分析企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的應(yīng)用

摘 要：當(dāng)前階段，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)有了較快的發(fā)展，并已經(jīng)在不斷進(jìn)步完善中。企業(yè)管理中最為重要的內(nèi)容就是企業(yè)內(nèi)部控制，其決定著企業(yè)發(fā)展的未來(lái)以及方向。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)在也不斷的加強(qiáng)，使企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上面臨著較大的困境。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)管理者最為關(guān)注的問(wèn)題。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的應(yīng)用加以闡述，以便更好的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以期為企業(yè)的內(nèi)部控制提供參考以及借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用

在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)管理中，較為薄弱的環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，許多管理者沒(méi)有形成足夠強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作也未有效進(jìn)行重視，導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事件，影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。在對(duì)其的管理中，應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格管理企業(yè)的財(cái)務(wù)，使風(fēng)險(xiǎn)降至最低，保證企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)績(jī)效。

一、企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義

企業(yè)在確保合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)、真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息以及資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的一些手段就是企業(yè)的內(nèi)部控制。而確保準(zhǔn)確、可靠的財(cái)會(huì)信息；確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效運(yùn)行；確保安全完整的資產(chǎn)資金；確保落實(shí)企業(yè)的目標(biāo)以及政策；確保高效的完成企業(yè)的審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的所在。對(duì)環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及程序進(jìn)行控制是企業(yè)內(nèi)部控制的基本構(gòu)成?，F(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在許多不足，企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，監(jiān)督力度不強(qiáng)，對(duì)發(fā)展過(guò)于重視，而忽視了管理的重要性。需進(jìn)一步建立并完善內(nèi)部控制制度，審計(jì)制度以及考核獎(jiǎng)懲制度。

一般來(lái)講，企業(yè)在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因各種因素導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)不確定性，嚴(yán)重時(shí)也造成一定的經(jīng)濟(jì)損失就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)范圍為依據(jù)，可將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為四類，即籌資、投資、流動(dòng)性以及信息風(fēng)險(xiǎn)。而依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源可劃分為兩類，即內(nèi)部和外部因素兩種。國(guó)家的宏觀調(diào)控以及行業(yè)背景是風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的外部因素，而企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)配置不合理產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、因投資決策失誤造成的投資風(fēng)險(xiǎn)以及尚未健全的資金管理制度產(chǎn)生的融資風(fēng)險(xiǎn)等是風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部來(lái)源。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在融資、投資、運(yùn)營(yíng)以及利潤(rùn)分配不均上體現(xiàn)出來(lái)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間密不可分，若想有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就必須做好企業(yè)的內(nèi)部控制，而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制管理不善的產(chǎn)物。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需依靠企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)中，若內(nèi)部控制得以有效實(shí)施，就能夠在一定程度上降低或者控制企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)中良好的內(nèi)部控制要求可靠精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便為管理者的決策以及評(píng)估提供相關(guān)依據(jù)，更好的防范以及解決風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)中良好的內(nèi)部控制，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理提供制度保障，將每個(gè)部門的職責(zé)加以明確，使其能夠互相監(jiān)督，互相促進(jìn)，以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大化的降低。

（3）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理力度，以使資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加規(guī)范化，使資金的利用率得到提升，減少因?yàn)E用資金帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)的庫(kù)存進(jìn)行管理，完善應(yīng)收賬款的回收，就能夠有效提高資金的利用率，減小資金的無(wú)效利用。

（4）建立全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)以及審計(jì)制度，以使企業(yè)資金的安全性得到保障，在相關(guān)法律法規(guī)的制約下，規(guī)避了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)制度，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不足之處，從根源上降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制存在弊端的真實(shí)反映，為企業(yè)管理提供依據(jù)。一個(gè)企業(yè)中，可以通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的環(huán)節(jié)反映出企業(yè)內(nèi)部管理控制的不足之處，為企業(yè)的管理提供了依據(jù)以及方向。在企業(yè)發(fā)展中，需定期監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)的運(yùn)行，并與企業(yè)以往的歷史數(shù)據(jù)相比較，就能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問(wèn)題所在，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

三、對(duì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

企業(yè)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間密不可分，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，就能夠在一定程度上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到進(jìn)一步的提升。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理的不足，且為其提供了有效的指導(dǎo)。所以，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是相輔相成以及相互促進(jìn)的關(guān)系。如何從內(nèi)部控制入手，以加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了企業(yè)管理者較為關(guān)注的問(wèn)題。

1.以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，加快財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立。在企業(yè)的管理中，應(yīng)用杜邦財(cái)務(wù)比率分析的方法，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的體系得以建立。將財(cái)務(wù)在運(yùn)行中，將長(zhǎng)期存在的且較為敏感的財(cái)務(wù)指標(biāo)歸在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中，以此為基礎(chǔ)，評(píng)估企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)發(fā)展的情況，就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。首先，在指標(biāo)的選擇中，應(yīng)該著重選取有預(yù)見(jiàn)性、靈敏性以及配合性的指標(biāo)。以確保對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，并能夠?qū)ζ髽I(yè)償還債務(wù)的能力、盈利的能力以及運(yùn)營(yíng)的能力、企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況有真實(shí)的反映。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的核心指標(biāo)應(yīng)選取企業(yè)的現(xiàn)金流量。因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展中所獲得的現(xiàn)金流量的多少以及速度能夠真實(shí)的反映出企業(yè)的價(jià)值所在。企業(yè)的現(xiàn)金流包括：籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的現(xiàn)金總和。其中，企業(yè)最為主要的來(lái)源就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的，其同時(shí)也是企業(yè)債務(wù)償還的重要依據(jù)。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的核心就是現(xiàn)金債務(wù)比率。

2.以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，加快財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)。（1）應(yīng)加快多層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的建立需以企業(yè)環(huán)境、市場(chǎng)規(guī)模以及經(jīng)營(yíng)范圍為基礎(chǔ)。還需建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或者辦公室，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出較為科學(xué)的決策，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（2）建立健全企業(yè)的資金管理方案，將企業(yè)的融資制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算工作，使企業(yè)融資成本以及債務(wù)的償還能力得到強(qiáng)化。此外，還需建立完善的企業(yè)投資制度，對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)以及回報(bào)都需深入調(diào)查評(píng)估，待上級(jí)部門審批后才能夠執(zhí)行。還需加強(qiáng)與供應(yīng)商之間的合作溝通，使采購(gòu)的成本有效降低，并出售積壓庫(kù)存給供應(yīng)商，減少庫(kù)存。并建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，降低風(fēng)險(xiǎn)性。

（3）加強(qiáng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以企業(yè)會(huì)計(jì)法、稅法以及其他相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，建立完善的內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)語(yǔ)

綜合上述分析，企業(yè)需加強(qiáng)管理層人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控，，對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督以及服務(wù)也需進(jìn)一步加強(qiáng)。在企業(yè)中，管理層需應(yīng)用現(xiàn)代化的管理手段進(jìn)行調(diào)控，將責(zé)任進(jìn)行明確化、細(xì)分化，使每個(gè)員工都能夠認(rèn)識(shí)到自己工作的重要性，認(rèn)真完成自己的工作，以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性最大化的降低。此外，還需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，將企業(yè)的內(nèi)控控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控融合在一起，使其能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)隱患在第一時(shí)間消除，更好的完成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)。在實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離制度進(jìn)行有效落實(shí)，以確保企業(yè)中各崗位間能夠分工明確并形成相互制約的作用。職責(zé)分離制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部控制有效的加強(qiáng)，并有效監(jiān)督會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使系統(tǒng)操作與監(jiān)管兩個(gè)方面能夠互相制約，財(cái)務(wù)任務(wù)的掌握?qǐng)?bào)表等信息都能夠?qū)崟r(shí)同步到管理層的系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了有效的監(jiān)管措施。

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作者簡(jiǎn)介：崔素玲（1982.03- ），女，滿族，遼寧人，本科，沈陽(yáng)大眾企業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理