企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的變化及應(yīng)對(duì)

摘 要：由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了根本性的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也發(fā)生了一些變化。為了更好以及更有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制，就需要對(duì)企業(yè)的各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)和過程進(jìn)行把握，健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，提高企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 企業(yè) 財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制

一、前言

由于我國(guó)現(xiàn)代化歷程的快速發(fā)展，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也發(fā)生了很大的變化。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不但可以提高企業(yè)的管理水平，而且也可以保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中其財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息的完整性、真實(shí)性。一個(gè)企業(yè)如果具有科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，那這個(gè)企業(yè)就可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同部門的職員進(jìn)行合理的分工，使得不同部門之間相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)，并且也明確各自的目標(biāo)、責(zé)任，使得企業(yè)得以高效有序的進(jìn)行。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠

受到我國(guó)之前實(shí)行的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，很多企業(yè)仍存在著政企沒有分離的問題，這主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)中：第一，企業(yè)的主管部門依然在企業(yè)之中，并對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行干預(yù)，使得企業(yè)不能夠獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)管理;第二，一些省市存在著強(qiáng)烈的地方保護(hù)主義，這也就使得其境內(nèi)的企業(yè)不用擔(dān)心來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，也就沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理進(jìn)行整頓的意向，這也間接導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不重視。另外，由于我國(guó)的會(huì)計(jì)活動(dòng)出現(xiàn)的時(shí)間比較晚，且會(huì)計(jì)體系不夠完善，發(fā)展的步伐也跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的速度，一些企業(yè)為了追求自身利益的最大化而忽略對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的規(guī)范，使得原本就不太成熟的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制變得更加差勁。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠不僅會(huì)影響到企業(yè)的正常發(fā)展，同時(shí)也會(huì)對(duì)投資者的利益產(chǎn)生影響，甚至?xí)绊懙缴鐣?huì)大眾的利益以及整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制激勵(lì)制度不夠成熟

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康發(fā)展的前提，但實(shí)際上，我國(guó)企業(yè)目前的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作十分薄弱，很多企業(yè)甚至都沒有制定出一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)也不完善，如審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政等社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)都尚未形成，也不能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生一定的威懾力，企業(yè)沒有一套完整、規(guī)范的審計(jì)制度。在審計(jì)中出現(xiàn)的問題，也經(jīng)常是對(duì)人不對(duì)事，全憑個(gè)人感情而定，沒有相關(guān)的懲罰制度，而且對(duì)于那些在審計(jì)中盡職盡責(zé)的人員也沒有進(jìn)行相關(guān)的表?yè)P(yáng)激勵(lì)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是由人訂立的，所以也要由人來(lái)監(jiān)督執(zhí)行，這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)的高低也就決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否能夠有效的進(jìn)行。現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)都不高，工作中粗心大意、理解失誤、判斷失誤的情況經(jīng)常發(fā)生，有些內(nèi)控人員甚至為了一己之利而徇私舞弊、濫用職權(quán)，這樣也就大大的降低了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

三、提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度進(jìn)行完善，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度

完整的企業(yè)審計(jì)制度是提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確度的重要措施，同時(shí)也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要方法。這一點(diǎn)主要可以從三個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：第一，企業(yè)可以把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為專門的審計(jì)項(xiàng)目來(lái)審計(jì)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程的所有環(huán)節(jié)都進(jìn)行審計(jì)，并找出財(cái)務(wù)控制過程中做的最不足的環(huán)節(jié)，從而有針對(duì)性的進(jìn)行改進(jìn);第二，企業(yè)強(qiáng)化審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并加強(qiáng)對(duì)于他們的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)也需要建立起完善的審計(jì)人員從業(yè)考核制度，對(duì)于那些不達(dá)標(biāo)的審計(jì)人員要讓其進(jìn)行再教育;第三，實(shí)行事前、事中以及事后的審計(jì)相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)中存在的不足并及時(shí)加以改正，盡量降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

（二）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容。這需要企業(yè)做到以下幾點(diǎn)工作：第一，建立一個(gè)高效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系，并且加強(qiáng)企業(yè)的管理層人員激勵(lì)制度;第二，建立起合適的競(jìng)爭(zhēng)性人才市場(chǎng)，并規(guī)定如果企業(yè)管理人員由于個(gè)人失誤或是為了個(gè)人利益而做出有損企業(yè)利益的事情，那相應(yīng)的管理人員要受到競(jìng)爭(zhēng)性人才市場(chǎng)的懲罰，從而強(qiáng)化企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)的責(zé)任感，并做到對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)盡職盡責(zé)。

四、結(jié)語(yǔ)

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制管理也發(fā)生了一些變化。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行強(qiáng)化可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，一定要加以重視。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容有很多，同時(shí)也包括在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的一些內(nèi)容，一定要好好掌握和了解。我們只有真正的掌握了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中的實(shí)質(zhì)性問題，才可以建立起更為完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而也才可以真正的將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，企業(yè)想要真正的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有操作過程以及運(yùn)行環(huán)節(jié)都有一個(gè)清晰的了解和把握。

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（作者單位：湖北宜昌夷陵區(qū)公路管理局）