淺談財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查

□李會珍

近年來，山西省運(yùn)城市臨猗縣財(cái)政監(jiān)督部門不斷進(jìn)取、開拓創(chuàng)新，提高對財(cái)政監(jiān)督的認(rèn)識，改變傳統(tǒng)的管理觀念，創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，把加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作為推進(jìn)財(cái)政管理體制改革，構(gòu)建公共財(cái)政框架的重要舉措來抓。通過一系列的改革措施，我縣的內(nèi)部監(jiān)督管理水平有了很大的提升，隨著監(jiān)督管理機(jī)制的不斷完善，監(jiān)督管理方式的不斷創(chuàng)新，相信我縣的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督水平還會更上一層樓。不過，在取得可喜成就的同時(shí)，我們不要忘記財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督還有一些問題沒有得到妥善解決，仍然要在發(fā)展和探索中逐步改善和提高。

1 財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查存在的問題

1.1 思想觀念落后，對財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識依然不足

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督是一項(xiàng)合法性、效益性、真實(shí)性并重的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，也是財(cái)政部門內(nèi)部的自我糾正機(jī)制，保障財(cái)政資金的安全，規(guī)范財(cái)政部門自身管理行為，完善財(cái)政管理和推進(jìn)財(cái)政改革，控制崗位風(fēng)險(xiǎn)和推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，其重要作用應(yīng)該得到充分認(rèn)識。但在實(shí)際中，還普遍存在“重資金分配、輕資金監(jiān)督”，“重資金規(guī)模數(shù)量，輕管理質(zhì)量效益”的思維傾向，在潛意識中把內(nèi)部監(jiān)督檢查與業(yè)務(wù)管理部門內(nèi)控混為一談。有不少人認(rèn)為有了審計(jì)部門的同級審計(jì)還需要什么財(cái)政內(nèi)審，也有認(rèn)為財(cái)政部門一家親，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督就是對財(cái)務(wù)科室、所屬單位的不信任，認(rèn)為是挑毛病、找岔子、整治人，是“自家人搞自己人”的錯(cuò)誤思想，受這種錯(cuò)誤理念的影響，并不積極地去配合監(jiān)督工作，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查基本還停留在淺層面監(jiān)督上和“就監(jiān)督論監(jiān)督”的工作思維上，監(jiān)督和管理機(jī)制的軟化造成關(guān)系不順，職責(zé)不清。另外，財(cái)政監(jiān)督部門與被監(jiān)督的科室同屬機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)關(guān)系，在工作上需要相互協(xié)調(diào)，工作開展起來是非常被動(dòng)的，監(jiān)督的廣度、深度、力度都受到制約。

1.2 內(nèi)部監(jiān)督與管理相互脫節(jié)，監(jiān)督與管理協(xié)調(diào)乏力

財(cái)政的最基本職能就是將財(cái)政資金進(jìn)行分配，而監(jiān)督則是分配職能的保障，所以說兩者是密不可分的。但在實(shí)際工作中，兩者之間有著一條不可逾越的鴻溝。人們習(xí)慣認(rèn)為財(cái)政監(jiān)督是監(jiān)督部門的事情，沒必要搞得十分復(fù)雜，所以人為地將財(cái)政管理與財(cái)政監(jiān)督分離開來，職責(zé)分工演變成了職能的分化。目前，從全縣的情況來看，財(cái)政科室與監(jiān)督部門并沒有有效的溝通機(jī)制，資源共享機(jī)制也未建立，不僅無法形成有效對話，在獲取資源上也有很大難度。財(cái)政業(yè)務(wù)管理部門在印發(fā)內(nèi)部控制制度、資金管理辦法及專項(xiàng)資金指標(biāo)等文件，沒有及時(shí)抄送財(cái)政監(jiān)督檢查部門，監(jiān)督部門無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財(cái)政資金的預(yù)算指標(biāo)和不斷更新的管理辦法及制度文件，監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于財(cái)政管理。財(cái)政監(jiān)督一般是事后監(jiān)督，也就是說在財(cái)政管理的后期才會介入，但如果在前期、中期財(cái)政管理就出現(xiàn)問題，那么就無法進(jìn)行監(jiān)督了。顯然，財(cái)政監(jiān)督參與的力度還不夠，應(yīng)該盡快介入到財(cái)政管理的前期、中期工作之中，只有這樣，才能確保監(jiān)督工作的可靠性。目前在在縣級財(cái)政管理中，財(cái)政監(jiān)督是很難滲透進(jìn)去的，一方面上級的重視不夠，另一方面在縣級財(cái)政管理中，本來就非?；靵y。這樣以來，財(cái)政監(jiān)督與財(cái)政管理實(shí)際上是各行其道，永不交集，成為平行的兩條線，這樣就扭曲了財(cái)政的本質(zhì)功能。沒有意識到財(cái)政管理與財(cái)政監(jiān)督是不可分割的整體，忽略了財(cái)政管理對財(cái)政監(jiān)督工作的影響。片面地將兩者分離開來，使財(cái)政監(jiān)督工作難度大大增加，并且導(dǎo)致許多功能無法實(shí)現(xiàn)。

1.3 內(nèi)部監(jiān)督尚未形成有效體系，監(jiān)督科學(xué)化程度不高

科學(xué)的財(cái)政監(jiān)督必然是事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合才能構(gòu)成一個(gè)完整的監(jiān)督體系。目前，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作都偏重于突擊性、專項(xiàng)性的事后監(jiān)督為主，而作為財(cái)政監(jiān)督活動(dòng)中最基本最主要部分的日常性監(jiān)督是個(gè)盲點(diǎn)，沒有保證其經(jīng)常性和連續(xù)性，對事前指標(biāo)的審核、事中執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制還未形成制度，缺乏有效辦法，對各類專項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查，大多是采取單獨(dú)作戰(zhàn)或臨時(shí)出擊的辦法，未能與其他監(jiān)督和管理手段有機(jī)結(jié)合起來，這種單一的事后檢查、查錯(cuò)防弊的做法，在工作上帶有極大的偶然性，極易造成監(jiān)督盲區(qū)，容易滋生財(cái)政資金在管理使用過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和隱患。如一些會計(jì)核算差錯(cuò)率高，資金指標(biāo)文件依據(jù)不透明，支付流程誤操作撥錯(cuò)款、網(wǎng)絡(luò)軟件資金管理系統(tǒng)未備份或年終無紙制賬簿存檔等問題存在安全風(fēng)險(xiǎn)，使很多轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金，騙取財(cái)政資金等違法違紀(jì)問題都是在既成事實(shí)后才被發(fā)現(xiàn)。單一的內(nèi)部監(jiān)督方式往往是對列入檢查的單位實(shí)施檢查，沒有列入檢查的就失去了有效的監(jiān)督，存在著監(jiān)督檢查的“空白點(diǎn)”和“真空區(qū)”，不適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政監(jiān)督管理科學(xué)化和精細(xì)化的根本要求。

1.4 內(nèi)部監(jiān)督信息化利用率低，監(jiān)督手段方式落后

信息技術(shù)是這個(gè)時(shí)代最顯著的特征，它在各個(gè)領(lǐng)域中的應(yīng)用十分廣泛。信息技術(shù)對財(cái)政管理工作有著重要的意義，它的運(yùn)用對傳統(tǒng)財(cái)政監(jiān)督提出了新的要求。比如“金財(cái)工程”，它的實(shí)施就徹底改變了傳統(tǒng)的資金交易方式，使資金交易更便捷、更迅速。適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政管理技術(shù)發(fā)展，加強(qiáng)對資金跟蹤、管理、監(jiān)督，成就了以“大監(jiān)督”為核心現(xiàn)代監(jiān)督理念。財(cái)政監(jiān)督部門的觀念、方法較落后，還沒有利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行資料的獲取。這樣以來就不能發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的巨大優(yōu)勢，財(cái)政監(jiān)督的效率就大打折扣，很難適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)政管理的需要。

2 財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的推進(jìn)與深化

為適應(yīng)財(cái)政管理新形勢的需要，財(cái)政部門必須把強(qiáng)化內(nèi)部管理和內(nèi)部控制作為財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的工作重心，逐步實(shí)現(xiàn)全過程的監(jiān)督。

2.1 改變傳統(tǒng)觀念，樹立新的監(jiān)督理念

財(cái)政部門要從落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的高度強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的自覺性，統(tǒng)一全體財(cái)政人員思想認(rèn)識，提升全面監(jiān)督理念，要讓全體財(cái)政干部職工真正明白，加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，不是對自己人不信任，而是樹立財(cái)政部門形象，愛護(hù)財(cái)政干部職工政治生命，促進(jìn)財(cái)政部門勤政廉政建設(shè)的需要，也是為大家進(jìn)行政治思想體檢，做到有病早治，無病早防的需要。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督不是與誰過不去，它是為了更好地信任自己人而設(shè)定的一種警戒，一面鏡子，讓自己人經(jīng)常照一照，想一想，時(shí)時(shí)刻刻提醒自己。由此可見，努力推進(jìn)和深化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作，牢固樹立“財(cái)政大監(jiān)督”的理念非常必要，讓全體財(cái)政干部職工都投入到財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督之中，人人都成為“紅管家”和“監(jiān)督員”，徹底改變“就監(jiān)督論監(jiān)督”的狹隘觀念，提高監(jiān)督主體對財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理的認(rèn)識，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督從單純檢查型監(jiān)督向控制型監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，由以事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程、全方位監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)“無縫”監(jiān)控，促進(jìn)財(cái)政管理科學(xué)化，規(guī)范化和精細(xì)化。

2.2 建立健全“大監(jiān)督”制約機(jī)制

財(cái)政管理涉及財(cái)政資金分配、撥付和使用的多個(gè)環(huán)節(jié)，要按照建立公共財(cái)政體制框架的要求，建立和完善科學(xué)高效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部監(jiān)督覆蓋到財(cái)政管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和全過程，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督事前、事中、事后有機(jī)結(jié)合。事前審核要在部門預(yù)算編制階段，加強(qiáng)對部門預(yù)算編制數(shù)據(jù)審核、預(yù)算控制數(shù)下達(dá)、預(yù)算批復(fù)等行為的監(jiān)督。事中監(jiān)控要在部門預(yù)算執(zhí)行階段，通過查詢業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，獲取資金撥付、年終結(jié)轉(zhuǎn)等信息，并展開動(dòng)態(tài)分析、核查和監(jiān)控。事后監(jiān)督對年中追加事項(xiàng)是否符合法定程序，是否虛列、多列項(xiàng)目，是否存在擠占挪用資金等違法違規(guī)行為進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查。一是前移關(guān)口，源頭監(jiān)控。重點(diǎn)監(jiān)督檢查預(yù)算編制方案和部門預(yù)算執(zhí)行情況，針對預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算編制粗放等問題，提出強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、細(xì)化預(yù)算編制等建議。二是跟蹤審核，全程監(jiān)控。強(qiáng)化立項(xiàng)監(jiān)督，對其可行性、真實(shí)性進(jìn)行分析和評價(jià)，減少立項(xiàng)盲目性。同時(shí)及時(shí)糾正各類財(cái)政專項(xiàng)資金使用過程中截留挪用、損失浪費(fèi)和效益低下等問題。三是以查促改。堅(jiān)持以檢查促規(guī)范，開展專項(xiàng)檢查，進(jìn)一步規(guī)范和完善財(cái)政監(jiān)督流程，做到事無巨細(xì)。

2.3 積極探索和推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制

一是探索建立財(cái)政內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)機(jī)制。財(cái)政內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)要針對內(nèi)部控制制度、資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、信息與溝通環(huán)境等相關(guān)要素，注重財(cái)政資金管理使用的預(yù)防，揭示存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的完善。財(cái)政內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)要做到關(guān)口前移，未雨綢繆，不斷規(guī)范管理，及時(shí)查堵漏洞，確保財(cái)政部門內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性。二是深入推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督成果利用。積極研究和深化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督成果利用，根據(jù)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題和線索，深入調(diào)研和全面分析問題成因，剖析體制和制度缺陷，查找問題薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)規(guī)律，提出意見建議，并及時(shí)反饋監(jiān)督對象，督促落實(shí)整改，糾正問題。

2.4 加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督信息化建設(shè)步伐

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督要充分利用“金財(cái)工程”這個(gè)大平臺，加強(qiáng)與財(cái)政信息技術(shù)部門溝通協(xié)調(diào)，借鑒其它地區(qū)和縣好的做法和經(jīng)驗(yàn)，邊摸索邊建設(shè)，逐步設(shè)計(jì)開發(fā)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督管理信息系統(tǒng)，嵌入到財(cái)政管理信息系統(tǒng)平臺之中，做到資金流動(dòng)到哪里，監(jiān)督就跟到哪里，管理與監(jiān)督同步，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督管理信息系統(tǒng)要設(shè)計(jì)收入監(jiān)督、支出監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、會計(jì)監(jiān)督等模塊，對接其他財(cái)政業(yè)務(wù)信息子系統(tǒng)，做到設(shè)計(jì)上有接口、瀏覽上有權(quán)限、運(yùn)行上有監(jiān)控。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息查詢、分析、評價(jià)、導(dǎo)出四大功能，精確控制財(cái)政資金運(yùn)行和結(jié)果。建立日常監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，密切關(guān)注財(cái)政業(yè)務(wù)管理部門日常管理活動(dòng)，督促財(cái)政業(yè)務(wù)管理部門積極履行監(jiān)管職責(zé)，提高財(cái)政監(jiān)督信息的透明度，進(jìn)一步提升財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的層次。