企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善

朱玲

摘 要：作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系有助于對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)加以完善，有助于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防范作用，有助于對(duì)企業(yè)行為加以規(guī)范。但是當(dāng)前不少企業(yè)存在許多內(nèi)部控制不理想的情況，阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展。因此，有需要也有必要建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。本文結(jié)合實(shí)際談一談如何建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，以期為實(shí)踐提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制體系；建設(shè)；完善

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系有助于對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)加以完善，有助于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到一定的防范作用，有助于對(duì)企業(yè)行為加以規(guī)范。然而多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制情況不是很理想，且因內(nèi)部控制問題而發(fā)生重大事件的企業(yè)也不在少數(shù)，企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的影響。因此，建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系勢(shì)在必行。下面本文結(jié)合實(shí)際簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施過程中存在的問題，并談一談如何建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，以供參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施過程中存在的問題

（一）不同部門間的整體協(xié)調(diào)情況不甚理想。實(shí)踐提示，要想設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部設(shè)計(jì)部門需要和其他部門進(jìn)行溝通和了解，要對(duì)其他所有部門的具體情況進(jìn)行及時(shí)的掌握，然而，不少企業(yè)的權(quán)位思想很嚴(yán)重，不同部門之間很難做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，這樣就無(wú)法將企業(yè)的整體狀況準(zhǔn)確地反映出來(lái)。此外，要想成功實(shí)施內(nèi)部控制體系，所有部門的成員都需要參與其中。然而，受諸多因素的影響，不同部門的成員參與內(nèi)部控制體系實(shí)施的積極性有所不同，這就使得最終的實(shí)施效果不是很理想，也存在比較大的差異性。

（二）缺少專門內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。要持續(xù)、穩(wěn)定地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，就需要設(shè)立專門的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)加以監(jiān)管。然而，很多企業(yè)都沒有設(shè)立專門的企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，而是由非專業(yè)部門管理企業(yè)內(nèi)部控制，這樣就使得實(shí)施效果無(wú)人監(jiān)管，實(shí)施效果無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境還有待完善。（1）內(nèi)部控制意識(shí)觀念淡薄。部分企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，及時(shí)建立了內(nèi)部控制體系，但是也是表面功夫，沒有將其落到實(shí)處。（2）部分企業(yè)沒有建立有效的相互制衡的治理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)沒有和經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)達(dá)成統(tǒng)一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善

（一）加強(qiáng)部門間的溝通，增強(qiáng)部門間的整體協(xié)調(diào)性。只有所有部門協(xié)調(diào)配合，才能使完善的內(nèi)部控制體系發(fā)揮最大的作用。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變?cè)瓉?lái)部門割據(jù)強(qiáng)勢(shì)的局面，建立和完善建立信息互通和溝通機(jī)制，增加不同部門間的溝通和交流，提高部門間的整體協(xié)調(diào)性，這樣有助于內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)部門對(duì)各部門的情況有充分、全面的了解，在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出每個(gè)部門都滿意、都需要的內(nèi)部控制體系，有助于達(dá)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的目的。

（二）建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于企業(yè)內(nèi)部控制需要受到成本效益的限制，使得一些小誤差得以存在，當(dāng)大量的誤差得以積累，就會(huì)引起質(zhì)變，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制體系。因此，要建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，就必須考慮風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效控制企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。此外，在企業(yè)發(fā)展的全過程中，企業(yè)管理者要自始至終地控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)自身的優(yōu)劣勢(shì)加以了解和掌握，并對(duì)外界的機(jī)會(huì)、威脅，自己的生存機(jī)遇等加以分析，以便及時(shí)調(diào)整管理策略，降低內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)不成的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。

（三）建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)來(lái)協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，如有不同的分支機(jī)構(gòu)，可以采用不同分支機(jī)構(gòu)交叉審計(jì)的方式或指定相對(duì)獨(dú)立人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)力，對(duì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。

（四）提高員工的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。要適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，僅僅依靠財(cái)會(huì)人員對(duì)內(nèi)部控制體系的主導(dǎo)作用是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須增強(qiáng)所有部門、所有員工對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。對(duì)此，企業(yè)要加強(qiáng)人力資源管理，提高員工的綜合素質(zhì)：（1）為每個(gè)崗位都選擇德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才。（2）為員工提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提高員工的職業(yè)道德水平和專業(yè)技術(shù)水平，做到因材施教，充分發(fā)揮每個(gè)員工在自己崗位的作用。（3）在了解和掌握員工需求的基礎(chǔ)上，最大限度地使其合理需求得以滿足。只有這樣，才能將員工的整體素質(zhì)提高起來(lái)，使其能更好地執(zhí)行內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的控制力度。（1）嚴(yán)格控制企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、分配等，并對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，尤其有大額資金流動(dòng)時(shí)，需要按照相應(yīng)的審批流程進(jìn)行實(shí)時(shí)有效監(jiān)控。（2）嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)成本費(fèi)用的支出，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，要馬上將情況反映給管理者。（3）嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、操作經(jīng)濟(jì)活動(dòng)者的權(quán)力，明確權(quán)責(zé)，設(shè)置檢查、監(jiān)督、審核制度，以避免濫用權(quán)力的情況出現(xiàn)。

（六）建立健全信息系統(tǒng)。要確保內(nèi)部控制的效果和效率，必須有能夠提供及時(shí)、正確、真實(shí)信息的信息系統(tǒng)。為此，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)加以控制，使會(huì)計(jì)行為得以規(guī)范，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，以便及時(shí)將錯(cuò)誤、舞弊等行為及時(shí)發(fā)現(xiàn)出來(lái)，并加以糾正，做到及時(shí)、有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的效果，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

總之，為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，每個(gè)企業(yè)一定要在發(fā)展企業(yè)業(yè)務(wù)的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立和完善內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)管力度，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使企業(yè)能夠充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)抓住機(jī)遇進(jìn)一步發(fā)展，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 沃敏.內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的保證[J].玉溪師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（10）.

[2] 李艷.對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].保山師專學(xué)報(bào)，2008（02）.

[3] 曹麗萍.淺談內(nèi)部控制[J].沈陽(yáng)工程學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2008（03）.

[4] 梁建人.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].濮陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（05）.

[5] 韋祥云.學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之我見[J].湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（04）.

[6] 程新生.公司治理中的內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)之友，2006（12）