論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

徐輝

摘 要：改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到快速的發(fā)展，法律也不斷地完善，社會(huì)發(fā)生了翻天覆地的變化。在新的經(jīng)濟(jì)形式和法律規(guī)定面前，審計(jì)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中占據(jù)著越來越高的地位，審計(jì)工作也越來越難，伴隨而來的風(fēng)險(xiǎn)也就更加嚴(yán)重。在這種情勢(shì)下，人們加大了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度，并采取一些防范措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。在此，本文將圍繞審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范進(jìn)行簡(jiǎn)單的討論。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；影響因素；防范措施

審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題并及時(shí)解決這些問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。目前，我國(guó)社會(huì)環(huán)境發(fā)生巨大的變化，再加上多種因素的影響，我國(guó)審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性逐漸增大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為每個(gè)企業(yè)必須面臨的問題，在需要進(jìn)行審計(jì)的地方，都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。因此，采取一系列的措施，完善審計(jì)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為相關(guān)工作者急需解決的問題。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)介紹

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員在工作的過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大的錯(cuò)誤或者漏洞，但是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)之后卻發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)行為不當(dāng)帶來的不良影響，是企業(yè)發(fā)展過程中的隱患，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超過一定的范圍，不僅會(huì)為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也在一定程度上制約了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)部分構(gòu)成的，三者之間的關(guān)系可以用一特定的風(fēng)險(xiǎn)模型來表示，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)指某些本身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其他一些相關(guān)聯(lián)賬戶的特征所引起的風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，指風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，它不能完全消除，只能采取一些措施來減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻次。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性，指的是在有審計(jì)工作出現(xiàn)的地方，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒被人們正確認(rèn)識(shí)，那么這種風(fēng)險(xiǎn)還只是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性，是指一些風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在無意之間接受的，具有偶然性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，是指風(fēng)險(xiǎn)可以通過人們的努力適當(dāng)?shù)慕档汀?/p>

二、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.主體因素。影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主體因素有審計(jì)人員因素以及審計(jì)單位因素。審計(jì)人員作為審計(jì)工作的行使人，他們的工作素質(zhì)、人員構(gòu)成以及工作人數(shù)在很大程度上決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度。在審計(jì)單位方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織管理水平、操作制度、考評(píng)制度等都在很大程度上影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.客體因素?？腕w因素是相對(duì)于主體因素而言的，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客體因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部控制制度是否健全，不健全的內(nèi)部制度會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，審計(jì)對(duì)象越復(fù)雜、越具有廣泛性，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率也就越大；三是新興的業(yè)務(wù)和新技術(shù)的產(chǎn)生帶來的影響，與傳統(tǒng)的審計(jì)工作相比，它們出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率更大；四是企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的態(tài)度，一些企業(yè)一味追求利益最大化，對(duì)審計(jì)工作持有反對(duì)的態(tài)度。

3.環(huán)境因素。我國(guó)改革開放以來，社會(huì)發(fā)生了翻天覆地的變化，新的環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是不可忽視的。首先，法律法規(guī)的影響，一方面，關(guān)于審計(jì)的法律法規(guī)更加全面，另一方面，將這些法律法規(guī)與實(shí)際結(jié)合并很好地運(yùn)用，仍是一個(gè)重大的挑戰(zhàn)。其次，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控帶來的影響以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r對(duì)審計(jì)工作的影響兩個(gè)層面。此外，審計(jì)執(zhí)法環(huán)境因素、市場(chǎng)環(huán)境因素也是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.完善相關(guān)法律法規(guī)。為了降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行完善是十分重要的，我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)該方面的重視程度，加快改進(jìn)的步伐。對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行完善，要結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及政府政策等，針對(duì)審計(jì)工作中常出現(xiàn)的問題，制定符合我國(guó)的法律法規(guī)。在制定的法律法規(guī)中，要對(duì)審計(jì)人員的法律責(zé)任、受害者的賠償事宜進(jìn)行明確的規(guī)定。此外，在法律法規(guī)制定過程中，還可以相應(yīng)的參考國(guó)外的相關(guān)規(guī)定。

2.加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，能夠在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，設(shè)置相關(guān)的管理部門，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督和管理；其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部加強(qiáng)管理，每個(gè)審計(jì)人員都要用責(zé)任心，認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)；最后，制定相關(guān)的管理?xiàng)l例，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束。

3.提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)直接決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，所以要不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)。首先，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，企業(yè)可以定期開展培訓(xùn)工作，加強(qiáng)他們對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握程度，提高他們的分析能力和判斷力。其次，作為審計(jì)工作者，必須要保持高尚的職業(yè)道德，要有強(qiáng)烈的責(zé)任心，公正作業(yè)，不徇私舞弊。此外，培養(yǎng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們面臨各種風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，能夠靈活地處理問題。

4.優(yōu)化外部環(huán)境。在良好的社會(huì)環(huán)境下，審計(jì)工作能夠得到更好的開展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)比較低。良好的外部環(huán)境有利于審計(jì)人員的生存和發(fā)展，審計(jì)人員只有秉持著獨(dú)立、客觀、公正的原則，才能保證審計(jì)質(zhì)量。其次，國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行合理的調(diào)控，推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，為審計(jì)工作提供一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

5.保證審計(jì)的獨(dú)立性。保證審計(jì)的獨(dú)立性，即使審計(jì)工作在一個(gè)公正客觀的條件下進(jìn)行，不受情感和利益因素的影響。如果不能保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，那么在追求最大利益化的今天，審計(jì)過程會(huì)受到多方面的干擾，使審計(jì)結(jié)果朝著有利于某些企業(yè)、組織或個(gè)人的方向發(fā)展?？梢姡?dú)立性是依法審計(jì)的前提，只有剔除了審計(jì)過程中的主觀因素，才能徹底消除“網(wǎng)開一面”的現(xiàn)象，使審計(jì)的結(jié)果更加客觀公正。

四、結(jié)語

審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重大的意義，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧﹦?shì)在必行。本文對(duì)什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成以及特征進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹，分析了影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素，最終從法律法規(guī)、審計(jì)管理、審計(jì)人員、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)獨(dú)立等五個(gè)方面給出了防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，以便相關(guān)工作者進(jìn)行參考。

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