咨詢服務臺

●企業(yè)出口集裝箱，運到境內(nèi)指定貨場尚未出境的，是否可以辦理（退）免稅?

答：根據(jù)《關于企業(yè)出口集裝箱有關退（免）稅問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第59號）規(guī)定，企業(yè)出口給外商的新造集裝箱，交付到境內(nèi)指定堆場，并取得出口貨物報關單（出口退稅專用），同時符合其他出口退（免）稅規(guī)定的，準予按照現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退（免）稅。2014年及以后年度出口的，適用本公告。

●小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，按照《增值稅暫行條例》及實施細則、《營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅［2013］52號）、《財政部、國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅［2014］71號）的規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

●企業(yè)接受股東贈予的一批設備，是否確認收入繳納企業(yè)所得稅？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）第二條“企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”規(guī)定，（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎；（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

●新辦企業(yè)當年所得稅預繳時，可否享受小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第三條第三款規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

●電信企業(yè)提供電信服務時，贈送用戶的終端或充值卡，應如何計算繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2014]43號）第四條規(guī)定，納稅人提供電信業(yè)服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。

●農(nóng)民專業(yè)合作社生產(chǎn)經(jīng)營的增值稅政策是怎樣的？

答：《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅［2008］81號）的規(guī)定為：

一、對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

三、對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

四、對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

本通知所稱農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

●武漢市國稅局“同城通辦”服務包括哪些涉稅事項？

答：根據(jù)《武漢市國家稅務局關于推行涉稅業(yè)務“同城通辦”的公告》（武漢市國家稅務局公告2014年第3號）規(guī)定，武漢市國家稅務局自2014年8月1日起，在全市范圍內(nèi)推行涉稅業(yè)務“同城通辦”,“同城通辦”涉稅業(yè)務范圍包括：申報征收、納稅申報、稅款征收、發(fā)票驗舊及購新、報稅認證、稅收證明、納稅咨詢、資料發(fā)放等八大類涉稅業(yè)務。

●企業(yè)向境外公司提供會展服務，但是款項由境外公司在境內(nèi)的非關聯(lián)企業(yè)直接支付給了境內(nèi)企業(yè)，該筆收入是否可以免繳增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第49號）第五條規(guī)定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。

下列情形視同從境外取得收入：

（一）納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務，從中國民用航空局清算中心、中國航空結算有限責任公司或者經(jīng)中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業(yè)常駐代表機構取得的收入。

（二）納稅人向境外關聯(lián)單位提供跨境服務，從境內(nèi)第三方結算公司取得的收入。上述所稱第三方結算公司，是指承擔跨國企業(yè)集團內(nèi)部成員單位資金集中運營管理職能的資金結算公司，包括財務公司、資金池、資金結算中心等。

（三）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

●公司是否需要對取得的網(wǎng)絡發(fā)票進行網(wǎng)上查驗之后才能入賬？

答：根據(jù)《網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局令第30號）第七條規(guī)定，自2013年4月1日起，單位和個人取得網(wǎng)絡發(fā)票時，應及時查詢驗證網(wǎng)絡發(fā)票信息的真實性、完整性。單位和個人取得其他發(fā)票的，同樣可通過稅務網(wǎng)站等查驗發(fā)票信息，辨別發(fā)票真?zhèn)?。不符合?guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

●向出口加工區(qū)內(nèi)單位提供的廣告服務，是否可以免征增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于重新發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第49號）第三條規(guī)定，納稅人向國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應稅服務，不屬于跨境服務，應照章征收增值稅。

●耕地占用稅的納稅義務人是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第三條規(guī)定，占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。

●耕地占用稅的計稅依據(jù)是什么？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第四條規(guī)定，耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。

●哪些情形可以免征耕地占用稅？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第八條規(guī)定，下列情形免征耕地占用稅：

（一）軍事設施占用耕地；

（二）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

●建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用林地、農(nóng)田水利用地等其他農(nóng)用地的，是否繳納耕地占用稅？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第十四條規(guī)定，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

●納稅人臨時占用耕地是否繳納耕地占用稅？

答：根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第十三條規(guī)定，納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

●武漢市耕地占用稅計稅面積是如何確定的？

答：根據(jù)《武漢市地稅局轉發(fā)關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（武地稅發(fā)［2008］74號）規(guī)定，耕地占用稅計稅面積以國土管理部門確定的納稅人占用農(nóng)用地面積為準。納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

●武漢市耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)是如何確定的？

答：根據(jù)《武漢市地稅局轉發(fā)關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（武地稅發(fā)［2008］74號）規(guī)定，武漢市耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)應在國土管理部門核準《征收土地補償安置審批書》和《征收土地補償安置方案》后，發(fā)放《建設用地批準書》之前。

●武漢市耕地占用稅納稅義務時間是如何確定的？

答：根據(jù)《武漢市地稅局轉發(fā)關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（武地稅發(fā)［2008］74號）規(guī)定，耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到國土管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天。武漢市具體明確為：國土管理部門在納稅人填報的《耕地占用稅納免稅申報表》上簽署意見的當天。

●武漢市耕地占用稅納稅期限是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《武漢市地稅局轉發(fā)關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》（武地稅發(fā)［2008］74號）規(guī)定，納稅人應從國土管理部門在《耕地占用稅納免稅申報表》上簽署意見之日起，30內(nèi)向土地坐落所在地的地方稅務機關申報繳納耕地占用稅。納稅人未能在上述期限內(nèi)向地稅機關申報繳納耕地占用稅的，從滯納之日起，按日加收應納稅款萬分之五的滯納金。

●武漢市納稅人在辦理耕地占用稅減免申報時需要提交哪些資料？

答：根據(jù)《武漢市地稅局關于進一步規(guī)范耕地占用稅稅款征收與減免稅管理工作流程的通知》（武地稅發(fā)［2008］144號）規(guī)定，納稅人辦理耕地占用稅減免申報，需提交書面情況說明并提供下列資料：1、《耕地占用稅納免稅申報表》（由國土管理部門出具核實意見并蓋章）；2、農(nóng)用地轉用審批文件（查驗原件，留存復印件）；3、營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證等單位性質(zhì)證明文件（查驗原件，留存復印件）；4、稅務機關根據(jù)情況要求提供的其他相關證明資料。

（武漢市國、地稅局納服處解答）