試論資產(chǎn)評估中存在的風(fēng)險

劉國華

摘要：在進行資產(chǎn)評估的過程中，由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤（非舞弊或違法行為）導(dǎo)致產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的可能性，從而形成資產(chǎn)評估風(fēng)險。資產(chǎn)評估風(fēng)險不僅會對與評估有關(guān)的當(dāng)事人造成不同程度的損失，并且還會造成資產(chǎn)評估行業(yè)社會公信力的下降，從而阻礙資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估；風(fēng)險；研究對策

一、概念及特點

資產(chǎn)評估風(fēng)險是指與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所引起的遭受損失的可能性。其具有以下一些特點：

（一）客觀性。從廣義上講，只要開展資產(chǎn)評估工作，必然會出現(xiàn)由此而引起的遭受損失的事件。

（二）不確定性。從個案來講，資產(chǎn)評估風(fēng)險何時何地發(fā)生，發(fā)生何種類型的風(fēng)險，發(fā)生的程度如何等具有不確定性。但通過人們的努力，可以將風(fēng)險控制在盡可能小的范圍之內(nèi)。

（三）潛在性。導(dǎo)致資產(chǎn)評估風(fēng)險的可能性已經(jīng)客觀形成，而有關(guān)當(dāng)事人要承擔(dān)的責(zé)任和遭受的損失暫時還沒有成為現(xiàn)實。但是如果這種狀況一旦被相關(guān)利益人發(fā)現(xiàn)，并且他們不能再容忍這種狀況已經(jīng)給他們造成的損失，那么，這種潛在的風(fēng)險將會成為事實風(fēng)險。

（四）階段性。資產(chǎn)評估風(fēng)險在一段時期內(nèi)可能只是潛在性風(fēng)險，而在另一段時期內(nèi)則可能成為事實風(fēng)險。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險表現(xiàn)形式

（一）資產(chǎn)評估立法風(fēng)險

資產(chǎn)評估立法風(fēng)險是指受人們認識事物的階段性的制約，國家制定的與資產(chǎn)評估有關(guān)的法律和法規(guī)的內(nèi)容隨著時間的推移，與當(dāng)前的實際情況不再相符，以至不能有效地指導(dǎo)當(dāng)前的資產(chǎn)評估工作所帶來的風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)評估管理風(fēng)險

資產(chǎn)評估管理風(fēng)險是指資產(chǎn)評估行政主管部門在履行其資產(chǎn)評估管理職能時所帶來的風(fēng)險。其具有以下特點：

1.目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一。

2.資產(chǎn)評估管理職能可分為兩大類：一是規(guī)劃職能，如行業(yè)發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)等。二是控制職能，如對評估機構(gòu)和評估人員的資格認證、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及國際協(xié)調(diào)等。

（三）資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險

資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致的風(fēng)險。執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，必然導(dǎo)致資產(chǎn)評估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評估當(dāng)事人的利益受到影響，評估機構(gòu)和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費用以及因敗訴而承擔(dān)的賠償責(zé)任。

（四）資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險

資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險是指資產(chǎn)評估當(dāng)事人由于對資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果使用不當(dāng)所帶來的風(fēng)險。其主要表現(xiàn)為：使用了過期失效的資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果；未按資產(chǎn)評估報告書上所注明的評估目的使用資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果；在使用資產(chǎn)評估報告書及評估結(jié)果時，未充分考慮評估期后事項的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評估價值的變化等。

三、資產(chǎn)評估風(fēng)險對策

（一）資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系建設(shè)和評估準(zhǔn)則體系建設(shè)

1.統(tǒng)一立法，加快評估法律、法規(guī)體系建設(shè)的步伐

鑒于我國資產(chǎn)評估的法律法規(guī)不健全、不統(tǒng)一，資產(chǎn)評估管理條塊分割、多頭管轄的現(xiàn)狀，首先應(yīng)盡快制定《資產(chǎn)評估管理法》。其次，為了加強注冊資產(chǎn)評估師隊伍的管理，更好地發(fā)揮注冊資產(chǎn)評估師維護各類所有者權(quán)益的服務(wù)作用和在社會中的公信力，應(yīng)盡快制定《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》。

2.建立資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系

在目前已實施的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，盡快制定評估具體準(zhǔn)則、評估指南、評估指導(dǎo)意見和資產(chǎn)評估質(zhì)量控制準(zhǔn)則等，建立起我國統(tǒng)一的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系，使資產(chǎn)評估師掌握起執(zhí)業(yè)的武器，減少資產(chǎn)評估的風(fēng)險。

（二）政府應(yīng)當(dāng)為評估業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境

政府要實行統(tǒng)一的行政管理，主要是依據(jù)國家的法律法規(guī)對評估機構(gòu)進行宏觀方面的指導(dǎo)和監(jiān)督。行政部門應(yīng)當(dāng)積極為資產(chǎn)評估機構(gòu)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，支持評估機構(gòu)走企業(yè)化的自主發(fā)展道路。政府行政工作人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立為中介服務(wù)業(yè)服務(wù)的意識，禁止行政干預(yù)和人為障礙。

（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)加強對評估風(fēng)險的防范

1.建立一只高素質(zhì)的職工隊伍

資產(chǎn)評估機構(gòu)要建立嚴(yán)格的員工標(biāo)準(zhǔn)，使用具有資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的人員。著力培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)骨干力量，同時注意隊伍的梯隊建設(shè)。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)定期舉辦有效的培訓(xùn)，鼓勵工作人員自學(xué)，在工作中對他們進行監(jiān)督和指導(dǎo)，以提高隊伍的整體素質(zhì)。同時要建立評估人員的獎懲制度。

2.聘用專家作為機構(gòu)顧問

由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍大，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，評估機構(gòu)聘請資產(chǎn)評估專家作為自己的顧問，非常必要。評估機構(gòu)可以根據(jù)自己情況，聘請一些在各行業(yè)中有一定造詣的專家作為自己的顧問。設(shè)立資產(chǎn)評估顧問，有助于提高評估工作質(zhì)量，防范評估風(fēng)險。

3.完善資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容及格式

在評估實踐中，由于存在評估人員在報告書中表述不當(dāng)而在訴訟中敗訴的事例，因此評估師應(yīng)當(dāng)按照不同評估范圍來規(guī)范資產(chǎn)評估報告書的內(nèi)容及格式，做到報告書中的數(shù)據(jù)資料都有據(jù)可查。同時，在資產(chǎn)評估報告書盡量增加一些保護性條款或內(nèi)容。資產(chǎn)評估報告的撰寫要做到格式統(tǒng)一、內(nèi)容規(guī)范、表述準(zhǔn)確、語言精煉。完善資產(chǎn)評估報告書的內(nèi)容及格式有助于減少資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險。

4.建立資產(chǎn)評估風(fēng)險保險制度

為了降低資產(chǎn)評估風(fēng)險可能帶來的經(jīng)濟損失，評估機構(gòu)可以建立評估風(fēng)險保險制度。

5.加強評估機構(gòu)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度

資產(chǎn)評估機構(gòu)要加強內(nèi)部管理，建立健全各項規(guī)章制度，建立完整詳盡的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)業(yè)程序。嚴(yán)格規(guī)范的制度能最大程度地保護自身和評估人員的利益，把風(fēng)險降低到最小限度。另外，應(yīng)建立評估全過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，其是規(guī)避評估風(fēng)險的關(guān)鍵性措施。

（四）資產(chǎn)評估人員應(yīng)大力提高自身綜合素質(zhì)

首先要轉(zhuǎn)變思想觀念，增強評估風(fēng)險意識。資產(chǎn)評估人員必須轉(zhuǎn)變思想觀念，充分認識到資產(chǎn)評估風(fēng)險是關(guān)系到自身生存發(fā)展和切身利益的大問題。其次，加強自身職業(yè)道德建設(shè)?！顿Y產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》就規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德行為、提高注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德素質(zhì)提出了明確的要求，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)誠實正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨立、客觀、公正的原則。第三，大力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。資產(chǎn)評估人員要通過理論學(xué)習(xí)和實踐鍛煉，充分理解和掌握有關(guān)資產(chǎn)評估方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵循資產(chǎn)評估操作規(guī)程，熟練掌握資產(chǎn)評估的理論以

四、結(jié)語

資產(chǎn)評估在市場經(jīng)濟社會中具有重要的作用，隨著我國資本市場的日益發(fā)展，評估機構(gòu)及人員在執(zhí)業(yè)過程中面臨著更大的現(xiàn)實風(fēng)險威脅。評估風(fēng)險的現(xiàn)實存在，只是一種可能性，并非必然，只要我們建立和完善起評估執(zhí)業(yè)規(guī)范，建立健全評估行業(yè)質(zhì)量控制機制和評估人員素質(zhì)教育，防范工作到位，是可以將風(fēng)險控制在盡可能小的范圍之內(nèi)的。

【參考文獻】

[1]吳慧香，梁美健.資產(chǎn)評估機構(gòu)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建[J].會計之友，2008（07）

[2]白鴿.如何規(guī)避我國資產(chǎn)評估風(fēng)險[J].山西經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報，2013（02）