淺談煙草商業(yè)企業(yè)基層縣局財務(wù)管理

摘要：文章圍繞煙草行業(yè)卷煙上水平的總體要求，以組織轉(zhuǎn)型為目標(biāo)，不斷推進財務(wù)管理由制度化向標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化轉(zhuǎn)變，不斷提升基層縣局財務(wù)管理上水平。筆者在前期調(diào)研和分析的基礎(chǔ)上，淺談幾點個人體會。

關(guān)鍵詞：煙草行業(yè);企業(yè);財務(wù)管理

一、基本環(huán)境

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視

各基層縣局局長對所屬范圍的國有資產(chǎn)安全和保值增值負(fù)有托管責(zé)任。應(yīng)能夠帶頭遵守財經(jīng)法規(guī)，依法理財，積極支持財務(wù)人員履行職責(zé)，帶頭加強財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不斷增強責(zé)任意識，財經(jīng)意識，明確管理職能，確定管理事項，落實管理責(zé)任，將財務(wù)工作擺在內(nèi)部管理重要的位置。

（二）完善制度

在市局（公司）相關(guān)財務(wù)制度的基礎(chǔ)上，補充制定具體實施細(xì)則和辦法。明確相關(guān)人員崗位職責(zé)，固化業(yè)務(wù)管理流程，有效控制風(fēng)險點。通過各項經(jīng)濟事項的不斷制度化，逐漸形成以規(guī)范審批程序和規(guī)范業(yè)務(wù)流程為中心的財務(wù)制度體系，確保財務(wù)制度的執(zhí)行力和約束力。

（三）降本增效

合理降低成本費用，避免揮霍浪費現(xiàn)象，提高工作效率。積極發(fā)揮財務(wù)職能，嚴(yán)格規(guī)范費用支出各項工作程序，實施精細(xì)化管理，成立 QC課題小組，專項研究降本增效新途徑。

（四）信息公開

細(xì)化財務(wù)基礎(chǔ)管理，加強內(nèi)部監(jiān)督，推進財務(wù)信息公開。定期與基層員工開展座談，共同探討費用開支的合理性與時效性。通過公開與交流，增強全員民主管理意識，促進全體員工管理意識逐漸提升。

（五）預(yù)算管控

以預(yù)算管理為抓手，樹立有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支意識。定期召開預(yù)算編制會議，研究、通報預(yù)算編報情況;以預(yù)算手段監(jiān)控業(yè)務(wù)過程，保障費用開支公開性、合理性;促使企業(yè)運行明確責(zé)任，各盡其用，各司其職。

（六）資產(chǎn)監(jiān)管

各基層縣局擔(dān)負(fù)著市場管理和資產(chǎn)經(jīng)營的雙重責(zé)任，作為資產(chǎn)使用和管理的直接環(huán)節(jié)，必須以加強資產(chǎn)監(jiān)管為核心，以規(guī)范程序為手段，以防范資產(chǎn)流失風(fēng)險為目的，確保國有資產(chǎn)保值增值。

二、現(xiàn)實狀況

（一）定額費用管理

實施費用定額以來，各基層縣局定額費用控制總體情況較好，除個別縣局個別費用超支以外，其他基本控制在定額標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)。但從具體分析來看，仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在兩個方面。一是財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理意識有待進一步增強。部份縣局仍然存在對成本費用定額體系的理解不夠全面的情況，對定額費用指標(biāo)內(nèi)容并不是完全了解，這樣就可能存在費用開支年度定額執(zhí)行不均衡、寅吃卯糧等問題，削弱了預(yù)算定額剛性約束力。二是慣性思維影響定額費用合理性。仍然存在某項費用去年發(fā)生了今年就應(yīng)當(dāng)發(fā)生的思想，而不是客觀地思考這項費用開支的合理性。這樣就可能在費用開支中存在不合理情況仍然繼續(xù)發(fā)生的問題，造成定額與實際相偏離。

（二）預(yù)算執(zhí)行管控

各基層縣局經(jīng)營指標(biāo)執(zhí)行較好，預(yù)算與執(zhí)行情況相吻合，但部分費用項目及資本性支出指標(biāo)執(zhí)行差異很大，尤其部分項目指標(biāo)執(zhí)行率偏低。一是對預(yù)算制度的理解不夠全面。在預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中對預(yù)算的一些細(xì)節(jié)問題不是完全了解，對預(yù)算的一些概念理解不夠詳盡。二是預(yù)算剛性意識不強。預(yù)算期內(nèi)計劃執(zhí)行進度不夠具體、不夠明確，執(zhí)行進度安排不夠均衡合理。對費用預(yù)算執(zhí)行的分析不夠，使費用支出出現(xiàn)時緊時松的現(xiàn)象，尤其是時常發(fā)生先斬后奏的情況，失去預(yù)算的事前控制職能。三是認(rèn)為預(yù)算調(diào)整是萬能鑰匙。各基層縣局在預(yù)算過程中經(jīng)常出現(xiàn)本月預(yù)算沒有執(zhí)行，下月不做預(yù)算就直接執(zhí)行或者申請預(yù)算調(diào)整和預(yù)算追加的情況，誤認(rèn)為這樣就算準(zhǔn)確執(zhí)行了預(yù)算。實際上這種情況的出現(xiàn)必然造成月度、年度預(yù)算執(zhí)行的不準(zhǔn)確，削弱預(yù)算的剛性約束力。

（三）物流成本控制

各基層縣局物流成本控制意識逐漸提升，單箱物流費用均逐漸下降或持平。但從全省物流指標(biāo)考核情況來看，安慶市區(qū)仍然處于較高的運行成本，與平均先進水平還存在一定差距。一是送貨線路還需進一步優(yōu)化。各基層縣局配送線路的劃分不盡合理，資源優(yōu)化不夠，運行效率不高，主要問題包括配送線路相互重疊，造成重復(fù)勞動、委托代送成本相對較高等。二是車輛使用壽命相差較大。車輛維護管理較好的縣局8輛送貨車輛有5輛是使用了6年的，仍然正常運行，維修費用也不高于其他縣局，因為減少了折舊費支出，從而降低車輛運行成本。三是物流勞動效率參差不齊，具體如表1所示。

分析表1數(shù)據(jù)可得出以下結(jié)論。一是戶日均銷售量與物流成本相關(guān)聯(lián)。在總量不變時，客戶數(shù)偏高會導(dǎo)致客戶的戶日均銷售能力下降，從而影響物流成本偏高。如A縣、B縣、C縣的客戶日均銷量分別低于平均數(shù)5.87%、10.84%、4.06%，主要原因是客戶數(shù)偏多，可能分布不夠合理。二是車輛日均送貨效率較低。A縣、B縣、E縣、F縣分別低于平均數(shù)6.5%、8.87%、12.87%、13.37%?？陀^上E縣、F縣主要是山區(qū)配送環(huán)境，復(fù)雜的地形地貌不利于提高車輛的使用效率，降低車輛的運行效率;而A縣、B縣則可能存在車輛運行效率不夠合理的情況，從而增大了車輛的運行成本，同時也導(dǎo)致人日均送貨效率較低。

（四）資產(chǎn)監(jiān)督管理

一是固定資產(chǎn)投資較快，形成的費用較大。主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的增長速度高于銷售的增長速度，折舊費用的增長速度高于利潤的增長速度，造成國有資產(chǎn)保值增值率和固定資產(chǎn)利潤率逐年下降。二是閑置資產(chǎn)、賬外資產(chǎn)沒有統(tǒng)一處置。各縣局都在一定程度上存在閑置資產(chǎn)和賬外資產(chǎn)的歷史問題，有的縣局積極利用發(fā)揮效益，有的縣局長期閑置不使用，缺乏統(tǒng)一的處置標(biāo)準(zhǔn)，造成總體資產(chǎn)使用效率不高。

三、工作思考

（一）進一步增強標(biāo)準(zhǔn)化管理意識

只有全體員工具備了相應(yīng)的財務(wù)管理理念，才能真正提升企業(yè)財務(wù)管理水平。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展及發(fā)展側(cè)重點的不同，必須不斷增強成本控制能力，成本的競爭是企業(yè)核心競爭力之一。結(jié)合“對標(biāo)”管理，對各項費用的不同特性進行動態(tài)管理。例如，會議費、差旅費、招待費、辦公費、通訊費等費用全區(qū)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、明確責(zé)任、不得突破;水電費、燃油費、車輛修理費、摩托車補貼等費用由于存在客觀因素，不能一刀切，應(yīng)當(dāng)因地制宜;打假經(jīng)費、捐贈支出等費用具有一定的彈性，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史因素并將其控制在合理水平以內(nèi)。

（二）進一步完善預(yù)算管理

以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，利用科學(xué)方法提升預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性，以預(yù)算審核為依托，增強預(yù)算附于真實經(jīng)濟活動的能力，以預(yù)算執(zhí)行為反映，以預(yù)算考核為風(fēng)向標(biāo)，通過分析考核結(jié)果可以找到企業(yè)管理欠缺和不足的節(jié)點所在。要進一步加大預(yù)算考核力度，可結(jié)合省局（公司）預(yù)算考核辦法，進一步完善考核細(xì)則。做到既要尊重歷史數(shù)據(jù)，也要符合各單位的實際特點，既要橫向比較，也要縱向比較，通過賦予一些具有特殊性的項目一定的系數(shù)，排除各單位之間不可比因素，使最終結(jié)果更加客觀公正。

（三）進一步加強物流成本控制

可以采用比較先進的方法，確定一個大多數(shù)基層單位經(jīng)過努力能夠達到或超過的水平，激勵先進、鼓勵中間、鞭策落后。與對標(biāo)管理相結(jié)合，通過比較與先進單位的差距找到自己的薄弱環(huán)節(jié)，進一步提升效率、降低成本。同時，進一步加強物流成本考核，促進內(nèi)部管理水平的提升。

（四）進一步加強資產(chǎn)管理

嚴(yán)格履行資產(chǎn)購置、處置報批程序;嚴(yán)格資產(chǎn)使用管理，強化過程痕跡化，并開展定期不定期檢查，加強監(jiān)督。重點加強閑置資產(chǎn)管理：一是盡量再利用，盤活現(xiàn)有存量資產(chǎn)，提高使用效率;二是加強規(guī)范處置，對確實無再利用價值的資產(chǎn)，按照資產(chǎn)處置規(guī)定程序及時公開處置，提高資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)經(jīng)營效率。

【作者單位：安徽省安慶市煙草專賣局（公司）】