金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形式與對策論述

摘 要：金融會計(jì)是我國會計(jì)體系的重要組成部分，其職業(yè)內(nèi)容主要是完善財(cái)務(wù)信息，將完整、準(zhǔn)確、綜合的核算提供給金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理者，并對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，是金融管理機(jī)構(gòu)作出合理有效決策的重要依據(jù)。我們可以從近年屢次發(fā)生的金融危機(jī)中看出，加強(qiáng)金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對于促進(jìn)我國金融事業(yè)發(fā)展、保障金融秩序穩(wěn)定具有重要戰(zhàn)略意義。本文將針對當(dāng)前我國金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及形成原因，結(jié)合實(shí)際情況提出規(guī)避金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策。

關(guān)鍵詞：金融業(yè)；金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對策

隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展，金融業(yè)在整個社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的地位和作用越來越重要，金融已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心。在經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位的金融業(yè)，近年屢次出現(xiàn)的金融危機(jī)，面對著競爭壓力，金融風(fēng)險(xiǎn)逐漸引起人們的重視。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，尤其是在成為國際世界貿(mào)易組織成員國后，會計(jì)的重要性日益凸顯，并呈現(xiàn)出與經(jīng)濟(jì)發(fā)展度成正比的態(tài)勢，經(jīng)濟(jì)與會計(jì)的發(fā)展同等重要。金融會計(jì)在這個金融與挑戰(zhàn)并存的時(shí)代所發(fā)揮的作用是極其突出的。會計(jì)的核算錯誤以及信息提供失誤，及主客觀條件的惡化，會導(dǎo)致金融管理機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中的決策失誤。以上就是金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最主要內(nèi)容。如果不能及時(shí)規(guī)避金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，金融管理機(jī)構(gòu)將會在經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)、信譽(yù)等方面的蒙受巨大損失。

一、我國金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

1.金融會計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)。在我國金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，比較常見的表現(xiàn)方式就是金融會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)在履行會計(jì)職能時(shí)，由于會計(jì)核算方法的不當(dāng)，如：憑證審核不嚴(yán)、賬務(wù)處理不及時(shí)、賬務(wù)核查不到位等未按正常會計(jì)程序操作的行為。這些行為導(dǎo)致會計(jì)的核算結(jié)果不能真實(shí)反映當(dāng)前的資產(chǎn)質(zhì)量，不能彌補(bǔ)各項(xiàng)準(zhǔn)備金核算的實(shí)際損失。某些金融管理機(jī)構(gòu)甚至為達(dá)成盈利或者業(yè)績考核合格的目的，通過其會計(jì)部門采用虛增或虛減利潤的方式加以掩蓋。

2.金融會計(jì)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)結(jié)算編制是金融會計(jì)工作的最終成果，其對金融管理機(jī)構(gòu)具有重要的作用。隨著《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》的頒布實(shí)施，銀行在加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理等方面有了充分的依據(jù)。而我國也在會計(jì)核算實(shí)踐中逐步形成了較為完善的理論體系。然而落實(shí)到實(shí)際情況中，銀行、企業(yè)以及司法部門因?qū)ο嚓P(guān)法律法規(guī)的理解存在不一致而造成沖突，或有些金融核算人員僅根據(jù)自己習(xí)慣的核算方式進(jìn)行操作，缺乏業(yè)務(wù)知識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，越權(quán)辦理大額支付。這些情況屢見不鮮，因而造成金融會計(jì)的結(jié)算編制數(shù)據(jù)失真，增加了結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。大額提現(xiàn)作為結(jié)算管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)，由于大額提現(xiàn)審核的不嚴(yán)，銀行也由于結(jié)算業(yè)務(wù)以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段而面臨著相對嚴(yán)峻的金融風(fēng)險(xiǎn)。

3.金融會計(jì)的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。金融會計(jì)的日常監(jiān)督工作由專門的監(jiān)督部門負(fù)責(zé)。我們所說的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指金融會計(jì)監(jiān)督職能較為軟弱，相關(guān)監(jiān)督部門無法在其中起到強(qiáng)而有力的作用，監(jiān)督職能面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。我國的《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》明確做出規(guī)定，商業(yè)銀行必須按照相關(guān)法律進(jìn)行合法經(jīng)營。然而我國商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中，仍出現(xiàn)盲目追求存款規(guī)模、違規(guī)借貸、越權(quán)承兌、私設(shè)小金庫等情況，以便謀取不正當(dāng)利益。由于缺乏相應(yīng)的會計(jì)懲罰制度，會計(jì)監(jiān)督不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，這將導(dǎo)致金融管理機(jī)構(gòu)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.金融會計(jì)的案件風(fēng)險(xiǎn)。金融經(jīng)濟(jì)的發(fā)展背后伴隨著高科技金融犯罪的滋生，社會上的不法分子瞄準(zhǔn)金融管理機(jī)構(gòu)，使得各類金融惡性事件花樣層出不窮。比較常見的惡性事件有信用卡惡意透支、支票匯票造假等。有些監(jiān)管人員甚至監(jiān)守自盜、以職務(wù)之便謀取私人利益。這些不法行為使得金融管理機(jī)構(gòu)的會計(jì)部門受到極大的影響，從客觀上增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

5.金融會計(jì)的制度風(fēng)險(xiǎn)。金融會計(jì)因制度而造成的風(fēng)險(xiǎn)在外部與內(nèi)部兼而有之。在外部，目前國有銀行的貸款壞賬、甚至是死賬的情況屢見不鮮，即便是按照年末貸款余額科目提取壞賬準(zhǔn)備，對于已造成的貸款損失仍然是杯水車薪，而且由于實(shí)行分期攤銷的手續(xù)較為繁瑣，已造成實(shí)際損失的壞賬往往無法攤銷。在內(nèi)部，銀行受到業(yè)務(wù)指標(biāo)的影響，為維護(hù)自身利益和完成上級下達(dá)的指標(biāo)，違規(guī)掩蓋信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致壞賬長年累月的堆積沉淀，進(jìn)而無法對銀行的經(jīng)營狀況作出客觀的評價(jià)，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也由此加大。

二、我國金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的激烈競爭。在改革開放中，我國的經(jīng)濟(jì)體制被定義為社會主義市場經(jīng)濟(jì)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)體制中固有的經(jīng)濟(jì)缺陷也在不斷暴露，來自各方經(jīng)濟(jì)形式的沖擊威脅著我國的經(jīng)濟(jì)市場。由于經(jīng)濟(jì)體制的滯后，經(jīng)濟(jì)得不到全面性而徹底的發(fā)展，未能健全市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，國內(nèi)國外的金融管理機(jī)構(gòu)不斷出現(xiàn)，虛高的賬面回報(bào)率令社會資本大量進(jìn)入，各地涌現(xiàn)出投資熱潮，違規(guī)經(jīng)營的可能性也相應(yīng)加大，這也增加了國家對金融管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度。與此同時(shí)，金融行業(yè)過快的發(fā)展使得我國的金融會計(jì)忽視了謹(jǐn)慎性的原則，造成金融會計(jì)數(shù)據(jù)無法真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的利潤水平。

2.金融管理機(jī)構(gòu)制度的不足。我國盡管針對金融行業(yè)的發(fā)展制定了一系列的規(guī)范和制度，但是其更新速度無法跟上金融行業(yè)的發(fā)展速度，也使金融管理機(jī)構(gòu)在發(fā)展中存在金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，目前我國對于金融管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管仍存在空白區(qū)域，對于金融會計(jì)崗位的設(shè)置上缺少應(yīng)有的相互制約和相互牽制，這方面在規(guī)章準(zhǔn)則中還不夠完善，會計(jì)行業(yè)整體監(jiān)督水平不高，缺乏足夠的防范金融會計(jì)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，某些地方政府對于金融管理機(jī)構(gòu)的政治干預(yù)，使得其在政治手段下進(jìn)行金融活動，對于市場的公平競爭起到一定程度的擾亂，金融市場的健康有序發(fā)展也受到了干擾。

3.忽視對會計(jì)從業(yè)人員的教育。目前，由于我國金融業(yè)的發(fā)展與專業(yè)從業(yè)人員數(shù)量的增長不相適應(yīng)，各金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)大量需求會計(jì)從業(yè)人員，然而，這種短時(shí)間內(nèi)對于金融會計(jì)的人才吸收，也使得金融會計(jì)人員的專業(yè)知識水平、道德素養(yǎng)水平呈現(xiàn)出參差不齊的態(tài)勢。在工作中，部分的會計(jì)從業(yè)人員在拜金主義的影響下，受到來自外界的金錢誘惑，個人主義思想侵蝕嚴(yán)重，為達(dá)到個人目的故意編造一些虛假的會計(jì)信息，從而獲得高額的利益；有些會計(jì)人員的專業(yè)技能不足，僅能應(yīng)付部分的業(yè)務(wù)需求，整體素質(zhì)都有待提高。同時(shí)，某些金融管理機(jī)構(gòu)還存在著傳統(tǒng)的會計(jì)操作手段，使信息總結(jié)的科學(xué)性不足，信息分析未能達(dá)到完整狀態(tài)。

三、我國對于金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

1.不斷加強(qiáng)金融監(jiān)督體系的監(jiān)督與完善。金融監(jiān)督體系的完善需要各監(jiān)管部門的通力配合，要有較好的針對性。只有建立完善的、沒有漏洞的會計(jì)制度，才能從根源上杜絕有心人士利用漏洞造成金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)采取常規(guī)檢查與不定時(shí)抽查等多種檢查結(jié)合的方式，加強(qiáng)對于金融機(jī)構(gòu)的檢查監(jiān)管的力度，按章辦事；在完善金融市場準(zhǔn)入退出機(jī)制方面多下功夫，通過行業(yè)監(jiān)督制定法規(guī)等方式建立完善的準(zhǔn)入規(guī)則，這樣就可以將市場競爭帶來的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。金融管理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行監(jiān)督管理工作時(shí)必須要做到嚴(yán)肅嚴(yán)格，單靠會計(jì)人員的自覺性是不足的，在完善單位內(nèi)會計(jì)監(jiān)督制度的同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳教育，重視會計(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的監(jiān)督工作。只有從內(nèi)外兩方面提升會計(jì)工作的質(zhì)量，才能有效的防止金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.進(jìn)一步完善金融核算體系。在金融管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)行集中核算，加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理。一方面，金融管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該把實(shí)施適合本單位的經(jīng)營管理制度放在重要位置，采用完善的核算體系，規(guī)范會計(jì)管理體制，充分運(yùn)用崗位責(zé)任制管理使得各崗位權(quán)責(zé)分明，會計(jì)人員之間也可以進(jìn)行自我監(jiān)督與互相監(jiān)督，發(fā)揮其互相制約的作用。另一方面，廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)，合理利用現(xiàn)代社會的計(jì)算機(jī)技術(shù)，用信息化技術(shù)監(jiān)管會計(jì)人員，杜絕由手工操作所造成的數(shù)據(jù)失誤，促進(jìn)會計(jì)核算質(zhì)量和水平的提高，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和完整性，從各細(xì)節(jié)入手，化解金融會計(jì)的各類風(fēng)險(xiǎn)。

3.對于會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行加強(qiáng)與培養(yǎng)。金融管理機(jī)構(gòu)往往需要聘請大量具有會計(jì)從業(yè)資質(zhì)的會計(jì)人員，受聘人員須具備一定的會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)、會計(jì)管理水平和會計(jì)組織能力。一方面，培養(yǎng)“干一行、愛一行”、“活到老、學(xué)到老”的精神，通過專業(yè)技能培訓(xùn)來提高會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)金融管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的實(shí)力。另一方面，一個強(qiáng)有力的鼓勵與約束機(jī)制，可以在員工定期和不定期的考核中對于員工的綜合素質(zhì)做出評價(jià)，員工的素質(zhì)提升積極性和工作熱情大大增強(qiáng)。加大對思想道德素質(zhì)的建設(shè)，提升會計(jì)人員的責(zé)任感和企業(yè)認(rèn)同感，從根源上降低金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

金融活動作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，如今正面臨著越來越多形式各異的金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是始終貫穿于金融活動的方方面面。在目前日趨激烈的競爭環(huán)境下，要想保障金融管理機(jī)構(gòu)積極健康而又持續(xù)發(fā)展，就必須對金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式進(jìn)行多角度、深層次的研究。對于金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力的增強(qiáng)，可逐步將金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低，金融管理機(jī)構(gòu)的發(fā)展也將有一個安全有利的環(huán)境，我國金融改革也將迎來萬象更新的美好未來。

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作者簡介：高喆（1989.02- ），女，漢族，北京，中國人民大學(xué)，經(jīng)濟(jì)學(xué)，城市經(jīng)濟(jì)學(xué)，碩士，北大方正物產(chǎn)集團(tuán)有限公司，職員