企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)環(huán)境也在不斷地發(fā)生著變化。各種不確定性因素導(dǎo)致企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，壓力和責(zé)任也在增大?，F(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中雖充分體現(xiàn)“現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”理念，但在理論研究和實(shí)踐方面與西方國(guó)家相比還有很大差距。因此，極有必要對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。本文從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述入手、深入分析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并有針對(duì)性地提出企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范措施

隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)化，特別是全球經(jīng)濟(jì)金融一體化程度加深，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境因之變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加致使企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)空前重視，使得內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入速度加快，職能的拓展也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)企業(yè)審計(jì)增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，使得企業(yè)能在不斷變化的社會(huì)環(huán)境下求得更好的發(fā)展。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

在國(guó)外的審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在審計(jì)人員并非有意的情況下，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要錯(cuò)誤，且在沒(méi)有對(duì)這些錯(cuò)誤信息進(jìn)行有效修正的情況下就將財(cái)務(wù)報(bào)表反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，從而產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種情況：第一，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，沒(méi)有按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；第二，在審計(jì)范圍內(nèi)存在重要錯(cuò)誤，但審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷完備，我國(guó)也發(fā)布了與審計(jì)相關(guān)的法律準(zhǔn)則，并對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”一詞進(jìn)行了解釋?zhuān)簩徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

2.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有六大特征，即客觀性、可控性、利害雙重性、隱蔽性、偶然性以及普遍性。企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是指企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會(huì)因?yàn)槿祟?lèi)的主觀意識(shí)而消失，反而由于審計(jì)人員主觀意識(shí)的不一致性，企業(yè)審計(jì)中的誤差出現(xiàn)頻率更大，從而使得企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性更強(qiáng)；企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性是指企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡管具有客觀性，但是通過(guò)審計(jì)人員的防范可以對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的控制，從而降低因企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的企業(yè)損失；企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利害雙重性是指企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的并不只是弊端，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)利益產(chǎn)生不良的影響，但企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在與否決定了審計(jì)職業(yè)是否具有價(jià)值；企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性是指企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小是難以進(jìn)行準(zhǔn)確估量的，并且某些企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是很難被審計(jì)人員察覺(jué)的，對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷全靠審計(jì)人員的審計(jì)能力與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性與企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性可以聯(lián)系起來(lái)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是非人為的，并且企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有準(zhǔn)確的出現(xiàn)時(shí)間；企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性是指企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，在各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)不同程度的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

在舊的審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有三大類(lèi)：第一，固有風(fēng)險(xiǎn)，某些企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置健全的內(nèi)部控制體系，忽略了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督與控制，從而導(dǎo)致當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要錯(cuò)誤的時(shí)候，內(nèi)部控制體系無(wú)法察覺(jué)該項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)人員無(wú)法對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的企業(yè)損失進(jìn)行控制，從而導(dǎo)致了固有風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；第二，控制風(fēng)險(xiǎn)，某些企業(yè)設(shè)置了較為健全的內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制體系卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要錯(cuò)誤，且沒(méi)有對(duì)該項(xiàng)錯(cuò)誤進(jìn)行防范與糾正，審計(jì)人員也無(wú)法得到準(zhǔn)確的錯(cuò)誤信息，對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的企業(yè)損失進(jìn)行控制；第三，檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要的錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部控制體系以及審計(jì)人員在工作過(guò)程中沒(méi)有按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，從而導(dǎo)致那些重要錯(cuò)誤無(wú)法被企業(yè)內(nèi)部控制體系以及審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，沒(méi)有得到有效的防范與糾正。目前實(shí)行的審計(jì)準(zhǔn)則將固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱(chēng)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表等審計(jì)對(duì)象在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。之所以合并，是因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)往往不可分割地交織在一起，有時(shí)無(wú)法單獨(dú)評(píng)估，故將兩者合并稱(chēng)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.我國(guó)法律法規(guī)體系不健全

本文所講的法律法規(guī)體系不健全主要是指與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不夠健全，就目前而言，與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)不健全主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，缺乏配套性，盡管我國(guó)已出臺(tái)了一部分與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，但只針對(duì)企業(yè)審計(jì)的法律法規(guī)卻寥寥無(wú)幾，并且這些法律法規(guī)比較注重“理論”，缺乏可操作性，相應(yīng)的法律層次也比較低，無(wú)法對(duì)企業(yè)審計(jì)中出現(xiàn)的新問(wèn)題進(jìn)行有效地解決；第二，矛盾性，許多與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)并不是統(tǒng)一制定的，而是由不同的部門(mén)分別制定的，由于制定部門(mén)不同，這些法律法規(guī)之間通常會(huì)出現(xiàn)一些矛盾，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)人員在處理相關(guān)問(wèn)題時(shí)無(wú)法明確工作標(biāo)準(zhǔn)；第三，缺乏法律約束，隨著我國(guó)社會(huì)環(huán)境的不斷變化，我國(guó)市場(chǎng)變得越來(lái)越復(fù)雜，某些競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)在市場(chǎng)中進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)審計(jì)也變得越來(lái)越混亂，與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)并沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行有效的法律約束。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全就會(huì)使企業(yè)中各個(gè)階段的工作無(wú)法得到全面有效的控制，從而導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率大大增加。企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，許多中小企業(yè)的擁有者同時(shí)也是企業(yè)的管理人員，在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)沒(méi)有明確的劃分，許多企業(yè)管理者并不能客觀地對(duì)待企業(yè)制度，容易出現(xiàn)權(quán)利凌駕于制度的情況，這就導(dǎo)致企業(yè)制度形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮應(yīng)有的效用；第二，企業(yè)管理人員沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)企業(yè)審計(jì)工作的重要性與必要性，在人員設(shè)置方面較為敷衍，沒(méi)有招聘足夠?qū)I(yè)的審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)工作的工作質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)制度方面，企業(yè)沒(méi)有設(shè)置具有針對(duì)性的審計(jì)相關(guān)制度，沒(méi)有對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行有效的控制與約束，企業(yè)審計(jì)部門(mén)因企業(yè)的不重視也會(huì)逐漸失去工作熱情，對(duì)于工作的態(tài)度也逐漸敷衍。

3.企業(yè)審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性

企業(yè)審計(jì)工作無(wú)疑是特殊的，而企業(yè)審計(jì)工作最大的特性就是獨(dú)立性，企業(yè)審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的整個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)察，要想企業(yè)審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的效用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)保證企業(yè)審計(jì)工作與企業(yè)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。然而，目前我國(guó)許多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)還存在缺乏獨(dú)立性的情況，企業(yè)審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，時(shí)常會(huì)受到企業(yè)其他部門(mén)的干擾，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的干擾，這就使得企業(yè)審計(jì)部門(mén)無(wú)法有效率地進(jìn)行審計(jì)工作，并且很有可能因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的指示而耽誤或停止審計(jì)工作，從而導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的頻率大大增加。

4.高新技術(shù)的沖擊

隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等高新技術(shù)也獲得了迅速的發(fā)展，就目前而言，現(xiàn)代化信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)已在企業(yè)工作中得到了廣泛的應(yīng)用，在高新技術(shù)下的企業(yè)工作也變得越來(lái)越便捷，工作效率越來(lái)越高。但現(xiàn)代化信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)給企業(yè)帶來(lái)的并不只是便捷與高效率，還會(huì)使企業(yè)審計(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息處理時(shí)一般會(huì)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，而一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)硬件故障或軟件故障，很有可能會(huì)修改、丟失或不正常刪除會(huì)計(jì)信息，從而導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)缺少審計(jì)線索，企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率也會(huì)增加。

5.企業(yè)審計(jì)范圍的擴(kuò)大

企業(yè)審計(jì)范圍的擴(kuò)大是企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，許多企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展浪潮中得到了迅速的成長(zhǎng)與發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)量與業(yè)務(wù)范圍也在不斷地增大，隨之而來(lái)的就是企業(yè)會(huì)計(jì)信息逐漸變得越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)會(huì)計(jì)信息變得越來(lái)越復(fù)雜就會(huì)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作提出更高的要求，企業(yè)審計(jì)人員的工作量會(huì)變得越來(lái)越大，企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)行也會(huì)愈發(fā)艱難，若企業(yè)沒(méi)有對(duì)此進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)，就會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率大大增加。

6.審計(jì)模式與審計(jì)方法較為落后

企業(yè)審計(jì)模式與審計(jì)方法較為落后，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)審計(jì)工作的工作質(zhì)量，從而增加企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率。企業(yè)審計(jì)模式與審計(jì)方法的落后主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，就目前而言，我國(guó)許多企業(yè)一般采用抽樣技術(shù)進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作，抽樣技術(shù)是指在審計(jì)對(duì)象中隨機(jī)抽取一部分樣本進(jìn)行審計(jì)，由樣本的特征來(lái)推算整個(gè)審計(jì)對(duì)象的特征，顯而易見(jiàn)，這樣的審計(jì)方法存在很大的隨機(jī)性，并且對(duì)樣本的審計(jì)全靠審計(jì)人員的主觀判斷，而審計(jì)人員的主觀思想是不一致的，因此，這種較為落后的審計(jì)方法會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率大大增加；第二，在利益的驅(qū)使下，某些企業(yè)盲目追求企業(yè)利益，忽略了對(duì)審計(jì)流程的完善，只是采用簡(jiǎn)單的審計(jì)模式進(jìn)行審計(jì)工作，這樣的審計(jì)模式必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)誤差，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率大大增加。

7.審計(jì)人員素質(zhì)較低

審計(jì)人員素質(zhì)較低會(huì)使審計(jì)工作的工作效率與工作質(zhì)量變低，從而使得企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率增加。企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)較低主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，招聘人員要求不高，企業(yè)在招聘審計(jì)人員時(shí)，對(duì)應(yīng)聘者的實(shí)際應(yīng)用能力要求不高，導(dǎo)致新進(jìn)審計(jì)人員不能迅速地適應(yīng)審計(jì)工作；第二，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)過(guò)時(shí)，在企業(yè)中，一些資格較老的審計(jì)人員所學(xué)的審計(jì)知識(shí)一般都與現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)有些距離，甚至某些知識(shí)是錯(cuò)誤的，完全不適應(yīng)現(xiàn)代的審計(jì)工作；第三，審計(jì)人員道德修養(yǎng)有待提高，某些審計(jì)人員的道德觀存在一些問(wèn)題，這些審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，工作態(tài)度并不嚴(yán)謹(jǐn)，也缺乏一定的工作責(zé)任心，從而導(dǎo)致審計(jì)工作容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。

三、針對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.完善法律法規(guī)體系

針對(duì)法律法規(guī)體系不健全的問(wèn)題，我國(guó)政府應(yīng)完善法律法規(guī)體系，尤其是完善與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。我國(guó)政府應(yīng)出臺(tái)更為具體、更具可操作性的與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，所出臺(tái)的與企業(yè)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)做到與我國(guó)企業(yè)緊密聯(lián)系，針對(duì)企業(yè)審計(jì)中的各個(gè)工作流程進(jìn)行細(xì)化，并且還應(yīng)注意法律法規(guī)的一致性，發(fā)揮法律法規(guī)應(yīng)有的監(jiān)管作用。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)注意完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的完善應(yīng)從兩個(gè)方面入手：一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)進(jìn)行全面的了解，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)審計(jì)工作的重要性、必要性以及企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的弊端，設(shè)置專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)，并注意人員的科學(xué)調(diào)配；二是注意企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)的分離，確保企業(yè)擁有者不對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行不必要的干擾。

3.設(shè)置獨(dú)立的企業(yè)審計(jì)部門(mén)

針對(duì)企業(yè)審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)注意設(shè)置獨(dú)立的企業(yè)審計(jì)部門(mén)。企業(yè)應(yīng)注意保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與權(quán)威性，在審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)讓其他部門(mén)進(jìn)行積極的配合，除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及其他部門(mén)不能僅憑主觀意識(shí)就對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行干擾。

4.加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

針對(duì)高新技術(shù)沖擊企業(yè)審計(jì)工作這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)?，F(xiàn)代化信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)之所以會(huì)沖擊企業(yè)審計(jì)工作，主要是因?yàn)槠髽I(yè)本身的信息化建設(shè)不夠完備，從而導(dǎo)致計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)招聘專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)人才對(duì)企業(yè)的計(jì)算機(jī)及其系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)，除此之外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)工作人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，以此來(lái)提高工作人員的計(jì)算機(jī)操作能力。

5.制定科學(xué)的企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度

企業(yè)應(yīng)注意制定科學(xué)的企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度，以此來(lái)適應(yīng)審計(jì)范圍的擴(kuò)大。制定科學(xué)的企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度應(yīng)注意兩點(diǎn)：第一，有效的工作約束，企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度應(yīng)能對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行有效的工作約束，以使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)提高工作警惕性，嚴(yán)格按照工作規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作；第二，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁鞒淘O(shè)置，企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度應(yīng)給出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁鞒淘O(shè)置，以使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)能夠按照工作流程井然有序地進(jìn)行工作，從而減少企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

6.創(chuàng)造適用的審計(jì)模式與審計(jì)方法

前文已經(jīng)講到過(guò)時(shí)的審計(jì)模式與審計(jì)方法會(huì)大大增加企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率，因此企業(yè)應(yīng)借鑒國(guó)外較為先進(jìn)的審計(jì)模式與審計(jì)方法，根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)以及企業(yè)自身的特征，創(chuàng)造出較為適用的審計(jì)模式與審計(jì)方法。

7.提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

針對(duì)企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)注意提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。對(duì)此，企業(yè)招聘人員在進(jìn)行招聘時(shí)應(yīng)增加對(duì)應(yīng)聘者實(shí)際應(yīng)用能力的要求，企業(yè)管理人員應(yīng)注意定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行在職培訓(xùn)，更新審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)注意多開(kāi)展企業(yè)文化活動(dòng)，以此來(lái)提高審計(jì)人員的工作責(zé)任心與道德修養(yǎng)。

四、總結(jié)

總而言之，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)會(huì)造成無(wú)法預(yù)估的損失，針對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，企業(yè)管理人員應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，設(shè)置獨(dú)立的企業(yè)審計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，制定科學(xué)的企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度。

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作者簡(jiǎn)介：宋絲雨（1992- ），女，漢族，遼寧營(yíng)口人，渤海大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)，本科生