上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策探討

呂鵬

摘 要：內(nèi)部控制指的是在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)與管理效率、達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部所實(shí)施的各種調(diào)節(jié)與制約的計(jì)劃、組織和方法，內(nèi)部控制對(duì)于各行各業(yè)的特別是上市公司的發(fā)展有著重要的影響作用。隨著時(shí)代的發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，上市公司越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，如何改革與完善內(nèi)部控制工作，成為擺在上市公司面前一道不可忽視的發(fā)展課題。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；問(wèn)題；完善對(duì)策

一、上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與制衡機(jī)制。從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來(lái)看，上市公司仍然存在著"一股獨(dú)大"的不良現(xiàn)象，股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)的作用無(wú)法得到真正地發(fā)揮，有的甚至形同虛設(shè)，阻礙了上市公司的可持續(xù)發(fā)展。在相關(guān)治理法則中，明確地規(guī)定了上市公司的董事會(huì)要有獨(dú)立性的董事并且設(shè)立必要的審計(jì)委員會(huì)，但這些工作還需要進(jìn)一步的完善與補(bǔ)充。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，雖然上市公司的內(nèi)部控制工作獲得了不少卓越的成就，但是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍然薄弱，上市公司對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠充分，有時(shí)只是憑借管理者的個(gè)人感覺(jué)進(jìn)行盲目性的決策，比如盲目的擴(kuò)大公司的規(guī)模、隨意性的擔(dān)保等，如此一來(lái)很可能給公司帶來(lái)不必要的損失，也不利于上市公司的可持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制的信息溝通不暢。信息系統(tǒng)是歸納、處理與記錄上市公司的業(yè)務(wù)情況，以便有效的掌握公司收益情況、促進(jìn)公司資產(chǎn)完整的方法。公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告的方式將必要的信息向社會(huì)公布，增強(qiáng)信息的公開(kāi)性、透明度。企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，會(huì)造成虛假信息、受賄貪污等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，使得公司內(nèi)部的信息溝通受阻，很可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的利益損失。

二、完善上市公司內(nèi)部控制的良好對(duì)策

1.強(qiáng)化對(duì)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。首先，為了保證上市公司的內(nèi)控制度真正地發(fā)揮作用，要定期或者不定期的對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行核實(shí)與檢查，一旦出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，就要給予必要的懲罰，對(duì)積極性的行為則給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，從而促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的完善；其次，要對(duì)上市公司的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，內(nèi)部審計(jì)不但要對(duì)上市公司內(nèi)部的各成員進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，同時(shí)還要對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制情況提供合理的咨詢建議，包括對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議與評(píng)價(jià)等，以便充分地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，為上市公司的內(nèi)部控制工作的逐步完善做好強(qiáng)而有力的鋪墊；再者，要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的發(fā)展情況，構(gòu)建合理的崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制的施行，能夠在一定程度上調(diào)動(dòng)全公司員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)積極性，推進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。與此同時(shí)，由于內(nèi)部控制對(duì)公司高層的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏必要的約束力，因此可以嘗試采取內(nèi)部控制的外部化去彌補(bǔ)該缺陷，主要是借助于證監(jiān)會(huì)、會(huì)計(jì)事務(wù)所等外部的監(jiān)管力量，實(shí)施對(duì)公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者等群體或者其他工作的外部管理與控制，在內(nèi)外控制相結(jié)合的情況下引導(dǎo)內(nèi)部控制工作朝著更加光明的方向發(fā)展。

2.構(gòu)建科學(xué)的上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部控制雖然可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，但卻無(wú)法代替風(fēng)險(xiǎn)管理，所以，結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警機(jī)制十分必要。詳細(xì)一點(diǎn)來(lái)說(shuō)，其一，上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序，進(jìn)一步做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)處理工作，根據(jù)內(nèi)部的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理工作的現(xiàn)狀、監(jiān)控情況以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素構(gòu)建基本的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，制定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理的操作程序、注意細(xì)節(jié)等，從而在做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作的同時(shí)為內(nèi)部控制的推進(jìn)提供活力；其二，上市公司必須根據(jù)發(fā)展需要，制定切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及各項(xiàng)規(guī)范操作目標(biāo)等，只有確立了明確、清晰的目標(biāo)，才能指引著上市公司朝著更加光明的方向邁進(jìn)；其三，公司領(lǐng)導(dǎo)者要經(jīng)常性的深入到基層工作中去，了解與掌握公司目前的發(fā)展情況，并與公司員工進(jìn)行更多的溝通和交流，并且嘗試將內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容納入到對(duì)員工的考核中去，如此一來(lái)不僅可以有效地夯實(shí)員工對(duì)內(nèi)部控制工作的責(zé)任感與使命感，而且為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完善提供必要的參考，也督促公司內(nèi)部控制朝著更高的層次邁進(jìn)。

3.構(gòu)建統(tǒng)一性的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)能夠?yàn)楣镜墓芾韺犹峁┍匾倪\(yùn)行情況的信息，有助于提升公司的內(nèi)部控制水平以及效果。上市公司的內(nèi)部控制需要公司能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地獲取與掌握公司信息，保障公司相關(guān)工作人員能夠在參考所需信息的基礎(chǔ)上開(kāi)展工作。這就需要上市公司結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建符合公司發(fā)展情況的內(nèi)部信息的管理系統(tǒng)，并派遣專業(yè)人員定期或者不定期的將公司一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)走向、重大戰(zhàn)略決策、發(fā)展方向等重要信息曝曬于該系統(tǒng)中，以方便公司各個(gè)部門與人員的工作；還有，要注重運(yùn)用QQ、微博、微信以及博客等現(xiàn)代化的交流工具，將公司所有員工"集合"到共同的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，并以適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或者精神鼓勵(lì)的方式，引導(dǎo)員工針對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題以及所掌握的基層信息，積極的提出自己的意見(jiàn)和建議，從而在集思廣益的情況下不僅有利于公司高層管理者掌握更真實(shí)的公司管理與運(yùn)行信息，而且在與員工的溝通和交流中拉近了與員工之間的距離，便于今后各項(xiàng)管理工作的順利開(kāi)展；再有，現(xiàn)如今，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，商業(yè)機(jī)密泄露等問(wèn)題不勝枚舉，公司要十分注重對(duì)信息系統(tǒng)的安全管理工作，除了進(jìn)行防火墻的設(shè)置、操作流程的規(guī)范、操作權(quán)限的規(guī)定等工作外，還要定期對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性與安全性進(jìn)行仔仔細(xì)細(xì)地排查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就要予以及時(shí)的改進(jìn)與完善，在更大的程度上保證信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮。

三、結(jié)束語(yǔ)

盡管內(nèi)部控制不是造成上市公司經(jīng)營(yíng)失敗或管理不力的唯一原因，但卻是公司增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的必備因素，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要性不言而喻。我們要不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)與借鑒精華，探索更多地利于提高內(nèi)部控制水平的良好途徑與方式，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的價(jià)值與意義，為上市公司經(jīng)營(yíng)管理水平的提高奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁慧峰.淺議我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（07）.

[2]田勇.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷的影響因素研究[J].金融市場(chǎng)，2011（02）.