對(duì)于增值稅納稅籌劃的分析

摘 要：這篇文章主要探討和分析了現(xiàn)行增值稅下的納稅籌劃點(diǎn)，展現(xiàn)出了增值稅的轉(zhuǎn)型對(duì)納稅籌劃的影響

關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型；納稅籌劃；納稅籌劃點(diǎn)

一、引言

在我國(guó)，增值稅是納稅環(huán)節(jié)中實(shí)行稅款抵扣制時(shí)重要的流轉(zhuǎn)稅之一，自然它的納稅籌劃上，務(wù)必會(huì)被各市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與者著重關(guān)注。特別是在 2009年 1月 1日后，實(shí)行了新的《增值稅實(shí)施細(xì)則》和《增值稅暫行條例》，這直接影響了增值稅的納稅籌劃。

二、增值稅的轉(zhuǎn)型對(duì)納稅籌劃的影響

1.將一些稅收的優(yōu)惠政策給取消了，消除了之前通過(guò)納稅籌劃而形成的利益效應(yīng)和規(guī)定。

2.將一些稅收的優(yōu)惠政策增加了，讓之前不可納稅籌劃的地方能夠進(jìn)行納稅籌劃了。

3.將稅法漏洞給補(bǔ)全了，讓企業(yè)把相應(yīng)的籌劃?rùn)?quán)利給轉(zhuǎn)成了納稅的義務(wù)。

4.將納稅條件的進(jìn)行改變了，讓征稅時(shí)間與環(huán)境以及納稅義務(wù)的范圍產(chǎn)生了變化。

三、現(xiàn)行增值稅下納稅籌劃點(diǎn)的分析

在對(duì)增值稅進(jìn)行了轉(zhuǎn)型和改革之后，導(dǎo)致納稅籌劃的方法和思路也發(fā)生了一些變化，就企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度而言，大概的分類以及整理了下，企業(yè)轉(zhuǎn)型后可用的納稅籌劃方法，大概有幾下的幾種。

1.利用身份的選擇

（1）選擇納稅人的身份。在計(jì)算適用稅率、征收管理和應(yīng)納稅額的方法上，小規(guī)模納稅人和一般納稅人差別不是很大，但是，它們有一點(diǎn)的計(jì)算上是相同的，那就是在稅額計(jì)算中確定銷售額，即都是提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款以及價(jià)外費(fèi)用。因而對(duì)于同一涉稅事項(xiàng)，會(huì)因不同的納稅人身份造成其稅負(fù)的不同。這樣就可以通過(guò)對(duì)納稅人身份的利用，就可有了納稅的籌劃的空間。我們進(jìn)行一個(gè)假設(shè)，存在著一個(gè)平衡點(diǎn)，能夠讓身份不同的納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)相等的稅負(fù)，利用這一平衡點(diǎn)，納稅人能夠比較該平衡點(diǎn)與其實(shí)際的稅負(fù)，進(jìn)而將有效的籌劃方案給制定出來(lái)。

就增值稅的納稅人在身份上的選擇，要對(duì)增值稅稅負(fù)考慮的同時(shí)，更要著重對(duì)企業(yè)的利益進(jìn)行考慮。但是，在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的限制以及納稅人身份的不可逆性和，在實(shí)際運(yùn)用中要和實(shí)際情況相結(jié)合，從而從優(yōu)選擇納稅籌劃的方案。

（2）供應(yīng)商的身份選擇。企業(yè)在采購(gòu)當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)著重的考慮到稅款因素。我國(guó)對(duì)于一般納稅人，在增值稅的征收實(shí)行的是稅款抵扣制。而對(duì)于增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人是沒(méi)有使用權(quán)的。這就意味著，一般納稅人如果是向小規(guī)模納稅人進(jìn)行購(gòu)買貨物，是沒(méi)有增值稅專用發(fā)票，從而也就無(wú)法進(jìn)行抵扣。因而，供應(yīng)商的選擇不同，企業(yè)在稅負(fù)上也是不同的。所以供應(yīng)商的不同選擇能夠?yàn)榧{稅籌劃提供了空間。

在選擇供應(yīng)商身份上，立足點(diǎn)一定要是本企業(yè)的納稅人身份。就一般納稅人而言，如果是作為采購(gòu)方，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇是時(shí)，一般納稅人自然是首選，因?yàn)檫x擇一般納稅人能夠取增值稅專用發(fā)票，能夠在銷項(xiàng)稅額扣除其購(gòu)進(jìn)的貨物中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)于小規(guī)模納稅人，選擇小規(guī)模納稅方式更加的適合，如果它的購(gòu)貨方是一般納稅人，那么在進(jìn)貨中所含的稅額就會(huì)比較的多，從而將企業(yè)的成本給加重了。但是，問(wèn)題不會(huì)這樣的簡(jiǎn)單，如果供應(yīng)商在納稅人的身份上是不同的，在提供的貨物是相同下，其價(jià)格是不同的，則要具體問(wèn)題具體分析了。

2.利用運(yùn)輸費(fèi)用。根據(jù)有關(guān)的規(guī)定可知，銷售額是納稅人應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款與價(jià)外費(fèi)用，而銷項(xiàng)稅額不包含在其中。根據(jù)有關(guān)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，知價(jià)外向購(gòu)買方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)也包含在價(jià)外費(fèi)用當(dāng)中，但是同時(shí)不包括與以下條件相符合的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：一是納稅人將該發(fā)票在最后轉(zhuǎn)較會(huì)向購(gòu)買方；二是承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票最后會(huì)開給購(gòu)買方。實(shí)質(zhì)上不同的裝卸運(yùn)輸費(fèi)用在支付方式上是不同的，但是裝卸運(yùn)輸費(fèi)用不同的支付方式，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以及負(fù)擔(dān)的稅款會(huì)產(chǎn)生不同的影響，存在著納稅籌劃的空間，能從支付運(yùn)費(fèi)的方式角度上，對(duì)運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃。

舉例比較說(shuō)明：

為一般納稅人的某水泥有限公司，該企業(yè)因?yàn)闆](méi)有屬于自己的裝卸運(yùn)輸隊(duì)，負(fù)責(zé)裝卸和送貨上門只能雇傭外部的運(yùn)輸公司來(lái)進(jìn)行，其銷售水泥的合同價(jià)格為含稅價(jià)234元，運(yùn)輸費(fèi)30元，裝卸費(fèi)20元，企業(yè)對(duì)貨物本身價(jià)款234元開具銷售發(fā)票，裝卸運(yùn)輸費(fèi)50元的收款收據(jù)另外開，然后在貨物到達(dá)之后，和運(yùn)輸公司結(jié)算時(shí)要依照自己開具的收據(jù)。

可供選擇的方案有兩種：

方案一：由運(yùn)輸公司給購(gòu)貨方開具運(yùn)輸發(fā)票，銷售貨物方作代墊裝卸運(yùn)輸費(fèi)處理。

其會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 284

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34

其他應(yīng)付款 50

方案二：由銷售企業(yè)給購(gòu)貨方開具銷售發(fā)票，運(yùn)輸公司給銷售方開具運(yùn)輸發(fā)票。

按照這種方案，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 284

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 242.73

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 41.27

借：銷售費(fèi)用 44.9

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5.1

貸：其他應(yīng)付款 50

假設(shè)對(duì)其他可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行考慮，通過(guò)對(duì)這兩種方案進(jìn)行比較，優(yōu)劣很明顯能夠看的出來(lái)：

方案一：每噸水泥的增值稅應(yīng)交稅額=34（元）

方案二：每噸水泥的增值稅應(yīng)交稅額 =41.27- 5.1=36.17（元）

由此可見(jiàn)，稅負(fù)較輕的為方案一，比起方案二每噸水泥可節(jié)稅2.17 元。

與此同時(shí)，在會(huì)計(jì)進(jìn)行處理當(dāng)中，方案一也更加的便捷，再者，將給購(gòu)貨方開貨運(yùn)發(fā)票，購(gòu)貨方很愿意接受用此來(lái)進(jìn)行抵扣，對(duì)購(gòu)銷雙方業(yè)務(wù)的合作都十分的有利。

綜合的考慮凈利潤(rùn)以及應(yīng)交稅費(fèi)兩個(gè)因素，方案一所繳納稅費(fèi)比較的少，能夠有更多的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因此，就一般企業(yè)而言，最佳方案為方案一。

3.利用混合銷售與兼營(yíng)銷售方式的選擇進(jìn)行納稅籌劃

混合銷售行為就是指一項(xiàng)銷售行為同時(shí)包含這增值稅應(yīng)稅貨物以及非應(yīng)稅勞務(wù)。增值稅納稅人在提供銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，與此同時(shí)也有兼營(yíng)著非應(yīng)稅勞務(wù)。則稱為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。

根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，納稅人如果是兼營(yíng)非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)對(duì)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額以及應(yīng)稅勞務(wù)或貨物的銷售額進(jìn)行分別的核算，應(yīng)該按照各自所適用的稅率來(lái)對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的銷售額來(lái)征稅增值稅，依照所適用的稅率對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額來(lái)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行征稅。如果不能準(zhǔn)確核算或者是不分別核算，其應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物一起對(duì)增值稅進(jìn)行征稅?？芍?，就一般納稅人來(lái)講，要是想將納稅減少的話，最好是進(jìn)行分別的核算但是這對(duì)小規(guī)模的納稅人而言，無(wú)論是其從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)適用營(yíng)業(yè)稅率 3%還是從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)適用營(yíng)業(yè)稅率為5%，前者沒(méi)有什么大的影響，后者更加的有利。所以對(duì)納稅籌劃來(lái)說(shuō)沒(méi)有什么空間。

就混合銷售行為而言，稅法進(jìn)行了規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)性單位、企業(yè)以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)性單位、企業(yè)以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，有混合銷售行為的出現(xiàn)，都視同銷售，對(duì)其進(jìn)行增值稅的征稅；其他個(gè)人與單位的混合銷售行為，則被視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，只用進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)稅就可。“以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，且兼營(yíng)著非應(yīng)稅勞務(wù)”是指納稅人在兩者的銷售額以及營(yíng)業(yè)額多的合計(jì)數(shù)中，銷售額在50%以上。，這也就意味著，其籌劃要想有意義，就需納稅人營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和增值稅應(yīng)稅貨物銷售額基本相等時(shí)。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，企業(yè)時(shí)常同時(shí)進(jìn)行著兼營(yíng)以及混合銷售，企業(yè)能通過(guò)控制應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅貨物與增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的比例和將混合銷售業(yè)務(wù)完全的進(jìn)行分離出來(lái)，來(lái)達(dá)到其的目的（選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人）。增值稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率就是小規(guī)模納稅人的征收率，能直接的與營(yíng)業(yè)稅的稅率比較?，F(xiàn)在分析的著重點(diǎn)在于一般納稅人應(yīng)稅勞務(wù)以及貨物和增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的合并和分立問(wèn)題。

我們選用稅負(fù)平衡法。通過(guò)對(duì)混合銷售中非應(yīng)稅勞務(wù)按一般納稅人繳納納營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅負(fù)的差異的判斷，來(lái)對(duì)納稅方案進(jìn)行選擇。在對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅稅率和增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率相等的條件下，不論是繳納營(yíng)業(yè)稅還是繳納增值稅，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)沒(méi)有差別；如果營(yíng)業(yè)稅的稅率比增值稅的稅收負(fù)擔(dān)率小的話，則優(yōu)選繳納營(yíng)業(yè)稅；反之就選擇繳納增值稅。

4.利用企業(yè)銷售時(shí)的折扣方式進(jìn)行籌劃

（1）商業(yè)折扣的納稅籌劃。根據(jù)稅法可知，銷貨方在應(yīng)稅勞務(wù)或者是銷售貨物時(shí)，因?yàn)橘?gòu)貨方在數(shù)量比較的大或是其他的一些原因，在價(jià)格上提供了一些優(yōu)惠，這被稱之為商業(yè)折扣。在稅法上，對(duì)于商業(yè)折扣銷售方式有著很具體的稅務(wù)處理規(guī)定，規(guī)定納稅人在選用折扣方式來(lái)進(jìn)行對(duì)貨物銷售時(shí)，如果在同一張的發(fā)票上分別注明了折扣額與銷售額的，能夠依照折扣后的銷售額來(lái)對(duì)增值稅進(jìn)行征稅；如果折扣額是另外開具發(fā)的票，無(wú)論其在財(cái)務(wù)上怎樣進(jìn)行處理的，都不能夠?qū)⒄劭垲~在從銷售額中減去。所以，對(duì)商業(yè)折扣上的納稅籌劃，要想達(dá)到對(duì)稅款節(jié)約的目的，就必須要利用折扣額與銷售額開具同一發(fā)票，可按照折扣后的銷售額進(jìn)行納稅的政策。

（2）對(duì)現(xiàn)金折扣的納稅籌劃。根據(jù)稅法可知，銷貨方在應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物之后，為了讓購(gòu)貨方能夠盡早的還款而進(jìn)行的給對(duì)方一種折扣優(yōu)惠的協(xié)議，被稱之為現(xiàn)金折扣。通常還款的時(shí)間和優(yōu)惠的程度都是用固定的形式來(lái)進(jìn)行表示的，如：“2/10，1/20，n/30”，稅法也明確的規(guī)定了現(xiàn)金折扣的銷售方式，即因?yàn)槭窃谠阡N售貨物之后才發(fā)生現(xiàn)金折扣的行為，在理財(cái)?shù)馁M(fèi)用上是屬于融資性，所以，無(wú)論在會(huì)計(jì)上是怎樣進(jìn)行處理的，納稅人在增值稅進(jìn)行計(jì)算時(shí)不可以按照折扣后的余額來(lái)。

就企業(yè)的稅負(fù)上來(lái)講，很明顯商業(yè)折扣的方式要比現(xiàn)金折扣方式更加的好。所以，企業(yè)如果面對(duì)客戶有著很好的一個(gè)資金信用，有著更大機(jī)率較貨款收回，那么企業(yè)能通過(guò)對(duì)合同進(jìn)行修改，用商業(yè)折扣來(lái)替代現(xiàn)金折扣，并且同一張發(fā)票上寫上折扣額與銷售額，這樣的話，企業(yè)就能夠同時(shí)獲得納稅籌劃效益以及商業(yè)折扣。

比如，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售一批商品，價(jià)稅合計(jì)23400元，若現(xiàn)金折扣的條件為 2/10，1/20，n/30，現(xiàn)金折扣的前提下，甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額為3 400 元，如果是在對(duì)乙公司的資金信用條件進(jìn)行綜合的考慮下，用商品價(jià)格打折 2%銷售替代現(xiàn)金折扣，這樣的話，銷項(xiàng)稅額=（20 000- 20 000*2%）*17%=3 332（元），節(jié)省下來(lái)了68 元的稅，并且購(gòu)貨方也無(wú)在還款上的壓力，對(duì)于這種方式也比較的容易接受，當(dāng)然，這種方式還有一點(diǎn)值得重視的就是要對(duì)本企業(yè)收賬成本以及應(yīng)收賬款的管理等因素給考慮進(jìn)去，不能單單只將稅負(fù)給考慮進(jìn)去，將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)其他因素的影響給忽略掉了。

（3）對(duì)銷售折讓的納稅籌劃。納稅人在對(duì)貨物進(jìn)行了銷售后，因一些質(zhì)量之類的原因，購(gòu)貨方不進(jìn)行退貨，但是要求銷貨方在價(jià)格上進(jìn)行一些折讓，這就被稱之為銷售折讓。依照稅法的規(guī)定，銷貨方能夠從稅務(wù)機(jī)關(guān)那里取得了銷售折讓的證明單后，其余額能夠作為銷售額計(jì)算繳納增值稅，因此，銷售折讓在納稅籌劃上的空間是很小的。并且發(fā)生銷售折讓是因?yàn)槠湄浳锏氖褂脙r(jià)值出現(xiàn)了減值，但是不需將貨物進(jìn)行退還，因此，從稅負(fù)這一方面來(lái)講，銷貨方是希望折扣能夠更多一點(diǎn)，以此將當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額減少，但是有一個(gè)要求就是一定不能超過(guò)購(gòu)貨方的容忍范圍，因?yàn)樵鲋刀愒谖覈?guó)所實(shí)施的是稅款抵扣制度，在進(jìn)行銷售折讓時(shí)，銷售方銷售額的減少正好就是購(gòu)貨方所能被允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的減少，或者是增加的轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)貨雙方誰(shuí)在銷售折讓能夠占據(jù)著優(yōu)勢(shì)，主要的取決因素就是市場(chǎng)上貨物的銷售狀況。在賣方市場(chǎng)情況下，對(duì)銷貨方有利，反之，則有利于購(gòu)貨方。但是對(duì)于要求有著很高的技術(shù)性以及工藝性的貨物，在價(jià)格上的彈性是非常的的，只要購(gòu)貨雙方能夠?qū)⑹袌?chǎng)的情況正確的掌握住，還是存在對(duì)某一方面節(jié)稅的可能性的。

（4）對(duì)實(shí)物折扣的納稅籌劃。實(shí)物折扣是企業(yè)的營(yíng)銷工作當(dāng)中很常見(jiàn)的一種促銷方式，然而從表面上來(lái)看，實(shí)物折扣是一種折扣方式，但是，在實(shí)質(zhì)上其實(shí)就算是無(wú)償?shù)膶⒇浳镔?zèng)送給他人一種行為。根據(jù)稅法中的有關(guān)規(guī)定，無(wú)償?shù)膶⒇浳镔?zèng)送給他人，無(wú)論所贈(zèng)送的貨物是委托他人加工的還是自己所生產(chǎn)，都被視同銷售，繳納的增值稅應(yīng)按照銷售貨物收入進(jìn)行計(jì)算。但是，假如用商業(yè)折扣來(lái)替代實(shí)物折扣，可達(dá)到節(jié)省納稅的目的。

5.利用購(gòu)進(jìn)扣稅法進(jìn)行納稅籌劃。所謂利用購(gòu)進(jìn)扣稅法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，所強(qiáng)調(diào)的就是在營(yíng)業(yè)活動(dòng)期初企業(yè)盡最大的力量去將可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額給增上去，這樣的話，期初的一段時(shí)間內(nèi)就能夠少繳納甚至于不用繳納增值稅，雖然在總體上的角度上來(lái)看，企業(yè)的稅負(fù)不會(huì)降低，但是其卻樂(lè)意能夠?qū)⒓{稅的壓力給暫緩一下，取得到資金的時(shí)間價(jià)值，納稅籌劃目的的其中之一就有延遲納稅，以此為目標(biāo)，使企業(yè)在結(jié)合實(shí)際的情況下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，有很多的方式可以實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，現(xiàn)就簡(jiǎn)談一下購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)與存貨入庫(kù)方面。

（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。增值稅在進(jìn)行了轉(zhuǎn)型之后，有了新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠被進(jìn)行抵扣的優(yōu)惠政策。利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策，在保持這固定資產(chǎn)購(gòu)置的價(jià)款不變的情況下，減少了固定資產(chǎn)的成本，減少了各期的折舊額，增加了各期的利潤(rùn)額。與此同時(shí)，還明顯的改善了企業(yè)的流動(dòng)資金狀況，因?yàn)樵谙M(fèi)型的增值稅下，可以從銷項(xiàng)稅額中對(duì)固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，從而將企業(yè)的流動(dòng)資金的占用給減少了，這對(duì)企業(yè)資金成本的減少是十分有利的，因此，增值稅轉(zhuǎn)型可以將企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)給減少，有利于企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及技術(shù)的進(jìn)步。與此同時(shí)，如果企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)盡量的放在年初的話，也能夠到達(dá)將繳稅延緩的效果。

（2）存貨入庫(kù)。企業(yè)將增值稅稅負(fù)降低的一個(gè)的重要方面就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的存貨可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅的稅法有規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后想要申報(bào)抵扣稅額的一個(gè)前提條件就是驗(yàn)收入庫(kù)后，因此，企業(yè)最好在年初購(gòu)進(jìn)存貨，同時(shí)將入庫(kù)手續(xù)在進(jìn)行規(guī)范的時(shí)候還要做到精簡(jiǎn)，及早的進(jìn)行辦理入庫(kù)，以此來(lái)達(dá)到將繳稅延緩的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于增值稅進(jìn)行納稅籌劃的研究，不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅后收益的最大化，而且有助于國(guó)家實(shí)現(xiàn)增值稅稅收政策目標(biāo)，有助于增值稅納稅人依照法律法規(guī)納稅。我們進(jìn)行納稅籌劃時(shí)候，應(yīng)該充分考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和收益，不可以任意選擇，否則可能得不償失，通過(guò)對(duì)各種方法組合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。

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