(cái)務(wù)分析工作，面臨的挑戰(zhàn)更為艱巨。

財(cái)務(wù)分析主要是指企業(yè)運(yùn)用一定的方法、手段和工具對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息和資料進(jìn)行整理、研究和提煉，以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等進(jìn)行深入剖析和評(píng)價(jià)，針對(duì)存在的問(wèn)題提出解決建議或改善措施，同時(shí)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，供企業(yè)管理者進(jìn)行決策者參考。財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著十分重要的作用，可以有效促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理的綜合水平的不斷提升。打個(gè)形象的比喻，企業(yè)好比是一個(gè)人，財(cái)務(wù)分析就是對(duì)這個(gè)人進(jìn)行體檢，并出具健康狀況報(bào)告，以針對(duì)性的解決問(wèn)題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性

財(cái)務(wù)分析貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程，它能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行“診斷”，是企業(yè)健康發(fā)展的“醫(yī)生”，它能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者各項(xiàng)決策提供支持。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)分析是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要手段之一。企業(yè)價(jià)值的最大化也即企業(yè)相關(guān)利益的最大化或企業(yè)股東權(quán)益的最大化。財(cái)務(wù)分析通過(guò)對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和比較來(lái)挖掘企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在潛力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各過(guò)程中存在的問(wèn)題，從不同的角度來(lái)揭示企業(yè)發(fā)展中的矛盾，從而促進(jìn)企業(yè)采取改進(jìn)措施，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，促使企業(yè)向著健康、持續(xù)、穩(wěn)定的方向發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)效益持續(xù)提高，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主要是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)報(bào)表及附注等內(nèi)容的整理和歸納，將可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各種微觀因素、宏觀因素、客觀因素、主觀因素進(jìn)行比較，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力進(jìn)行客觀、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，使企業(yè)管理者及時(shí)掌握、了解各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和任務(wù)的完成情況，以便及時(shí)采取各項(xiàng)措施改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)管理者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策支持。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，企業(yè)的結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜化。企業(yè)的各利益相關(guān)者如何才能做出正確的決策？這不僅需要豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，更需要具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，只有具備了豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)才能讀懂企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析。

如：作為企業(yè)的投資者和債權(quán)人，最關(guān)注的是企業(yè)的盈利能力和所具備的償債能力。所以，他們必須隨時(shí)關(guān)注和掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀態(tài)、資金狀況、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)狀況等，通過(guò)深入分析，預(yù)測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn)程度和收益水平，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和發(fā)展期前景做出客觀的評(píng)價(jià)，為最終做出正確的決策提供支持。

三、目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的普遍問(wèn)題

由于財(cái)務(wù)管理在不同的企業(yè)中所處地位不同，因此企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析重視程度也有差別。下面就財(cái)務(wù)分析工作中普遍存在的一些問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)析。

1.不能深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析的重要作用。財(cái)務(wù)分析能使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的狀況做到心中有數(shù)，并及時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做出決策、計(jì)劃，同時(shí)協(xié)調(diào)和控制企業(yè)的資源，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和有效利用。但是，我國(guó)目前很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者偏重于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)以及生產(chǎn)過(guò)程管理，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理重視不夠。沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)，不能利用財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理進(jìn)行梳理和評(píng)價(jià)，使財(cái)務(wù)分析工作更多流于形式，其作用并未得到真正的發(fā)揮。

2.財(cái)務(wù)分析依據(jù)的基礎(chǔ)資料存在一定局限性。當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員所依賴的數(shù)據(jù)大部分源于財(cái)務(wù)報(bào)表，由于不同時(shí)期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化、企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策亦非一成不變，這就使得直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中取得的數(shù)據(jù)具有一定的局限性，削弱了所使用數(shù)據(jù)的可比性，降低了財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性和指導(dǎo)性。這就要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析時(shí)還必須將一些非財(cái)務(wù)信息納入進(jìn)來(lái)，通過(guò)多維度、多角度進(jìn)行分析和驗(yàn)證。在實(shí)際工作中，部分企業(yè)為了自身利益，往往違反規(guī)定粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，如果以經(jīng)修飾的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，其結(jié)論也必然脫離實(shí)際、不夠客觀，從而使財(cái)務(wù)分析失去了應(yīng)有的意義。

3.財(cái)務(wù)分析方法和手段尚不完善。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行分析時(shí)所采用的分析方法較為單一，財(cái)務(wù)分析中常用的一些分析方法如：比較分析、趨勢(shì)分析、比率分析等，雖然都有其本身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，但也都存在一定的局限性，必須將幾種分析方法綜合使用，才能取得預(yù)期效果。分析方法使用不當(dāng)不僅使得財(cái)務(wù)分析流于表象，不能揭示數(shù)據(jù)背后隱藏的問(wèn)題，更談不上提出針對(duì)性的措施和建議。隨著企業(yè)管理信息化的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)分析中所能夠采取的手段也越來(lái)越多樣化，如辦公軟件的運(yùn)用、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、互聯(lián)網(wǎng)信息收集等等，但這些新的分析手段的運(yùn)用還需要財(cái)務(wù)分析人員對(duì)這些技能熟練掌握。

4.忽視了財(cái)務(wù)分析中對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)功能。目前更多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是事后分析，過(guò)于注重對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而忽視了對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)趨勢(shì)的分析和預(yù)測(cè)。這種缺乏未來(lái)預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)分析只能是片面的發(fā)現(xiàn)企業(yè)過(guò)去出現(xiàn)的問(wèn)題，并滿足于企業(yè)已經(jīng)取得的經(jīng)驗(yàn)和成績(jī)。同時(shí)，在分析過(guò)程中也是以靜態(tài)的、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料為主，缺乏對(duì)動(dòng)態(tài)的、外部的會(huì)計(jì)資料的結(jié)合使用，從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的指導(dǎo)意義大打折扣，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及動(dòng)態(tài)調(diào)整也難以產(chǎn)生良好的支持作用。

5.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不足。目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)管理也逐步朝著戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的方向發(fā)展，如何做好企業(yè)的戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)財(cái)務(wù)分析人員提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員不僅要具備豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、熟悉各種財(cái)務(wù)分析方法、熟練運(yùn)用各種分析工具，還必須提升自己的綜合能力，要懂生產(chǎn)、懂經(jīng)營(yíng)。目前來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)距要求還有相當(dāng)差距，仍不能適應(yīng)和滿足新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的要求。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的思維方法

企業(yè)在做財(cái)務(wù)分析時(shí)必須依托正確的思維方法。以企業(yè)效益分析為例，分析的側(cè)重點(diǎn)主要包括成本分析、費(fèi)用分析、損益分析等，分別簡(jiǎn)述如下：

1.成本分析。成本分析主要是針對(duì)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析，主要應(yīng)從四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：（1）同期對(duì)比分析：將本年數(shù)據(jù)與上年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，找出數(shù)據(jù)變化原因，指明企業(yè)成本管理中的不足和亮點(diǎn)。（2）預(yù)算完成分析：將本年數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，重點(diǎn)分析各種有利和不利因素對(duì)預(yù)算完成造成的影響。（3）成本趨勢(shì)分析：對(duì)企業(yè)連續(xù)幾年的成本數(shù)據(jù)分析變動(dòng)趨勢(shì)，尋找變化規(guī)律和影響因素，為今后成本預(yù)測(cè)和提前采取應(yīng)對(duì)措施提供支持。（4）成本結(jié)構(gòu)分析：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本各成本要素進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，找出關(guān)鍵成本要素，以確定企業(yè)成本管控重點(diǎn)，做到有的放矢。

2費(fèi)用分析。費(fèi)用分析主要是指對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用進(jìn)行的分析，主要包括管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。在費(fèi)用分析方面，重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面：（1）費(fèi)用發(fā)生的必要性，如，企業(yè)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生，是否是企業(yè)所必需的支出、其支出能否為企業(yè)帶來(lái)效益，費(fèi)用支出是否有嚴(yán)格的管控程序等。（2）費(fèi)用發(fā)生是否符合標(biāo)準(zhǔn)，如，員工工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等相關(guān)支出是否符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)。（3）費(fèi)用支出是否有預(yù)算，預(yù)算控制環(huán)節(jié)是否有效，對(duì)于費(fèi)用超支和節(jié)約都要找出原因和責(zé)任主體，以便于今后加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算的編制和管控。

3.損益分析。損益分析，指對(duì)企業(yè)盈利情況的分析，由于企業(yè)的利潤(rùn)是通過(guò)收入減去各項(xiàng)支出計(jì)算得出，因此，對(duì)利潤(rùn)情況的分析應(yīng)從三個(gè)方面人手：（1）收入變動(dòng)情況：在收入分析中要明確產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)和銷售量變動(dòng)帶來(lái)的影響。（2）成本變動(dòng)情況：見(jiàn)本文第四條第一點(diǎn)的成本分析，不再贅述。（3）稅金變動(dòng)情況：重點(diǎn)分析本企業(yè)納稅結(jié)構(gòu)和收稅政策變化帶來(lái)的影響。通過(guò)損益分析可以讓企業(yè)管理者明白影響利潤(rùn)變動(dòng)的主要因素，為管理者的進(jìn)一步?jīng)Q策提供依據(jù)。

五、提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的措施

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，能夠給企業(yè)管理者提供解決問(wèn)題的措施和建議，能夠給企業(yè)管理者提供強(qiáng)有力的支持，要做好財(cái)務(wù)分析，應(yīng)重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面人手：

1.要提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度。企業(yè)管理者必須高度重視財(cái)務(wù)管理，并把財(cái)務(wù)分析作為診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段和方法，組織、協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源，使財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行分析過(guò)程中能都得到足夠的支持。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須清楚地認(rèn)識(shí)到做好財(cái)務(wù)分析工作是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中作用的最好途徑，要把財(cái)務(wù)分析工作當(dāng)做一門(mén)“藝術(shù)”來(lái)進(jìn)行研究，避免簡(jiǎn)單的數(shù)字游戲，要通過(guò)提升自身業(yè)務(wù)能力來(lái)做好財(cái)務(wù)分析，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，從而為不斷完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮最大的作用，

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。企業(yè)在會(huì)計(jì)處理中要嚴(yán)格遵循國(guó)家會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，確保企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性、可靠性。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選取適用指標(biāo)（或?qū)⑾嚓P(guān)指標(biāo)進(jìn)行“改造調(diào)整”），建立起符合本企業(yè)特點(diǎn)的、適用的分析指標(biāo)體系，要避免照搬財(cái)務(wù)分析理論而忽視適用性。有了適用的指標(biāo)體系，才能為全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的效果打好基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析方法和手段的綜合利用。在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要對(duì)各種分析方法加以綜合使用，如對(duì)對(duì)比分析和比率分析相結(jié)合、定量分析和定性分析相結(jié)合等，這樣能夠更為有效的發(fā)現(xiàn)影響數(shù)據(jù)變動(dòng)的根本性因素，以采取應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要熟練掌握各種分析工具的運(yùn)用，深入了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以豐富分析手段和擴(kuò)大信息來(lái)源，提升分析質(zhì)量。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析實(shí)際應(yīng)用，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。古人云：“用則進(jìn)、廢則退”。企業(yè)管理者是否在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)財(cái)務(wù)分析進(jìn)行有效利用，是否對(duì)財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任落實(shí)，對(duì)分析中總結(jié)出來(lái)的好的成績(jī)進(jìn)行褒獎(jiǎng)，也是影響財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵因素。通過(guò)強(qiáng)化應(yīng)用，能夠提高財(cái)務(wù)分析人員及各相關(guān)人員的參與意識(shí)，促進(jìn)溝通交流，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。

5.提高財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)。做好財(cái)務(wù)分析并非一般會(huì)計(jì)人員就能勝任，它要求財(cái)務(wù)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。這就要求企業(yè)一方面應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)分析專崗來(lái)開(kāi)展分析工作，一方面要重視對(duì)分析人員的選拔和培養(yǎng)。在人員培養(yǎng)過(guò)程中，除了專業(yè)知識(shí)以外，其綜合能力的培養(yǎng)更為重要。如，分析人員要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，能夠根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)建立適用的分析指標(biāo)體系，從而才能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析。

總之，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，它不僅僅是局限于對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的表層分析上，而是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行深入剖析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助企業(yè)的管理層和決策者為改善企業(yè)管理、提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

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