淺析貴人鳥股份有限公司的應(yīng)收賬款管理

摘 要：應(yīng)收賬款作為企業(yè)發(fā)展的營(yíng)銷策略和提升競(jìng)爭(zhēng)力的手段，能夠充分挖掘和利用企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)力，在增加了市場(chǎng)份額和銷售量的同時(shí)帶動(dòng)了企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)管理不善的問題，就會(huì)使企業(yè)資金的使用效率降低，經(jīng)營(yíng)成果被夸大，加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，更甚則會(huì)導(dǎo)致該企業(yè)破產(chǎn)。本文結(jié)合貴人鳥股份有限公司的實(shí)際情況，對(duì)其應(yīng)收賬款管理進(jìn)行了初步研究，發(fā)現(xiàn)的問題，在此基礎(chǔ)上提出解決問題的辦法。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；貴人鳥股份有限公司

一、貴人鳥應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.應(yīng)收賬款賬齡分析

如表3-1，從該公司的賬齡分析表可以看出，該公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量較前一年有很大程度的下降。2013年該公司逾期的應(yīng)收賬款在2012年的基礎(chǔ)上增加了64.53%，應(yīng)收賬款增加的幅度很大，而1年以上的應(yīng)收賬款也從2012年的0.00%增加到4.03%，也就表明，該公司的相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款已經(jīng)失去了流動(dòng)性，變現(xiàn)能力減弱，已經(jīng)不能算作流動(dòng)資產(chǎn)了。2012年應(yīng)收賬款總額只有6190.99，而2013年，應(yīng)收賬款總額激增到10186.19，企業(yè)應(yīng)收賬款總額越高，壞賬損失率越高，給企業(yè)帶來的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)越大。雖說大部分的應(yīng)收賬款都在信用期內(nèi)，但是突然驟增的應(yīng)收賬款很可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本和管理費(fèi)用。

2.應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

2013年貴人鳥股份有限公司實(shí)現(xiàn)銷售收入24.06億元，同比下滑了15.74%；其中凈利潤(rùn)為4.23億元，同比下滑了19.79%，與上年同期相比下跌近兩成，這其中還包含了5300萬元的政府補(bǔ)貼大單。該公司2013年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為2.02億元，同比降低了56.84%。2013年應(yīng)收賬款為13.69億元，占總資產(chǎn)的比例高達(dá)49.69%，與去年同期的8.62億元相比，更是增長(zhǎng)58.80%。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高，說明其回收越快。從上表中我們可以看出，2013年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.57，比2012年下降了1.74，相反的就說明該企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響了該公司資金的正常周轉(zhuǎn)和償債能力。

二、貴人鳥應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.在競(jìng)爭(zhēng)中求勝心切

在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，貴人鳥為了片面追求高額利潤(rùn)指標(biāo)，大量采用賒銷的競(jìng)爭(zhēng)手段擴(kuò)大該企業(yè)銷售，形成了大量的應(yīng)賬帳款，同時(shí)運(yùn)動(dòng)鞋服市場(chǎng)受到的行業(yè)影響很大，其中就包括行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、產(chǎn)品同質(zhì)化、供過于求等。對(duì)于相同的產(chǎn)品，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手一般都會(huì)采取賒銷的方式對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售，該公司為了擴(kuò)大自己的銷售，盲目的采取賒銷的政策來擴(kuò)大自己的市場(chǎng)份額，只注重量的變化。同時(shí)，在市場(chǎng)相對(duì)疲軟的情況下，以促銷的方式來進(jìn)行賒銷。在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，該企業(yè)也沒有對(duì)自己的競(jìng)爭(zhēng)壓力進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，同時(shí)也沒有采取合理的營(yíng)銷策略來減少自身的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

2.缺乏對(duì)客戶的信用程度掌握

該企業(yè)沒有建立專門的信用管理部門。很多的企業(yè)都是其他部門的人員兼任這一職位，也沒有制定一個(gè)對(duì)該企業(yè)發(fā)展有利的信用標(biāo)準(zhǔn)。由于行業(yè)習(xí)慣而采取賒銷方式形成的應(yīng)收賬款，同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款沒有按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理?？赡芸蛻舸嬖谧杂匈Y金比例不高、融資渠道單一、有嚴(yán)重的生存問題、蓄意詐騙等一系列問題，該企業(yè)對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、形成逾期未按時(shí)還款的原因、被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)、以及是逃債還是臨時(shí)有困難，或者是沒有足夠的償還能力等沒有準(zhǔn)確的掌握。

3.職能部門責(zé)任不明確

該企業(yè)對(duì)銷售部門的界定就是如何開拓市場(chǎng)占有市場(chǎng)，為了擴(kuò)大銷售，給銷售人員很大的銷售指標(biāo)，普遍認(rèn)為拉到的業(yè)務(wù)越多越好，根本沒有考慮到貨款的回收，也沒有設(shè)置專門的部門對(duì)貨款進(jìn)行追收，這樣也就導(dǎo)致了壞賬和應(yīng)收賬款的大量增加，而且企業(yè)在職工的薪酬體系中并沒有將應(yīng)收賬款納入，導(dǎo)致銷售人員只顧及自己的個(gè)人利益，并沒有意識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶的逾期借款并沒有及時(shí)的進(jìn)行反饋，使得回款項(xiàng)目沒有真正的落實(shí)到各個(gè)部門，從而導(dǎo)致各個(gè)部門的責(zé)任不明確。

4.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

2013年，該公司采取了提高信用額度和延長(zhǎng)信用期的營(yíng)銷政策導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收期拉長(zhǎng)。該企業(yè)在初期為了打開市場(chǎng)吸引更多的客戶，在沒有對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提下，采用賒銷的方式來增加自己的業(yè)務(wù)量，從而忽視了客戶拖欠回款難所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)該公司的應(yīng)收賬款管理的事前、事中和事后控制不到位，在沒有對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提下，就對(duì)客戶進(jìn)行了賒銷業(yè)務(wù)，最后導(dǎo)致壞賬累積的越來越多。該企業(yè)也沒有在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，也沒有及時(shí)采取措施來進(jìn)行補(bǔ)救。

三、改善貴人鳥應(yīng)收賬款管理的策略

1.提高該企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

這就要貴人鳥制定適合自己的營(yíng)銷策略，但是首先要做好自己產(chǎn)品質(zhì)量的把關(guān)。有的企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)導(dǎo)致客戶的產(chǎn)品銷不出去，最終導(dǎo)致客戶還款能力不足，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)的應(yīng)收賬款大大增加。產(chǎn)品性能不穩(wěn)定，質(zhì)量不過關(guān)，售后服務(wù)差，營(yíng)銷人員素質(zhì)低都會(huì)導(dǎo)致客戶不滿，造成回款難得問題。從目前的大環(huán)境分析來看，貴人鳥股份有限公司來自外界的競(jìng)爭(zhēng)壓力有：①外資品牌、國(guó)內(nèi)一二線品牌加大了運(yùn)動(dòng)休閑、運(yùn)動(dòng)時(shí)尚系列投入使得該細(xì)分行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈；②外資品牌、國(guó)內(nèi)一二線品牌渠道下沉至三四線城市，推出性價(jià)比突出的產(chǎn)品；③泛戶外運(yùn)動(dòng)、快時(shí)尚的興起蠶食運(yùn)動(dòng)服飾市場(chǎng)份額；④經(jīng)濟(jì)難有起色，居民消費(fèi)意愿不高，終端需求改善不明顯，從而導(dǎo)致經(jīng)銷商提貨積極性大大降低。為了提高該企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就要綜合各方面來制定合理的能夠提高該企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的辦法。

2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理

對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，也就要通過應(yīng)收賬款的賬齡分析來了解在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款有多少，超出信用期的又有多少，又有哪些由于客戶拖欠時(shí)間太久有成為壞賬的可能。一方面，該企業(yè)要對(duì)拖欠時(shí)間不同的逾期款采取不一樣的收賬方法，以此同時(shí)要制定出有效的收賬政策；另一方面該企業(yè)也要對(duì)可能發(fā)生的壞賬做好準(zhǔn)備，估計(jì)這些壞賬的產(chǎn)生給企業(yè)收益帶來的影響。要對(duì)客戶做好基礎(chǔ)記錄，其中就包括信用條件、建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的具體時(shí)間、欠款數(shù)額和信用等級(jí)變化等等。同時(shí)該企業(yè)要及時(shí)檢查客戶是否超過了信用額度，并及時(shí)做好記錄。還要經(jīng)常進(jìn)行明細(xì)賬的余額和相關(guān)債務(wù)人之間賬目的核對(duì)，及時(shí)了解客戶的付款情況

3.建立專門的信用管理部門

企業(yè)的信用管理是一個(gè)無論從專業(yè)、技術(shù)上來說都要求比較高的工作，同時(shí)也是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的工作，該企業(yè)一般都由財(cái)務(wù)部門來對(duì)其進(jìn)行管理，但就目前各企業(yè)普遍存在的問題來看，該企業(yè)很有必要建立一個(gè)專門的部門來對(duì)其進(jìn)行管理。在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中，存在兩種信用管理部門的設(shè)立方式：其一是在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，其二則是在銷售總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下。就這兩種方式而言，各有優(yōu)劣，在不同的企業(yè)管理體制當(dāng)中各有運(yùn)用。可想而知，要想成立專門的信用管理部門，該企業(yè)就必須要取得財(cái)務(wù)部門與銷售部門的支持，以保證其能夠在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。為了對(duì)該企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)采取有效的前期控制，有必要設(shè)計(jì)合理的企業(yè)信用制度對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估和調(diào)查。利用收集到的客戶信息和信用評(píng)估方法做出信用決策。

4.明確各部門的責(zé)任

該企業(yè)應(yīng)該將貨款回收和責(zé)任結(jié)合起來，做到責(zé)任到個(gè)人，做到誰賒賬，誰收賬。除了對(duì)業(yè)績(jī)較好的銷售人員有物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，還要將該企業(yè)在賒銷業(yè)務(wù)當(dāng)中發(fā)生的壞賬分配到個(gè)人，做到誰出的問題，誰負(fù)直接責(zé)任，其相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要責(zé)任。同時(shí)，要根據(jù)壞賬金額的大小，給予不同等級(jí)的處分和處罰。同時(shí)為了確定應(yīng)收賬款是否真的發(fā)生，并表明該企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期的未達(dá)賬項(xiàng)有很強(qiáng)烈的回收愿望，要針對(duì)各地的營(yíng)銷地點(diǎn)，指定專門人員定期寄送對(duì)賬單，經(jīng)常核對(duì)賬目，一旦發(fā)現(xiàn)有所偏差，及時(shí)查明原因，并做出相應(yīng)的調(diào)整。要縮小上級(jí)已經(jīng)批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收賬款知情者的范圍，以防止客戶在知道情況后不還款。

5.對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制一般從事前、事中和事后三個(gè)層面來進(jìn)行控制。一般來說，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制措施主要有客戶資信管理、賒銷管理以風(fēng)險(xiǎn)控制以及應(yīng)收賬款的債權(quán)保障。貴人鳥股份有限公司在對(duì)自身持有的應(yīng)收賬款要合理的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，要綜合考慮應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和自身公司的承受度，采取風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等應(yīng)收賬款管理應(yīng)對(duì)策略，從而達(dá)到對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有效控制的目的。

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